Лекции по "Основы аудита"

Административную ответственность (штраф в размере от 500 до 1000 минимального размера оплаты труда) за уклонение организации или индивидуального предпринимателя, подлежащих обязательному аудиту, от его проведения или препятствование его проведению.

                         Уголовная ответственность. Согласно статье 202 УК РФ «Злоупотребление полномочиями частными нотариусами и аудиторами»:

1. Использование частным нотариусом  или частным аудитором своих  полномочий вопреки задачам своей  деятельности и в целях извлечения  выгод и преимуществ для себя  или других лиц либо нанесения  вреда другим лицам, если это  деяние причинило существенный  вред правам и законным интересам граждан или организаций либо охраняемым законом интересам общества или государства, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

2. То же деяние, совершенное  в отношении заведомо несовершеннолетнего или недееспособного лица, - наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Непредставление в установленный  законодательством о налогах  и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и/или иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представите таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 до 3 МРОТ, а на должностных лиц  -  от 3 до 5 МРОТ (ст.  15.6 КоАП).

 

Вопросы для самопроверки к теме 1: Аудит в системе финансового  контроля РФ

 

1 Что представляет собой аудиторская  деятельность (аудит) в РФ?

2 Какие виды контроля вы знаете? Дайте их краткую характеристику.

3 Каковы основные цели и задачи  аудиторской деятельности?

4 Дайте определение сопутствующих  аудиторских услуг.

5 Назовите нормативные документы,  которые определяют сущность  и требования к сопутствующим аудиту видам услуг.

6 Приведите характеристику основных  сопутствующих аудиту видов услуг.

7 Перечислите основные критерии  проведения обязательного аудита.

8 Назовите основные экономические  субъекты, подлежащие обязательному  аудиту согласно федеральным законам РФ.

9 Какую ответственность может  нести аудиторская организация  за неквалифицированное проведение  аудиторской проверки?

10 В чем заключается ответственность  экономических субъектов за уклонение  от проведения обязательного  аудита?

 

Тест к теме 1: Аудит  в системе финансового контроля РФ

 

1 Аудиторская деятельность представляет собой:

1) деятельность по управлению  финансами предприятия и анализу  хозяйственной деятельности;

2) предпринимательскую деятельность  по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;

3) деятельность по составлению  финансовой и налоговой отчетности, учету имущества и хозяйственных  операций.

2 Основной целью аудиторской  деятельности в соответствии с Законом "Об аудиторской деятельности" является:

1) изучение результатов хозяйственной  деятельности и выработка предложений  по их улучшению;

2) составление и заполнение бухгалтерской  (финансовой) отчетности, расчетов по  налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

3) выражение мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности  аудируемых лиц и соответствии  порядка ведения бухгалтерского  учета законодательству Российской  Федерации.

3 Внешний аудитор должен  действовать в интересах:

1) всех пользователей финансовой  отчетности;

2) экономического субъекта;

3) государственной налоговой службы.

4 Для каких экономических  субъектов аудиторская проверка  обязательна:

1) акционерное общество;

2) представительство иностранного юридического лица;

3) аудиторская фирма с величиной  активов, превышающей в 200 000 раз минимальный размер оплаты труда.

5 Какие виды работ  имеет право проводить аудиторская  фирма по заключенному договору  с экономическим субъектом:

1) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;

2) обучать учетный персонал экономического  субъекта;

3) проводить консультации по  налоговому законодательству, составлять  отчетность и проводить обязательную  аудиторскую проверку.

6 Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

1) ведение бухгалтерского учета;

2) консультации по праву;

3) восстановление бухгалтерского  учета;

4) составлению налоговых деклараций.

7 Может ли аудиторская фирма в случае обязательного аудита по договору с заказчиком готовить для него учетную политику:

1) да;

2) нет.

8 Какая услуга является  совместимой с проведением у  экономического субъекта обязательной  аудиторской проверки:

1) ведение бухгалтерского учета;

2) восстановление бухгалтерского  учета;

3) составлению налоговых деклараций;

4) оценка инвестиционных проектов.

9 Имеет ли право аудиторская организация по договору с заказчиком проводить обязательный аудит и составлять налоговые декларации:

1) да;

2) нет.

10 Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

1) ведение бухгалтерского учета;

2) консультации по бухгалтерскому  учету;

3) постановка бухгалтерского учета;

4) обучение бухгалтерского персонала.

11 Аудиторская организация приняла решение о совмещении аудиторской деятельности с деятельностью брокера на фондовой бирже. Возможно ли такое совмещение видов деятельности:

1) возможно;

2) невозможно, так как аудит - это исключительный вид деятельности;

3) это определяется уставом аудиторской  организации.

12 При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

1) необходимо, так как если этого  не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности;

2) рекомендуется, так как в  противном случае проверка может  оказаться бесполезной;

3) не имеет смысла, так как  аудитор обязан сделать это  в соответствии с российскими аудиторскими стандартами, хотя предмет договора - проверка бухгалтерской отчетности.

13 Обязательной ежегодной проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:

1) численностью более ста акционеров;

2) численностью более тысячи  акционеров;

3) независимо от числа акционеров  и размера уставного капитала.

14 Для организаций  какой организационно-правовой формы  является обязательной ежегодная  аудиторская проверка бухгалтерской  (финансовой) отчетности:

1) открытое акционерное общество;

2) открытое и закрытое акционерное  общество;

3) закрытое акционерное общество.

15 Обязательный аудит проводится:

1) аудиторами, имеющими квалификационные  аттестаты аудитора, по договору  трудового найма с проверяемой организацией;

2) аудиторами-предпринимателями без  образования юридического лица;

3) аудиторскими организациями.

 

 

 

Тема 2 Нормативное регулирование аудиторской деятельности

План лекций

1  Система  нормативного  регулирования  аудиторской деятельности

в РФ

2  Федеральный закон РФ "Об  аудиторской деятельности"

3  Аудиторские стандарты

4  Аттестация на право осуществления  аудиторской деятельности

5  Лицензирование аудиторской  деятельности

6  Права и обязанности аудиторских  организаций  и индивидуальных

аудиторов

7  Права и обязанности аудируемых  экономических субъектов

8  Аудиторская тайна

9  Ответственность аудиторов  и аудиторских организаций

 

1 Система нормативного  регулирования аудиторской деятельности в РФ

 

В системе нормативного регулирования аудиторской деятельности происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.

В настоящее время в РФ сформировалась многоуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности.

Эта система включает 4 уровня (табл.2.1).

                                                                                                                                                Таблица 2.1

Система нормативного регулирования  аудиторской деятельности в РФ

 

Уровни регулиро-вания	Виды и наименования нормативных документов	Область регулирования	Степень разработанности
I	Федеральный закон РФ «Об аудиторской  деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001	Определяет место, цель и задачи аудита в финансово-экономической системе	Закон принят
II	Федеральные правила (стандарты) аудиторской  деятельности	Определяют общие вопросы регулирования  аудиторской деятельности, обязательные для всех объектов, устанавливают  нормы аудита, обязательные для  всех субъектов рынка аудиторских услуг	Федеральные стандарты разрабатываются (вместо них пока действую 38 российских правил (стандартов))
	Законодательные и подзаконные  нормативные акты		Разрабатываются и приводятся в  соответствие с ФЗ нормативные документы в области аттестации аудиторской деятельности
III	Правила (стандарты )аудиторских аккредитованных  профессиональных объединений	Регулирование специфических вопросов аудиторской деятельности на уровне объединений, министерств и ведомств	Разрабатываются аккредитованными аудиторскими объединениями
			Министерствами и ведомствами  принят ряд документов по специфическим  видам аудита
IV	Внутрифирменные аудиторские стандарты	Используются аудиторами при проведении аудита и сопутствующих аудиту услуг	Разрабатываются аудиторскими организациями  и индивидуальными аудиторами

 

Первый  уровень представлен Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 (к ред.  от 30.12.2004 г.).

Второй  уровень составляют постановления Правительства, указы Президента, приказы, распоряжения и письма федерального органа, уполномоченного регулировать аудиторскую деятельность, принятые на основании и во исполнение федерального закона. Данные документы регулируют вопросы лицензирования и аттестации аудиторской деятельности, а также правила работы профессиональных различных аудиторских объединений и совета по аудиторской деятельности при уполномоченном органе.