МУ Основы Аудита

2. Рассчитайте риск  необнаружения, исходя из того, что аудитор строит план аудита  при следующих показателях: АР = 0,05; НР =0,75; РК = 0,30.

Задание №4

Исходные  данные. В протоколе общего собрания акционеров ЗАО «Интегра» отражено решение об уменьшении уставного капитала на 100 000 руб. путем выкупа акций. Полностью оплаченный уставный капитал составляет 200 000 руб. Было выкуплено акций номинальной стоимостью 100 000 руб. по цене 110 000 руб. Другие документы, кроме протокола собрания для проведения аудита не представлены. В учетных регистрах сделаны записи: Д81К51-110 000 руб. - выкуплена доля участников. Д80 К 81 – 100 000 руб. - уменьшен уставный капитал. Аудируемое лицо является организацией, осуществляющей производство и реализацию строительных материалов на территории Российской Федерации. Состав членов инвентаризационной комиссии не изменялся за последние три года. Организационной структурой предприятия не предусмотрено создание подразделения внутреннего контроля, должности ревизора или внутреннего аудитора. Организация имеет несколько структурных подразделений, бухгалтерский учет автоматизирован, используется программа «1С: Бухгалтерия». В конце марта текущего года в результате сбоя в компьютерной технике, который произошел из-за совершения несанкционированного доступа к информационной базе, информационная база повреждена. Регистры по некоторым счетам бухучета не представлены на бумажных носителях. Договором на проведение аудиторской проверки не предусмотрена проверка обособленных подразделений.

Требуется:

1. Определить неотъемлемый  аудиторский риск.

2. Проанализировать данные, последствия нарушений.

3. Определить последующие возможные выводы аудитора.

Задание №5

Исходные  данные. Группа К осуществляет свою деятельность в сфере розничной торговли элитными продуктами питания и имеет сеть из 200 одноименных супермаркетов, расположенных в 40 странах мира. В России группа представлена двумя супермаркетами, принадлежащими соответственно ЗАО «К-Москва» и ЗАО «К-Петербург».

Требуется определить, какие возможные риски могут быть выявлены на основании данной информации на стадии планирования.

Задание №6

Исходные  данные. Аудиторская форма «Экспертиза» проводит предварительное обследование потенциального клиента — ЗАО «Ротор».

Целью обследования является оценка предстоящего объёма аудита и примерная стоимость его, вывод о целесообразности работы с данным клиентом.

Общество  имеет головную организацию, которая расположена в г. Барнауле и два филиала — в г. Бийске и в г.Рубцовске. Барнаульское предприятие стабильно производит металлоконструкции, о чём свидетельствует бухгалтерская и статистическая отчётность и обеспечена заказами на год вперёд. В каждом из филиалов работает своя бухгалтерия, в г. Барнауле в центральной бухгалтерии составляется общая отчётность по Обществу.

Генеральный директор ЗАО «Ротор» в беседе с Вами сообщил, что и в головной организации и в обоих филиалах наблюдается повышение рентабельности и объёма выпуска продукции.

Во  время проведения предварительного обследования в газете «Алтай» появилась статья, в которой рассказывалось, что финансовое положение филиала ЗАО «Ротор» в г.Рубцовске ухудшилось, практически нет заказов на продукцию, предприятие работает неполную неделю и руководство Общества занято поиском покупателей. На долю этого филиала приходиться 25% объёма продаж продукции.

Кроме того, генеральный директор отказался  сообщить о результатах прошлого аудита.

Требуется:

1. На  основе приведённой информации, проанализируйте ситуацию у потенциального  клиента .

2. Оцените  неотъемлемый риск.

3. Сделайте  вывод о целесообразности работы  Вашей аудиторской фирмы с  данным клиентом

Задание №7

Исходные  данные. 40% товарных запасов организации К приходится на скоропортящиеся продукты питания, требующие специальных условий хранения – особых температурных режимов, тщательного соблюдения сроков реализации.

Требуется:

1. Определить, какую информацию  следует проанализировать на  стадии планирования аудита.

2. На основе данной  информации об организации К  установить возможные критические  области аудита.

Задание №8

Исходные  данные. Размер выборочной совокупности – 50 документов, генеральной совокупности - 500

Требуется: установить выборочный интервал и порядок  проведения случайной выборки.

Задание №9

Исходные  данные. Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторов (генеральная совокупность) – 4 500 000 руб. Допустимая ошибка – 750 000 руб. Риск при выборке 5%. Обнаружения ошибок не ожидается.

Требуется рассчитать размер выборки.

Задание №10

Исходные  данные. Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость запасов составляет 10 000 руб. Допустимая ошибка – 50 руб. Риск при выборке составляет 10%.

Требуется определить размер выборки в следующих случаях: ошибки не ожидаются; ожидается одна ошибка.

Задание №11

Исходные  данные. Аудитор должен подтвердить оценку товарных запасов. По данным бухгалтерского учета стоимость товарных запасов составляет 200 000 руб., стоимость выборки – 65 000 руб., обнаруженная ошибка – 1000 руб.

Требуется определить планируемую ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

Задание №12

Исходные  данные. Общая сумма запасов – 3 000 000 руб. (генеральная совокупность). Допустимая ошибка – 500 000 руб. Риск при выборке – 10% (т.е. требуемый уровень доверия – 90%). Обнаружения ошибок не ожидается.

Требуется определить размер выборки.

Задание №13

Исходные  данные. В текущем году ЗАО «К-Петербург» предоставлен головной датской компанией заем в размере 500 тыс. дол. США на пополнение оборотных средств.

