Лекции по "Основы аудита"

 

Общий план проведения аудиторской  проверки оформляется следующим образом (табл.  5).

                                                                                                                              Таблица 5

                                                                 Общий план аудиторской проверки

Проверяемая организация
Период аудита
Трудоемкость  аудиторской проверки
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской  группы:	… … …
Планируемый аудиторский  риск
Планируемый уровень  существенности

 

 

 

№ п/п	Направления аудиторской  проверки (планируемые виды работ	Период проведения		Испол нитель	Примечание
		Начало	Завершение

 

Руководитель  аудиторской  организации
Руководитель  аудиторской группы
План согласован с руководством экономического субъекта Руководитель  или уполномоченное лицо экономического субъекта

 

Перечень направлений аудиторской  проверки (планируемых видов работ) при составлении общего план; аудита может иметь следующий вид:

•    учредительные  и  другие общие документы  пред приятия (устав  предприятия,  лицензии  по  видам  деятельности, приказы, распоряжения, служебные записки, протоколы заседаний учредителей, штатное расписание и др.);

• учетная политика предприятия (рабочие  документы по методическому, техническому и организационному аспектам учетной  политики предприятия) основные средства;

•    нематериальные активы;

•    производственные запасы;

•    расчеты по оплате труда;

•    затраты на производство;

•    готовая продукция,  товары и реализация;

•    денежные средства;

•    расчеты;

•    финансовые  результаты  и  использование  прибыли;

•    капитал и резервы;

•    кредиты и финансирование;

•    учет по забалансовым счетам;

•    бухгалтерская отчетность и приложения.

Третий этап - составление аудиторской программы.

Программа является развитием общего плана аудита, (то есть конкретизирует общий план аудита) и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.

Программа аудита выступает в двух основных качествах:

•    в качестве подробной  инструкции ассистентам аудитора;

•  в качестве средства контроля качества работы для руководителей аудиторской организации.

Программа аудита может пересматриваться в зависимости от изменения условий проведения аудиторской проверки.

Программа аудита должна быть документально  оформлена. Каждой проводимой аудиторской процедуре необходимо присвоить номер (код), чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в рабочих документах.

Аудиторская программа составляется, как правило, в виде:

•    программы тестов средств  контроля (определенная совокупность действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета);

•    программы   аудиторских   процедур   по   существу (представляет  собой  проверку  правильного  отражения  в  бухгалтерском учете  оборотов и сальдо по счетам).

Программа аудиторской проверки может  быть оформлена в виде табл. 6.

                                                                                                                                       Таблица 6

Программа аудиторской проверки

Проверяемая организация
Период аудита
Количество человек - часов (трудоемкость  аудиторской проверки)
Руководитель  аудиторской группы
Состав аудиторской  группы:	… … …
Планируемый аудиторский  риск
Планируемый уровень  существенности

 

№ п/п	Направления аудиторской проверки (перечень аудиторских процедур по разделам аудита)	Период проведения		Испол нитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
		Начало	Завер- шение

 

Руководитель  аудиторской  организации
Руководитель  аудиторской группы

 

 

 

 

 

 

Тест к теме 3 Подготовительный этап аудиторской проверки

 

1 Какова правовая  форма договора на проведение  обязательной аудиторской проверки:

1) договор подряда;

2) договор возмездного  оказания услуг.

2 По каким расценкам работает аудитор при проведении обязательных и инициативных аудиторских проверок:

1) по расценкам, установленным  Правительством РФ;

2) по расценкам, установленным  органами местного самоуправления  для аудиторских организаций,  зарегистрированных в установленном  порядке на подведомственной им территории;

3) по расценкам, согласованным  с заказчиком в договоре.

3 Для чего аудиторские организации составляют "Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита":

1) исключительно для  того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит;

2) для того, чтобы выразить  согласие на приглашение провести  аудит, а также определить условия  аудиторской проверки, обязательства  аудиторской организации и обязательства  проверяемого экономического субъекта;

3) для того, чтобы выразить согласие на приглашение провести аудит и признательность за то, что предприятие предпочло данную аудиторскую организацию другим.

4 Аудиторская  организация назначена официальным  аудитором акционерного общества  общим собранием акционеров. Руководитель данного экономического субъекта заключил договор на аудиторскую проверку с другой аудиторской организацией, мотивируя это тем, что услуги первой аудиторской организации слишком дороги. Оцените действия руководителя экономического субъекта:

1) руководитель поступил рационально;

2) действия руководителя  незаконны, так как утверждение  аудиторской организации акционерного  общества относится к исключительной  компетенции общего собрания  акционеров;

3) руководитель поступил  правильно, так как утверждение аудитора общим собранием - это простая формальность.

5 Письмо-обязательство аудитора перед клиентом при первоначальном аудите:

1) является обязательным  для составления аудиторской  организацией (аудитором) и направляется  исполнительному органу до заключения договора на проведение аудита;

2) является обязательным  для составления аудиторской  организацией (аудитором) и направляется  исполнительному органу после  заключения договора на проведение  аудита;

3) не является обязательным  для составления аудиторской организацией (аудитором), но если такой документ составляется, то он направляется исполнительному органу после заключения договора на проведение аудита.

6 Какова правовая  форма договора на проведение  обязательной аудиторской проверки:

1) договор подряда;

2) договор возмездного оказания услуг;

3) договор на выполнение  научно-исследовательских работ.

7 При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

1) необходимо, так как  если этого не сделать, аудитор не будет нести ответственности за высказанное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности;

2) рекомендуется;

3) не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать  это в соответствии с Законом  "Об аудиторской деятельности".

8 При обязательной  аудиторской проверке аудиторская  организация должна застраховать:

1) свой профессиональный риск;

2) риск ответственности за нарушение договора;

3) гражданскую ответственность.

9 Общество в своем уставном капитале имеет долю, принадлежащую государству, равную 45%. Такое общество может привлекать для обязательной аудиторской проверки своей отчетности:

1) любую аудиторскую организацию;

2) только аудиторскую организацию,  участвовавшую в конкурсе на  проведение аудиторских проверок  таких организаций;

3) только аудиторскую организацию,  участвовавшую и победившую в  конкурсе на проведение аудиторских  проверок таких организаций.

10 Имеет ли право аудитор требовать внесения исправлений в отчетность по результатам проведенной проверки:

1) да;

2) нет;

3) в соответствии с  договором.

 

Тема 4. Взаимодействие руководства и персонала проверяемого экономического субъекта

с аудиторами в ходе аудиторской  проверки

План лекции

1 Получение разъяснений от руководства  проверяемого экономического субъекта

в ходе аудиторской проверки

2 Обобщение с руководством проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки.

3 Служба внутреннего аудита  проверяемого экономического субъекта  – помощник аудитора.

   4 Аудиторская выборка

   5 Аудиторские доказательства

   6 Документирование аудита

7 Предоставление письменной информации аудиторской организацией руководству проверяемого экономического субъекта по результатам аудиторской проверки

 

1 Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта

в ходе аудиторской проверки

Аудитор в определенных случаях  должен получить от руководства экономического субъекта разъяснения, необходимые  ему для достижения целей его  работы. Необходимый объем информации, а также перечень случаев, в которых  необходимо получение таких разъяснений, определяются аудитором самостоятельно.

Разъяснения, получаемые аудитором  от руководства проверяемого экономического субъекта, могут быть запрошены на этапе предварительного планирования аудита, на этапе подготовки общего плана и программы аудита, непосредственно на этапе проверки - в ходе выполнения аудиторских процедур по существу и тестирования средств контроля, на этапе завершения аудита и подготовки аудиторского заключения.

На разных этапах проведения проверки аудитору следует получать разъяснения от руководства проверяемого экономического субъекта в следующих целях:

а) на этапе предварительного планирования аудита эти разъяснения могут  быть использованы для подтверждения  допущения непрерывности деятельности предприятия, а также для первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

б) на этапе подготовки общего плана  и программы аудита такие разъяснения  могут способствовать пониманию  деятельности экономического субъекта и особенностей его системы внутреннего контроля, а также получению оценок аудиторских рисков;