Лекции по "Основы аудита"

1) штраф в размере от 150- до 300-кратного МРОТ в доход республиканского бюджета;

2) штраф в размере от 500- до 1000-кратного  МРОТ в доход местного бюджета;

3) доходов, полученных в результате  незаконной деятельности, в пользу органов федерального казначейства.

11 Квалифицированный аттестат аудитора утрачивает силу в случае, если:

1) в течение двух лет с момента  получения квалифицированного аттестата  лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;

2) имеются претензии к качеству  работы аудитора;

3) в течение года после получения  квалификационного аттестата аудитор  не приступил к работе по  специальности.

12 За правильность  и полноту данных, отраженных в заключении аудиторской организации, ответственность несет:

1) аудитор, составляющий заключение;

2) аудиторская организация;

3) аудитор и аудиторская организация  совместно.

13 За составление и  содержание налоговых деклараций  и иной отчетности после проведения аудиторской проверки ответственность несет:

1) аудиторская организация;

2) экономический субъект;

3) аудиторская организация и  экономический субъект совместно.

14 Аудиторы имеют право в ходе аудиторской проверки:

1) получать по письменному запросу необходимую для осуществления аудиторской проверки информацию от третьих лиц;

2) привлекать на договорной основе  к участию в аудиторской проверке  аудиторов, оказывавших данному  экономическому субъекту услуги  по восстановлению и ведению  бухгалтерского учета;

3) привлекать на договорной основе  к участию в аудиторской проверке  аудиторов, оказывавших услуги  по составлению отчетности.

15 Проверяемый экономический  субъект имеет право получать  от аудитора:

1) информацию о требованиях законодательства, касающуюся проведения аудиторской проверки;

2) консультации по управлению  организацией;

3) подписку о соблюдении конфиденциальности.

16 Аудитор не имеет  права:

1) передавать третьим лицам полученные  им в процессе аудита сведения;

2) оставлять у себя после проведения проверки копию аудиторского отчета;

3) проводить консультирование клиента  в устной форме.

17 Аудиторы обязаны  при проведении аудиторской проверки:

1) соблюдать правила трудового  распорядка, установленного проверяемым  экономическим субъектом;

2) соблюдать требования законодательства РФ;

3) устанавливать оплату услуг  в зависимости от достижения  определенного результата.

18 Сколько групп входит в состав российских правил (стандартов):

1) 10;

2) 11;

3) 12.

19 Сколько групп включают международные стандарты аудиторской деятельности:

1) 10;

2) 11;

3) 12.

20 Как называется группа правил (стандартов), принятая в РФ, которой нет в международных стандартах?

1) "Образование и подготовка  кадров";

2) "Программы квалификационных  экзаменов, порядок сдачи этих  экзаменов, формирование экзаменационных комиссий и регламент их работы";

3) "Компьютеризация аудиторской  деятельности".

21 Аудиторские стандарты  - это:

1) единые базовые принципы, которым  должны следовать все аудиторские  организации в процессе своей  профессиональной деятельности;

2) нормативные документы, обязательные  для всех экономических субъектов,  включая аудиторские организации;

3) нормативные документы, обязательные  только для аудиторских организаций.

22 Какой орган утверждает  федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ?

1) орган, выдавший лицензию на  право занятия аудиторской деятельностью;

2) правительство Российской Федерации;

3) Аудиторская палата РФ.

23 Что гарантирует соблюдение аудиторских стандартов в процессе осуществления аудиторской деятельности:

1) высокий уровень качества аудита  и надежности результатов;

2) независимость аудиторской организации;

3) возможность повышения цены  аудиторских услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Тема 3 Подготовительный этап аудиторской проверки

План лекции

 

1  Выбор  аудитора  или   аудиторской  организации   экономическим

субъектом для проведения аудиторской  проверки

2  Выбор   экономического   субъекта   аудиторской организацией

или аудитором-предпринимателем

3  Письмо-обязательство   аудиторской   организации  о  согласии

на проведение аудита

4  Договор на проведение аудиторской  проверки

5 Планирование аудита. Общий план аудита. Программа аудита

 

1 Выбор аудитора или  аудиторской организации экономическим

субъектом для проведения аудиторской проверки

 

Предприятия и организации имеют  право выбора аудиторской организации  для проведения обязательной аудиторской  проверки и аудиторской организации  или аудитора-предпринимателя для  проведения инициативных аудиторских  проверок или оказания других услуг, сопутствующих аудиту.

Однако выбор аудиторских организаций  несколько сужается при проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах  которых доля государственной собственности  или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25%. В этом случае выбирать следует из аудиторских организаций - победителей открытого конкурса на право проведения аудиторских проверок указанных организаций. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.

Во всех случаях при выборе аудиторской  организации или аудитора-предпринимателя  следует обратить внимание на:

1) наличие лицензии у аудиторской  организации;

2) соблюдение принципа независимости  аудиторской организации, ее руководителей  и должностных лиц, аудитора-предпринимателя и аудиторов от организаций-заказчиков, их руководителей и должностных лиц, отвечающих за соблюдение требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, и их близких родственников;

3) наличие у аудиторской организации  достаточного числа сотрудников (аудиторов) для проведения аудиторской проверки организации соответствующего размера;

4) наличие положительных рекомендаций  от других клиентов;

5) отсутствие претензий к аудиторской  организации или аудитору-предпринимателю  со стороны других клиентов, лицензирующего органа, налоговых и иных контролирующих органов;

6) наличие у аудиторской организации  договора страхования риска ответственности  за нарушение договора на аудиторскую  проверку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Выбор экономического  субъекта аудиторской организацией или аудитором-предпринимателем

 

Аудиторская организация имеет  право выбора клиента. Ей следует  определить, будет ли она заключать  договор с клиентом по результатам  этапа предварительного планирования аудиторской проверки.

При выборе клиента аудиторской организации важно установить:

1 Виды деятельности организации-клиента, чтобы оценить свои возможности при проведении обязательной аудиторской проверки;

2 Размер организации-клиента (численность персонала, объем документооборота, наличие и расположение филиалов и обособленных подразделений), чтобы понять, может ли быть скомплектована соответствующая бригада аудиторов для проведения проверки;

3 Причину, побудившую клиента пригласить аудиторскую организацию для проведения проверки, - это может быть обязательный или инициативный аудит, аудит для подтверждения отчета об эмиссии ценных бумаг, аудит для получения лицензии на определенный вид деятельности, аудит для получения кредита в банке и т.п.;

4 Готовность руководства организации предоставить всю необходимую информацию для проверки - руководство организации обязано, в частности, предоставить аудиторам копии отчетов (письменных информаций) по результатам предыдущих аудитов не менее чем за три предшествовавших финансовых года;

5 Готовность руководства организации вносить изменения (исправления) в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность по результатам проведенной аудиторской проверки. Аудиторские организации имеют право требовать от проверяемых организаций устранения выявленных нарушений.

 

 

3 Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита

 

Письмо-обязательство аудиторской  организации о согласии на проведение аудита (далее - письмо-обязательство) - это документ, который составляет аудиторская организация в ответ  на приглашение провести аудиторскую проверку.

Письмо-обязательство - это не просто акт вежливости, атрибут делового этикета. Составление этого документа  завершает этап предварительного планирования аудиторской проверки, когда наиболее квалифицированные сотрудники аудиторской организации ознакомились с особенностями и условиями деятельности организации - потенциального клиента.

Письмо-обязательство направляется непосредственно руководителю организации, пригласившей аудиторскую фирму, до заключения договора на аудиторскую проверку. Основное назначение этого документа - объяснить руководителю организации особенности оказания таких услуг, как аудиторские.

Письмо-обязательство должно включать:

1) условия аудиторской проверки;

2) обязательства аудиторской организации;

3) обязательства проверяемой организации.

В условиях аудиторской проверки следует  указать:

а) объект и цель аудиторской проверки - подтверждение достоверности бухгалтерской  отчетности организации во всех существенных отношениях;

б) порядок проверки филиалов и подразделений (если они есть), расположенных в отдалении от головной организации;

в) законодательные акты, на основании  которых проводится аудит и на соответствие которым проверяется  бухгалтерская отчетность.

Обязательства аудиторской организации  включают:

а) соблюдение аудиторской тайны;

б) в установленные договором  сроки представление письменного  отчета (письменной информации) об обнаруженных существенных ошибках в бухгалтерском  учете;

в) в установленные договором  сроки представление аудиторского заключения о достоверности (недостоверности) бухгалтерской отчетности;

г) обеспечение достижения цели аудиторской  проверки, несмотря на наличие риска  необнаружения существенных ошибок в бухгалтерском учете в связи  с выборочным характером применяемых  аудиторских процедур и несовершенством системы внутреннего контроля.

Обязательства руководства и сотрудников  проверяемой организации:

а) предоставить для проверки все  необходимые документы;

б) направить дебиторам и кредиторам письма о подтверждении (неподтверждения) соответствующей задолженности;

в) обеспечить свободный доступ к  компьютерной базе данных;

г) предоставлять все необходимые  разъяснения по возникающим у  аудиторов вопросам.

 

4 Договор на проведение  аудиторской проверки

 

Договор на проведение аудиторской проверки заключается в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, в частности, главой 39 "Договор возмездного оказания услуг" и правилом (стандартом) аудиторской деятельности "Порядок заключения договоров на оказание аудиторских услуг".

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой  форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

В тексте договора целесообразно раскрыть следующие основные аспекты и  существенные условия, такие как:

а) предмет договора на оказание аудиторских услуг;