Анализ бухгалтерской отчетности ЧУП «Полимир-Агро»

 

Таблица 2.14

Расчет влияния факторов на рентабельность услуг, %

Факторы	Объем	Структура	Цена	Себестоимость
	Используем данные табл. 2.13
1	2 (п. 2 – п. 1)	3 (п. 3 – п. 2)	4 (п. 4 – п. 3)	5 (п. 5 – п. 4)
Величина влияния	-34,834	-17,648	104,28	-50,911
Проверка	0,887

Расчеты, произведенные в таблицах, свидетельствуют о том, что рентабельность продукции с/х (без услуг на сторону) увеличилась на 0,887 %, в т.ч.:

• за счет изменения объема оказанных услуг -34,834 % (-34,138 – 0,696);
• за счет изменения структуры реализованных услуг –17,648 % (-51,786 + 34,138);
• за счет изменения цены единицы услуги 104,28 % (52,494 + 51,786);
• за счет изменения себестоимости единицы услуги –50,911 % (1,583 – 52,494).

Полученные результаты свидетельствуют  о том, что рост уровня рентабельности связан с повышением среднего уровня цен.

На основании данных табл. 2.15 можно сделать вывод, что наиболее рентабельными в отчетном периоде были услуги по реализации продукции по растеневодству, их эффективность увеличилась на 58,859 %.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.11

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

 

Вид услуги	Прошлый период (2009)			Отчетный период (2010)			Структура, %		Отчетный период, пересчитанный на структуру прошлого периода
	Цена, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.	Объем (количество услуг)	Цена, тыс. руб.	Себестоимость, тыс. руб.	Объем (количество услуг)	Прошлый период	Отчетный период
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10 (итог гр. 7 × гр.8)
Растеневодство	365,9	423,4	973	406,7	279,9	868	26,37	25,98	881
Животноводство	934,5	906,5	2717	1466,2	1485,6	2473	73,63	74,02	2460
Итого:	×	×	3690	×	×	3341	100	100	3341

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.12

Прибыль от реализации услуг, рассчитанная при различных условиях, млн. руб.

Вид услуги	Выручка от реализации				Себестоимость реализованных услуг				Прибыль от реализации услуг
	За прош-лый пери-од	Объем услуг на уровне отчетного периода, структура и цена на уровне прошлого периода	Объем услуг и структура на уровне отчетного периода, цена на уровне прошлого периода	За отчет-ный пери-од	За прош-лый пери-од	Объем услуг на уровне отчетного периода, структура и себестоимость на уровне прошлого периода	Объем услуг и структура на уровне отчетного периода, себестоимость  на уровне прошлого периода	За отчет-ный период	За прош-лый пери-од	Объем услуг на уровне отчетного периода, структура, цена и себестоимость  на уровне прошлого периода	Объем услуг и структура на уровне отчетного периода, цена и себестоимость  на уровне прошлого периода	Объем услуг, структура и цена на уровне отчетного периода, себестоимость  на уровне прошлого периода	За отчет-ный период
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10 (гр. 2 – гр. 6)	11 (гр. 3 – гр. 7)	12 (гр. 4 – гр. 7)	13 (гр. 5 – гр. 8)	14 (гр. 5 – гр. 9)
Растеневод-ство	356	322,36	317,6	353	412	373,02	367,51	243	-56	-50,66	–55,42	-14,51	110
Животновод-ство	2539	2298,87	2311,02	3626	2463	3606,85	2241,77	3674	76	-1307,98	–1295,83	1384,23	-48
Итого:	2895	2621,23	2628,62	3979	2875	3979,87	2609,28	3917	20	-1358,64	-1351,25	1369,72	62

 

Таблица 2.15

Показатели рентабельности по видам  услуг

Вид услуг	Прибыль от услуг, млн. руб.		Себестоимость реализованных услуг, млн. руб.		Выручка от реализации услуг, млн. руб.		Рентабельность услуг, %			Рентабельность оборота, %
	За прош-лый период	За отчет-ный период	За прош-лый период	За отчет-ный период	За прошлый период	За отчет-ный период	За прош-лый период	За отчет-ный период	Откло-нение	За прошлый период	За отчет-ный период	Отклоне-ние
1	2	3	4	5	6	7	8 (гр. 2 / гр. 4 × 100 %)	9 (гр. 3 / гр. 5 × 100 %)	10 (гр. 9 – гр. 8)	11 (гр. 2 / гр. 6 × 100 %)	12 (гр. 3 / гр. 7 × 100 %)	13 (гр. 12 – гр. 11)
Растеневодство	-56	110	412	243	356	353	-13,592	45,267	58,859	-15,73	31,161	46,891
Животноводство	76	-48	2463	3674	2539	3626	3,086	-1,306	-4,392	2,993	-1,324	-4,317
Итого:	20	62	2875	3917	2895	3979	0,696	1,583	0,887	0,691	1,558	0,867

Источник: собственная разработка.

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Разработка рекомендаций к результатам анализа бухгалтерской отчетности

 

Финансовое состояние организации  характеризуется размещением и  использованием средств (активов) и  источниками их формирования (собственным  капиталом и обязательствами, т.е. пассивом) и также является показателем  эффективности финансово-хозяйственной  деятельности.

Основными факторами, определяющими  финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и  пополнение по мере возникновения потребности  собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Поскольку выполнение финансового  плана в основном зависит от результатов  хозяйственной деятельности в целом, то можно сказать, что финансовое положение определяется всей совокупностью  хозяйственных факторов, является наиболее обобщающим показателем эффективности  финансово-хозяйственной деятельности.

При планировании мероприятий по улучшению  финансового состояния организации  особое внимание следует уделять  проблеме недостатка собственных оборотных  средств.

Величина собственных оборотных  средств (чистого оборотного капитала: на начало года – 6274 млн. руб, на конец года – 7358 млн. руб., т.е за отчетный год увеличилась на 1264 млн. руб. (или на 20,15%)) отражает долю средств, принадлежащих организации, в ее текущих активах и является одной из характеристик финансовой устойчивости.

На финансовом положении отрицательно сказываются как недостаток, так  и излишек чистого оборотного капитала. Недостаток этих средств  может привести предприятие к  банкротству вследствие его неспособности  своевременно погасить краткосрочные  обязательства. Он может быть вызван убытками в хозяйственной деятельности, ростом безнадежной дебиторской  задолженности и т.д. Значительное превышение чистого оборотного капитала оптимальной потребности в нем  свидетельствует о неэффективном  использовании ресурсов.

Следует отметить, что не всегда недостаток собственных оборотных средств  свидетельствует о неэффективности  управления оборотными средствами, например, если организации удается поддерживать высокую оборачиваемость текущих  активов.

 Оборотные активы, непокрытые  собственными средствами и денежными  средствами, надо финансировать  в долг – кредиторской задолженностью. Не хватает кредиторской задолженности  – приходится брать краткосрочный  кредит. Мы подходим, таким образом,  к понятию текущих финансовых  потребностей (ТФП).

Текущие финансовые потребности –  это разница между текущими активами (без денежных средств) и кредиторской задолженностью, или, что то же, не покрытая ни собственными средствами, ни долгосрочными  кредитами, ни кредиторской задолженностью часть оборотных средств.

Текущие финансовые  =   Запасы сырья и  НДС         +   Дебиторская     -  Кредиторская

потребности                по приобретенным товарам         задолженность    задолженность

 На начало года: ТФП = (4248 + 4327) + 466 – 2773 = 6268 млн. руб.

На конец года: ТФП = (7620 + 2530) + 1329 – 3923 = 7556 млн. руб.

В отчетном году ЧУП «Полимио-Агро»  взял краткосрочный кредит в размере 74 млн. руб.

Для снижения потребности в краткосрочном  кредите необходимо:

-      увеличить собственные  оборотные средства;

-      снизить текущие  финансовые потребности.

В свою очередь для увеличения собственных  оборотных средств необходимо:

• нарастить собственный капитал (увеличив уставный капитал- в отчетном году это увеличение составило 3359 млн. руб,  нераспределенную прибыли и резервов - в отчетном году это увеличение составило 303 млн. руб,, повысив рентабельность с помощью контроля затрат и агрессивной коммерческой политики).
• увеличить долгосрочные заимствования (в отчетном году это увеличение составило 3639 млн. руб,), т.к. долгосрочных кредитов в структуре пассивов достаточно много (на конец года – 34,07%), то нет смысла попробовать получить дополнительный долгосрочный кредит. В развитой рыночной экономике долгосрочный кредит имеет для предприятия свои преимущества: проценты ниже, чем по краткосрочному кредиту, возмещение растянуто во времени.
• уменьшить иммобилизацию средств во внеоборотных активах (на конец года их доля составила – 79,89%), но только не в ущерб производству. Сохраняя активную часть основных средств, можно, например, попытаться избавиться от части или всех долгосрочных финансовых вложений (что было и сделано в отчетном периоде, доля вложений во внеоборотные активы составила лишь 0,08%, в то время как на начало года их доля составляля 6,38%), если они не играют особой роли для организации.
• Увеличить объем реализации (увеличился в отчетном периоде на 2628,62 млн. руб. – только по с/х) и прибыли (по продукции с/х она увеличилась на 42 млн. руб.) при рациональном управлении последней.

Для уменьшения ТФП необходимо:

• Уменьшить оборотные активы. ЧУП «Полимир-Агро» плохо управляет запасами, а то и вовсе не контролируют их. Такое легкомыслие способно привести к неплатежеспособности (что и наблюдается на данном предприятии). Для определения оптимального уровня запасов существуют надежные экономико-математические инструменты.
• Снизить дебиторскую задолженность (в отчетном периоде она увеличилась в 2,85 раза). Увеличение дебиторской задолженности – это отрицательная тенденция. Увеличивается отвлечение средств из оборота предприятия. Растет косвенное кредитование средствами данного предприятия других предприятий. Сокращать длительность отсрочек платежей надо, однако, стараясь не подвергать себя риску потерять клиентов. Здесь могут быть полезны: учет векселей, факторинг, и т.п. Необходимо также хорошо изучить рынок с целью понять, какие средние отсрочки предоставляют конкуренты. Необходимо также снизить удельный вес сомнительных клиентов, задерживающих платежи или вовсе не оплачивающих товар.
• Увеличить кредиторскую задолженность ( в отчетном периоде увеличение составило в 1,4 раза), удлиняя сроки расчета с поставщиками крупных партий сырья, материалов, товаров, которые заинтересованы в сбыте больших, важных для продавца партий.