МУ Основы Аудита

 

2. Систему международных стандартов аудита классифицировать по следующим группам:

Группа (объект стандартизации)	Название стандартов
100-199 Введение
200-299 Общие принципы  и обязанности
300-499 Планирование, оценка  риска и ответные действия  на оцененный риск
500-599 Аудиторские доказательства
600-699 Использование результатов работы третьих лиц
700-799 Аудиторские выводы  и подготовка отчетов (заключений)
800-899 Специализированные  области аудита
1000-1100 Положения по  международной аудиторской практике
2000-2699 Международные  стандарты по заданиям по обзорной проверке
3000-3699 Международные  стандарты по заданиям по заданиям, обеспечивающим уверенность
4000-4699 Международные  стандарты по сопутствующим услугам

Тема 4. Квалификационные требования и нормы профессиональной этики аудиторов в Российской Федерации

1. Требования к уровню профессионализма аудиторов.
2. Система профессиональной аттестации аудиторов. Порядок проведение аттестации. Основные требования к повышению квалификации аудитора.
3. Лицензирование аудиторской деятельности.
4. Независимость аудитора и аудиторской организации. Дискуссия о независимости аудитора.
5. Законодательные ограничения на участие  аудиторов и аудиторских организаций в проведении аудита.
6. Кодекс профессиональной этики аудиторов РФ.
7. Основные принципы аудита: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, добросовестность, конфиденциальность профессиональное поведение.
8. Деятельность аудиторов, несовместимая с аудиторской практикой.

Тестовые задания

К аттестации  на право  заниматься   аудиторской  деятельностью допускаются  лица:

а) имеющие высшее техническое  образование и стаж работы в качестве аудитора 5 лет;

б) имеющие высшее экономическое  образование и стаж работы в качестве аудитора 3 года;

в) имеющие среднее  специальное (экономическое или  юридическое) образование и стаж работы в качестве аудитора не менее 5 лет.

Кем принимается  решение об аннулировании  квалификационного  аттестата аудитора?

а) аккредитованным профессиональным аудиторским объединением;

б) уполномоченным федеральным  органом;

в) клиентом, по заказу которого проводится аудиторская проверка.

Квалификационный  аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:

а) установлен факт подписания аудитором аудиторского заключения без проведения аудиторской проверки;

б) установлен факт невыявления  в ходе аудиторской проверки существенных искажений в финансовой отчетности аудируемого предприятия;

в) установлен факт прохождения  обучения по программам повышения квалификации.

Квалифицированный аттестат аудитора утрачивает силу в  случае, если:

а) в течение двух лет с момента получения квалифицированного аттестата лицо, прошедшее аттестацию, не приступило к работе в качестве аудитора;

б) имеются претензии к качеству работы аудитора;

в) в течение года после получения квалификационного аттестата аудитор не приступил к работе по специальности.

Многие профессии  имеют сходные критерии, но аудиторская  профессия обладает таким критерием, который отличает ее от большинства  других профессий. Этот критерий:

а) общая компетентность;

б) профессиональная  добросовестность;

в) независимость;

г) владение профессиональными  техническими  приемами.

Соблюдение  принципа конфиденциальности обязательно  для аудитора:

а)  во время проведения аудиторской проверки;

б) в ограниченный период времени после окончания проверки, установленный законодательством;

в) без ограничения во времени вне зависимости от продолжения или прекращения отношений с аудируемым лицом.

Проявление  профессионального скептицизма  означает, что аудитор:

1. в ходе планирования и проведения аудита должен исходить из предположения, что не могут существовать объективные обстоятельства, влекущие за собой существенные искажения бухгалтерской отчетности
2. должен критически оценивать весомость полученных доказательств и внимательно изучать аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам и заявлениям
3. не должен принимать во внимание устные заявления руководства аудируемого лица

К основным этическим  принципам аудитора относится:

а) профессиональная компетентность;

б) отсутствие профессионального скептицизма;

в) формирование и выражение квалифицированного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Что такое аудиторская  тайна?

а) это обязанность  аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну об операциях  аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиторские услуги;

б) это обязанность  аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов хранить тайну о  том, с помощью каких методов и приемов они проводят аудиторские проверки и оказывают сопутствующие услуги

в) это обязанность аудитора не разглашать сведения о методах проверки бухгалтерской отчетности, применяемых в одной аудиторской организации при переходе аудитора на работу в другую аудиторскую организацию

Аудиторы независимы от:

а) законодательных актов  РФ;

б) только от аудируемой организации;

в) от аудируемой организации, от любой третьей стороны, от собственников и руководителей  аудиторской организации, в которой они работают.

Главный бухгалтер  организации «А» для проведения обязательной аудиторской проверки пригласила аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, направленных на проверку организации «А». Оцените ситуацию.

а) это случай, когда  нарушается принцип независимости аудитора;

б) это случай, когда  между клиентом и аудитором уже  сложились доверительные отношения;

в) это случай, когда  родственные связи помогают бизнесу.

В случае обязательного  аудита независимость и объективность  аудитора не считается нарушенной, если:

а) аудитор оказывал проверяемому экономическому субъекту услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, составлению отчетности;

б) аудитор является учредителем, собственником, акционером, руководителем  или иным должностным лицом проверяемого экономического субъекта, несущим ответственность за соблюдение финансовой отчетности;

в) аудитор состоит  в близком родстве с учредителями, собственниками или руководителями проверяемого экономического субъекта;

г) аудитор оказывал управленческую услугу по обучению персонала проверяемой компании пользованием компьютерной системой.

Организация "А" является учредителем аудиторской  организации "Б", которая была приглашена для проведения обязательной аудиторской проверки организации "А". Оцените ситуацию.

а) Аудиторская организация "Б" не вправе проводить аудит организации "А".

б) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит  организации "А".

в) Аудиторская организация "Б" вправе проводить аудит  организации "А", если выбор аудиторской  организации утвержден решением Совета директоров организации "А".

Организация «А»  пригласила для проведения аудита за 2007 год аудиторскую организацию «Б», которая в 2003 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 2004 и 2005 году вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию.

а) это лучший вариант, так как аудиторская организация  знает все особенности организации  бухгалтерского учета аудируемого  лица;

б) аудиторская организация  не вправе проводить аудит данной организации за 2007 год;

в) самое главное, чтобы аудиторская организация не оказывала услуги по ведению бухгалтерского учета в том отчетном периоде, за который планируется провести аудиторскую проверку. Предыдущие взаимоотношения организаций не имеют значение.

Для осуществления  аудиторской деятельности требуется получить лицензию:

а) да;

б) нет.

Аудиторские фирмы имеют право на получение  лицензии, если:

а) в штате состоит 5 аттестованных аудиторов при любой организационно - правовой форме;

б) в штате состоит 3 аттестованных аудитора и организационно - правовая форма - закрытое акционерное общество;

в) в штате состоит 5 аттестованных аудиторов и организационно - правовая форма - закрытое акционерное общество.

Лицензия  на осуществление аудиторской деятельности может быть аннулирована:

а) судом или арбитражным судом;

б) органом, выдавшим лицензию;

в) органами власти.

Ситуационные  задания

Задание №1

Исходные данные. Аудит организации –клиента проводят два аудитора, один из которых является близким другом ее директора.

Требуется прокомментировать возможные проблемы.

Задание №2

Исходные данные. Предприниматель Г. путешествует совместно с аудитором по Дальнему Востоку, оплачивая всю поездку. Во время путешествия он соединяет полезное с принятым: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений. Кроме того, в обязанности аудитора также входит проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.

Требуется определить, правомерна ли деятельность аудитора как консультанта и как проверяющего годовую отчетность?

Задание №3

Исходные данные. Кондитерская фабрика расторгла договор со своими аудиторами и пригласила вашу фирму быть ее аудитором.

Требуется определить, что вы будете делать в этом случае.

Задание №4

Исходные данные. Один из учредителей фирмы «К» требует заключить договор с аудиторской организацией на оказание услуг по проверке правильности организации бухгалтерского учета с целью дать обоснование отстранению от занимаемой должности генерального директора. Объем платы за услуги учредитель предлагает определить в зависимости от степени достижения поставленной цели.

Требуется прокомментировать действия аудиторской организации.

Задание №5

Исходные данные. Аудитор обсуждает со своим коллегой еще не опубликованный баланс одного из клиентов.

Требуется определить, нарушает ли он при этом обязательство сохранения тайны.

Задание №6

Исходные данные. Аудиторская фирма заключила договор на проведение аудита и подтверждение бухгалтерской отчетности со страховой компанией. При формировании аудиторской группы было обнаружено, что специалист, на участие в работе которого рассчитывало руководство аудиторской фирмы при заключении договора, принимает участие в бизнесе клиента.

Требуется определить действия аудиторской фирмы.

Задание №7

Исходные данные. Чтобы взять в банке кредит, организация-клиент обращается к своему аудитору с просьбой выступить в качестве поручителя.

Требуется определить, как следует поступить аудитору.

Задание №8

Исходные данные. Аудиторская фирма проводит проверки организации-клиента на протяжении нескольких лет. Каждый год руководителем группы выступает один и тот же человек.

Требуется прокомментировать возможные проблемы.

Задание №9

Исходные данные. Один из сотрудников аудиторской фирмы проводит проверку годовой отчетности акционерного общества. Этот аудитор является владельцем одной акции данного акционерного общества.

Требуется определить, правомерно ли проведение проверки.

Тема 5. Сущность и методы обеспечения качества аудиторских  проверок

1. Необходимость и значение контроля качества работы аудиторов.
2. Виды контроля качества: внутренний и внешний, предварительный, текущий и последующий.
3. Порядок осуществления внешнего контроля.
4. Внутренний контроль качества работы аудиторов.
5. Требования по обеспечению качества аудита.
6. Конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита.
7. Поручение заданий.
8. Контрольные полномочия.
9. Мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества.