Управление сбытовой деятельностью В ИП «Технология»

Проведем анализ структуры активов и пассивов бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах организации по данным отчетности в Приложении А и Б.

Основной источник прибыли деятельности софт- компаний - оборотный капитал. Уменьшение оборотных активов в 2013 году было вызвано в основном резким уменьшением финансовых вложений на 51% (10000 тыс. руб.), денежных средств и их эквивалентов на  33% (4741 тыс. руб. Величина денежных средств на расчетном счете 31.12.2014 года составила 7 371 тыс. руб. по сравнению с  9 053  тыс. руб. по состоянию на 31.12.2013 г. и уменьшилась на 1 682 тыс. руб., что связано с платежами, необходимыми по концу года. Такая небольшая и постоянно уменьшающаяся доля денежных средств (5-4%) говорит о низкой ликвидности оборотного капитала и его оборачиваемости, а также о неэффективной деятельности по управлению сбытом.

Увеличение оборотных активов в 2014 году было вызвано ростом запасов на 31% (20402 тыс. руб.), в частности, ростом готовой продукции. Стоит отметить, что запасы составляют 42% в 2014 году от всех оборотных активов, и они постоянно растут, что говорит о спаде активности предприятия, готовая продукция простаивает в связи с низким спросом на нее.

Стоит отметить постепенное снижение второй большой доли (49-41%) в структуре оборотных активов - дебиторской задолженности, таким образом сбыт не был организован достаточно хорошо, чтобы управлять дебиторской задолженностью. Она уменьшилась на 1% в 2013 году и на 12% в 2014 году за счет снижения расчетов с поставщиками и подрядчиками и расчетов с разными дебиторами и кредиторами, и это хорошая тенденция, которая должна привести к увеличению реального притока денежных средств в будущем.

Собственные средства постепенно растут на 2-4% и составляют 62% от всех пассивов, причем растут благодаря увеличивающейся на 4-8 % нераспределенной прибыли при неизменности остальных статей третьего раздела. Такая доля нераспределенной прибыли свидетельствует о том, что основная доля средств обеспечена именно собственным капиталом, а не заемным, но нельзя утверждать, что данная организация финансово устойчива.

94% долгосрочных обязательств  – это отложенные налоговые  обязательства. Резкое их уменьшение в 2013 году на 48% привело к увеличению текущего налога на прибыль и соответственно к уменьшению чистой прибыли организации. Хотя это не единственный показатель, сказавшийся на чистой прибыли.

Также стоит отметить, что 848 тыс. руб. из краткосрочных превратились в долгосрочные займы, за счет чего тоже увеличились долгосрочные обязательства организации, пусть и незначительно.

Увеличение кредиторской задолженности произошло на фоне увеличения запасов компании. На основании этого можно сделать предварительный вывод о том, что, скорее всего, запасы были куплены с отсрочкой платежа и срок оплаты на момент составления отчетности не наступил. Но 66% всей кредиторской задолженности составляет задолженность перед покупателями и заказчиками, а ее постоянный рост может свидетельствует о задержке платежей, то есть о нарушении компанией своих обязательств по платежам. Стоит также обратить внимание на увеличение задолженности перед налоговыми органами на 4% в 2013 году и на 26% в 2014 году, ведь это может свидетельствовать о повышении налогового риска компании.

Из данных таблицы 3 видно, что выручка возросла на 76389 тыс. руб. или на 13% при незначительном росте себестоимости продаж (3%), что связано с увеличением доходов от арендной деятельности. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг изменилась по сравнению с прошлым годом в сторону увеличения на абсолютную величину, равную 5 879 руб., что связано с увеличением расходов, связанных с содержанием и эксплуатацией зданий и сооружений.

Следует отметить резкий рост прибыли от продаж на 71065 тыс. руб. по сравнению с 2013 годом, хотя и был тот в основном за счет роста выручки. Были конечно сокращены коммерческие расходы на 98%, но это ничего не дало, так как возросли управленческие расходы.

Нельзя не заметить, что доля управленческих расходов, то есть расходов, не связанных непосредственно с производственным процессом,  очень высока (больше 50%).

 Также довольно высоки  прочие расходы, но это в принципе  частично определяется спецификой  отрасли. Однако дальнейшие выводы делать бесполезно, так как в отчете присутствует фактическая ошибка в статье «прочие расходы», но если предположить, что ошибки нет, то чистая прибыль составила 8 491 тыс. руб, что на 4719 тыс. руб. больше, чем в предыдущем году, и это говорит о том, что на расширение пойдет на 125% больше, чем в предыдущем году.

Проведем факторный анализ интегральным методом на основе данных таблицы 4.

 

Таблица 4

Данные для факторного анализа 1

	Анализируемый показатель (прибыль)	Количественный фактор (выручка)	Качественный фактор (рентабельность продаж)
Год	P, тыс. руб.	N, тыс. руб.	ÃN
2012	2786	568400	0,0049
2013	73851	644789	0,1145
Изменение	71065	76389	0,1096

 

Из данных таблицы 4 видно, что в 2014 году на 1 рубль выручки приходится почти 11 копеек прибыли, что намного больше, чем в 2013 году, и это положительная тенденция.

Изобразим схематично взаимосвязь факторов и их влияния на прибыль с помощью рисунка 4.

ÃN2013	ΔÃN * N2012 изменение прибыли за счет изменения рентабельности	P2013 = ΔN * ΔÃN совместное влияние двух факторов
ÃN2012	P2012	ΔN * ÃN2012 изменение прибыли за счет изменения выручки

 
          0                     N2012                                  N2013

Рисунок № 4. Взаимосвязь факторов выручки и рентабельности и их влияние на прибыль

 

1) Определим влияние изменения выручки на изменение прибыли:

2) Определим влияние изменения  рентабельности продаж на изменение  прибыли:

3) Выполним проверку:

 

Следовательно,  факторный анализ проведен правильно.

По результатам расчетов видно, что рост прибыли от продаж обусловлен ростом экстенсивного (на 4560 тыс. руб.) и интенсивного (на 66483 тыс. руб.) факторов.

Проведем факторный анализ интегральным методом на основе данных таблицы 5.

 

Таблица 5

Данные для факторного анализа 2

	Анализируемый показатель (с/с)	Количественный фактор (выручка)	Качественный фактор (емкость)
Год	S, тыс. руб.	N, тыс. руб.	ZS
2013	205358	568400	0,3613
2014	211237	644789	0,3276
Изменение	5879	76389	-0,0337

 

Из данных таблицы 5 видно, что в 2013 году затраты на 1 рубль выручки уменьшились в 2013 году на 0,0337 пункта или на 3,37 копеек, в связи с большим темпом прироста выручки, чем темп прироста себестоимости, что говорит об том, что денег с каждого проданной книги мы стали получать больше, а тратить не больше, чем нужно, что хорошо для «Молодой гвардии».

 Изобразим схематично  взаимосвязь факторов и их  влияния на прибыль с помощью  рисунка 2.

1). Определим влияние изменения выручки на изменение себестоимости:

2). Определим влияние изменения емкости на изменение себестоимости:

3) Выполним проверку:

 

Следовательно,  факторный анализ проведен правильно.

Любой результат нагляднее выглядит в процентах.

 

ZN2013	ΔZN * N2012 изменение себестоимости за счет изменения емкости	S2013 = ΔN * ΔZN совместное влияние двух факторов
ZN2012	S2012	ΔN * ZN2012 изменение себестоимости за счет изменения выручки

 
          0                     N2012                                  N2013

 

Рисунок № 5. Взаимосвязь факторов выручки и емкости и их влияние на себестоимость.

 

По результатам расчетов видно, что рост себестоимости продаж обусловлен:

• ростом  интенсивного (на 27599 тыс. руб. или в 4,7 раза) фактора;
• падением экстенсивного (на 21729 тыс. руб. или на в 3,7 раза) фактора.

Выполним расчет необходимых показателей и для наглядности занесем полученные результаты в таблицу 2.4.

Показателями интенсификации использования производственных и финансовых ресурсов являются фондоотдача, материалоотдача и отдача оборотных средств. Эти показатели находятся в норме (больше 1), однако в динамике уменьшается, что связано с большим увеличением материальных ресурсов и простаиванием их на складе, и это не очень хорошо для организации. С этим же связано значительное увеличение прироста материальных ресурсов (на 31%) и по ним же наблюдался перерасход в 11640 тыс. руб. Однако с другими показателями все нормально, ведь они говорят об эффективном использовании основных производственных фондов и оборотных средств.

 

Таблица № 6

Анализ факторов, показателей и конечных результатов интенсификации использования

Показатель	Формула для расчета	2012 год	2013 год
Выручка (N), тыс. руб.	-	568400	644789
Основные производственные фонды (F), тыс. руб.	-	155912	160016
Материальные ресурсы (M), тыс. руб.	-	65193	85593
Оборотные средства (A), тыс. руб.	-	351293	365208
Фондоотдача (ΛF)		3,6456	4,0295
Отдача оборотных средств (ΛA)		1,6180	1,7655
Динамика F		1,1053
Динамика M		0,8640
Динамика A		1,0912
Прирост F, %		+2,6323
Прирост M, %		+31,2948
Прирост A, %		3,9611
Коэффициент роста (Kроста)		1,1344
Экономия/перерасход F, тыс. руб.		-16850,5728
Экономия/перерасход M, тыс. руб.		+11640,0608
Экономия/перерасход A, тыс. руб.		-33298,7792

 

Выполним расчет необходимых показателей и для наглядности занесем полученные результаты в таблицу 7.

 

Таблица № 7

Определение маржинального дохода, порога рентабельности и запаса финансовой прочности

Показатель	Обозначение	Формула (код)	2014 год	2013 год
Выручка	N	(стр. 2110)	644789	568400
Переменные расходы	SV	(стр.2120 ф.№2)	211237	205358
Постоянные расходы	SC	(стр.2210+стр.2220 ф.№2)	359701	360256
Маржинальный доход	D	N-SV = P+SC	433552	363042
Прибыль от продаж	P	(стр. 2200 ф.№2)	73851	2786
Порог рентабельности	NP		534956	564038
Запас финансовой прочности	Ф	N-NP	109833	4362

Маржинальный доход больше постоянных затрат, то есть за счет выручки от реализации не только покрываются все затраты, но и формируется прибыль, а так как маржинальный доход вырос 70510 тыс. рублей или на 19%, и это хороший результат по сравнению с 2012 годом.

Прибыль от продаж тоже возросла, и это связано прежде всего со значительным ростом выручки.

Норма полученной выручки от реализации продукции или определенное количество проданного товара, получив или реализовав которую компания уже не несет убытков, но еще не получает прибыль, составляет 534956 тыс. руб. в 2014 году и 564038 тыс. руб. в 2013 году.

В 2013 году была небезопасная ситуация для организации, так как выручка была близка к порогу рентабельности, однако в 2014 году выручка была значительно выше, и запас финансовой прочности увеличился, и ситуация стала безопасней, так как организация могла снизить выручку в 2013 году на 109833 тыс. руб. и не понести при этом убытки.