Требуется:

1. Установить, осуществление  каких процедур должно быть  предусмотрено общим планом и  включено в программу  аудита.

2. Определить возможные  критические области аудита.

Задание №14

Исходные  данные. В ходе предварительного обследования ЗАО «Союз», основным видом деятельности которого является оптовая торговля продовольственными товарами, установлено:

1. Лимит остатка наличных  денег в кассе — 30 000 руб. 

2. Общество имеет 8 расчётных счетов.

3. Валютные счета открыты  в евро и долларах США.

4. Ревизия кассы проводится  нерегулярно. Сроки проведения  ревизии не утверждены приказом  генерального директора.

5. В результате пожара  в архиве организации уничтожены  регистры по счёту 50 «Касса» за первое полугодие текущего года.

Требуется:

1. На основе информации, приведённой в условии, укажите  те области учёта денежных  средств, на которые необходимо  обратить особое внимание в  ходе аудита.

2. Подготовьте программу  аудита (перечень действий аудитора) по разделу «Аудит денежных средств». Действия аудитора укажите по основным предпосылкам подготовки финансовой отчётности: существование, полнота, права и обязанности, стоимостная оценка, точное измерение, представление и раскрытие.

Тема 8. Взаимоотношения  различных субъектов при проведении аудита

1. Общение с руководством аудируемой организации. Заявления и разъяснения, предоставляемые руководством аудируемой организации.
2. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников. Позитивные и негативные внешние подтверждения.
3. Изучение и использование работы внутреннего аудита. Взаимодействие аудиторской организации со службой внутреннего аудита клиента.
4. Назначение эксперта. Оформление результатов работы эксперта. Использование результатов работы эксперта.
5. Использование работы другой аудиторской организации. Основы взаимодействия основной и другой аудиторских организаций. Действия основной аудиторской организации. Операции со связанными сторонами в ходе аудита.

Тестовые задания

Если руководство  аудируемого лица отказывается  представить аудитору заявления  и разъяснения по вопросам, являющимся существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, то аудиторское заключение должно содержать:

1. мнение с оговоркой
2. отказ от выражения мнения
3. специальный пояснительный параграф, привлекающий внимание пользователей к данной ситуации

Необходимый объем  информации, подлежащий получению от руководства проверяемой организации, определяется

1. Советом директоров
2. Нормативными документами
3. Аудитором самостоятельно по его профессиональному суждению

При использовании  результатов работы внутреннего  аудита ответственность аудиторской  организации за выдачу адекватного  аудиторского заключения:

1. уменьшается
2. не уменьшается
3. разделяется между внутренним и внешним аудитором

К работам, выполняемым  экспертом, относятся:

1. Актуарные оценки
2. Оценка неотъемлемого  риска
3. Оценка материальности (существенности)

При использовании  результатов работы эксперта ответственность аудиторской организации за выдачу адекватного аудиторского заключения:

1. уменьшается
2. не уменьшается
3. разделяется между аудитором и экспертом

Запрос аудитора о позитивном внешнем подтверждении  предполагает, что, лицо, составляющее внешнее подтверждение:

1. направит ответ только в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе
2. направит ответ в любом случае  либо путем  согласия с предоставленной информацией (конкретными числовыми значениями), либо путем внесения информации (указания суммы самостоятельно).

Запрос аудитора о негативном внешнем подтверждении предполагает, что, лицо, составляющее внешнее подтверждение:

1. направит ответ только в случае несогласия с информацией, изложенной в запросе
2. направит ответ в любом случае  либо путем  согласия с предоставленной информацией (конкретными числовыми значениями), либо путем внесения информации (указания суммы самостоятельно).

Имеют ли право  аудиторы при проведении аудиторских  проверок получать необходимую информацию от третьих лиц?

1. Имеют право в любой форме
2. Имеют право только по письменному запросу
3. Не имеют право

Запросы о предоставлении негативного внешнего подтверждения  могут быть использованы для снижения аудиторского риска до приемлемо  низкого уровня, когда:

1. уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля оценены аудитором как низкий
2. уровень неотъемлемого риска и риска средств контроля оценены аудитором как высокий

Ситуационные  задания

Задание №1

Исходные  данные. Руководство организации К, являющейся обществом открытого типа, заключило договор на проведение аудита с утвержденной акционерным собранием аудиторской фирмой. Однако в ходе проведения проверки представителями исполнительного органа организации К стали предприниматься действия по ограничению доступа аудиторов к информации.

Требуется определить действия аудиторов в данной ситуации.

Тема 9. Аудиторские доказательства и документы

1. Аудиторские доказательства: виды и источники их получения.
2. Предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Процедуры получения аудиторских доказательств.
3. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях.
4. Назначение рабочих документов аудитора.
5. Порядок документирования в аудите.
6. Виды рабочей документации.
7. Особенности документирования на разных стадиях аудита.
8. Порядок хранения и использования рабочей документации.

Тестовые задания

Информация, полученная от экономического субъекта в устном или письменном виде, составляет:

а) внешние аудиторские  доказательства;

б) внутренние аудиторские  доказательства;

в) смешанные аудиторские  доказательства.

Наиболее  надежным источником  информации для аудитора  является:

а) проводимый  аудитором  осмотр ценностей;

б) внутренние  документы  экономического субъекта;

в) документальные  подтверждения, полученные   от третьих лиц

Аудиторские доказательства представляют собой: