МУ Основы Аудита

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ  И УПРАВЛЕНИЯ – «НИНХ»

 

 

Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

ОСНОВЫ АУДИТА

 

ПРАКТИКУМ

по проведению семинарских и практических занятий, организации самостоятельной работы студентов

 

 специальности 080105 «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

Новосибирск

 

Практикум по проведению семинарских и практических занятий, а также организации самостоятельной работы студентов по дисциплине «Основы аудита» рассмотрены и одобрены на заседании кафедры бухгалтерского учета

Протокол № 3 от 2 ноября 2007 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Составитель: к.э.н., доц. О.Д. Щербак

 

 

 

 

@ Щербак Ольга Дмитриевна

@ Новосибирский государственный университет экономики и управления – «НИНХ

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с Государственными образовательными стандартами высшего  профессионального образования  специальностей 080109 Бухгалтерский  учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы и кредит», а также учебным  планом НГУЭиУ для направления 080100 «Экономика» дисциплина «Основы аудита» изучается студентами института экономики, учета и статистики в VII семестре.

Практикум разработан с  целью формирования представлений  о сущности аудита и аудиторской  деятельности, закрепления и проверки полученных на лекционных занятиях знаний по вопросам теории аудита, а также приобретения и развития практических навыков определения объемов и этапов проведения аудиторской проверки, составления рабочих документов аудиторов.

Практикум содержит тестовые и ситуационные задания. Выполнение предложенных вариантов заданий дает возможность студентам:

• усвоить основные принципы аудита;
• познакомиться с действующими нормативными документами, определяющими порядок организации аудита, права, обязанности, ответственность аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых лиц;
• получить представление об общей модели проведения аудиторской проверки;
• разобраться в процессе планирования аудита;
• понять смысл, необходимость сбора аудиторских доказательств, а также методов их получения на разных этапах аудиторской проверки;
• выяснить назначение, порядок оформления рабочих документов аудитора;
• формулировать записи в аудиторские отчеты и аудиторские заключения.

Практические ситуации (задания), приведенные в практикуме, охватывают определенные темы изучаемой дисциплины.

Для управления процессом  проведения практических занятий и самостоятельной работой студентов по каждой теме сформулированы изучаемые теоретические вопросы; приведены тестовые задания, отражающие требования к необходимому объему знаний нормативных документов, определяющих порядок и принципы организации и проведения аудита в Российской Федерации и за рубежом, а также ключевых понятий, используемых в рассматриваемой предметной области.

Ситуационные  задания, приведенные в практикуме, отражают требования к необходимому уровню профессиональных умений и навыков, необходимых в практической деятельности:

• самостоятельно находить и грамотно использовать информацию нормативного характера из печатных и электронных источников; систематизировать и критически анализировать информацию ненормативного характера;
• составлять рабочие документы аудитора и формировать записи в аудиторские отчеты;
• владеть основными методами сбора доказательной аудиторской информации.

Необходимой и обязательной составляющей качественного обучения является индивидуальная самостоятельная работа студентов. Она может быть представлена преподавателю, оценена и является одной из форм научного исследования. Самостоятельная работа может быть представлена в виде докладов, рефератов, разработок хозяйственных ситуаций, деловой игры и др.

В практикуме представлена примерная тематика этих разработок, приведен список литературы и нормативных  документов.

Приведенные в практикуме наименования организаций, фамилии  должностных лиц, цифровые и другие данные являются условными.

 

Тема 1. Роль аудита в развитии функции  контроля в условиях рыночной экономики

1. Необходимость и сущность аудита.
2. Возникновение и история развития аудита как вида квалификационных услуг.
3. Формирование рынка аудиторских услуг. Аудиторские фирмы. Монополизация аудиторской деятельности.
4. Цель, задачи, направления аудиторских проверок.
5. Состав пользователей материалов аудиторских заключений, их направленности и содержания.
6. Особенности организации финансового контроля в России.
7. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.
8. Виды аудита: внешний и внутренний, обязательный и инициативный, первоначальный и согласованный, специальные виды аудита.
9. Виды сопутствующих аудиту услуг и требования, предъявляемые к ним. Понятие и классификация сопутствующих аудиторских услуг.
10. Характеристика основных сопутствующих аудиторских услуг. Основные принципы осуществления сопутствующих аудиту услуг.
11. Цель, принципы, процедуры компиляции финансовой информации.

Тестовые задания

Аудит:

а) функция управления  деятельностью  экономических субъектов;

б) метод  осуществления  вневедомственного  финансового  контроля;

в) основное средство  контроля  деятельности  предпринимательских  структур.

Аудиторская деятельность представляет собой:

а) деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности;

б) предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;

в) деятельность по составлению финансовой и налоговой отчетности, учету имущества и хозяйственных операций.

Взаимоотношения  аудитора  и клиента строятся:

а) на добровольности  и  возмездности;

б) определяются  руководством  аудиторской фирмы;

в) устанавливаются  аудиторскими  стандартами.

Независимое аудирование:

а) подсистема рыночной инфраструктуры, выполняющая функцию аттестации результатов учета;

б) подотрасль  учета;

Исторической родиной  аудита  является:

а) Россия;

б) Англия;

в) Франция;

г) США.

Потребность  в  аудите  вызвана:

а) необходимостью получения  информации  для  управления;

б) зависимостью  последствий  принимаемых  решений  от  качества  информации;

в) необходимостью подтверждения  достоверности  и  правдивости  финансовой отчетности.

Сущность  аудита заключается  в:

а) проверке правильности ведения бухгалтерского учета и  составления отчетности;

б) оказании помощи в расчете  налогов и консультировании по финансовым и правовым  вопросам;

в) предпринимательской  деятельности по независимой экспертизе финансовой отчетности;

Понятие «аудит»  и «ревизия»:

а) тождественны;

б) различны.

Термин «аудитор»  происходит от латинского глагола «аудиторе», который означает:

а) проверять;

б) слышать, выслушивать, слушать;

в) удостоверять.

Какова основная цель аудиторской проверки?

а) Выражение мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;

б) Выдача аудиторского заключения с выражением безоговорочно положительного мнения;

в) Выявление нарушений  в ведении бухгалтерского учета  и налогообложении

Основная цель аудирования:

а) выражение мнения о  достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ;

б) выявление ошибок персонала  аудируемого предприятия и наказание  виновных лиц;

в) определение финансовой устойчивости предприятия;

г) установление возможных  фактов мошенничества и нарушений законодательства РФ

Основной  целью аудиторской деятельности в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» является:

а) изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка предложений по их улучшению;

б) составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

в) выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Дает ли аудитор  оценку соблюдения интересов собственников (акционеров, участников) и эффективности  отдельных операций аудируемого  лица?

а) да

б) да, только в случае обязательного аудита

в) нет

Перед проверяющим органом поставлена задача установить полноту и своевременность осуществления расчетов с бюджетом по подоходному налогу за 2006-2007 гг. Данная проверка осуществляется:

а) аудиторской фирмой;

б) материнской компанией;

в) налоговой инспекцией.

Какое из данных утверждений наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом?

а) внешний аудитор  должен быть полностью независим  от организации, в то время как  внутренний аудитор работает в организации  и составляет отчет для руководства;

б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководства организации, внешняя -  в законодательно установленном порядке;

в) внешний аудитор  должен быть в обязательном порядке  аттестован, а внутренний - нет.

Внешний аудитор должен действовать в  интересах:

а) всех пользователей финансовой отчетности;

б) экономического субъекта;

в) государственной налоговой службы.

Служба внутреннего  аудита должна подчиняться:

а) руководству предприятия;

б) главному бухгалтеру;

в) внешнему аудитору;

г) собственникам предприятия.

Отличие  внутреннего аудита от внешнего:

а) методах проверки;

б) объектах проверки;

в) организации  работы и отчетности.

Какие услуги, по вашему мнению, не в праве оказывать  аудитор?

а) консультирование клиента  по размещению своих активов в  ценные бумаги;

б) оценкам объектов недвижимости;

в) помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения аудита;

г) участие в арбитражных  спорах.

В случае обязательного  аудита независимость и объективность  аудитора не считается нарушенной, если:

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем  или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за подготовку финансовой отчетности.

в) аудитор состоит  в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями  проверяемого  экономического  субъекта;

г) аудитор  оказывал управленческую услугу по обучению  персонала  проверяемой компании  пользованием  компьютерной системой.

Является ли сопутствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное с реструктуризацией  организации?

а) да;

б) нет.

К услугам, совместимым  с проведением обязательной ежегодной аудиторской проверки можно отнести:

а) налоговое консультирование;

б) проведение маркетинговых  исследований;

в) ведение бухгалтерского учета.

Какая услуга является совместимой с проведением  у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

а) ведение бухгалтерского учета;

б) восстановление бухгалтерского учета;

в) составлению налоговых деклараций;

г) оценка инвестиционных проектов.

Какие виды работ имеет право проводить  аудиторская фирма по заключенному договору с экономическим субъектом:

а) оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;