ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерская отчетность играет
важную роль для целей управления и представляет
собой основной источник информации для
проведения финансового анализа организации.
Целью финансового анализа
является оценка финансового состояния
предприятия. Поскольку финансовое состояние
предприятия характеризуется совокупностью
показателей, отражающих процесс формирования
и использования его финансовых средств,
то в рыночной экономике оно отражает
конечные результаты деятельности предприятия.
Финансовый анализ является непременным
элементом как финансового менеджмента
на предприятии, так и экономических взаимоотношений
его с партнерами, с финансово-кредитной
системой, с налоговыми органами и пр.
Таким образом, видно, какую
значимость имеет оценка финансового
состояния предприятия. Данная проблема
является актуальной в нашей стране.
Цель курсовой работы – изучение
специфики составления и финансового
анализа бухгалтерской отчётности.
В соответствии с целью можно
определить следующие задачи:
1) рассмотреть как теоретические, так
и практические аспекты составления и
анализа бухгалтерской отчетности;
2) проанализировать теоретический материал
по изучаемому вопросу;
3) составить и проанализировать бухгалтерскую
отчетность предприятия, используя изученные
материалы.
Объектом
курсовой работы послужила организация
ООО «Плутон», основным видом деятельности
которой является выполнение фотоуслуг.
В составе ООО «Плутон» работают 15 человек.
Предмет - составление и финансовый анализ
бухгалтерской отчетности ООО «Плутон».
При написании курсовой работы
в качестве теоретической базы исследования
были использованы работы российских
авторов таких, как: Козлова Е.П., Бабченко
Т.Н., Галанина авторы по учебному пособию
«Бухгалтерский учет в организациях»,
Чечевицына Л.Н. «Анализ финансово-хозяйственной
деятельности», Чая В.Т., Латыпова О.В. «Бухгалтерский
учет».
Структура курсовой работы включает
в себя:
Содержание
Глава 1. Составление бухгалтерской отчетности
на предприятии
- . Общие требования к составлению бухгалтерской отчетности
Отчетность представляет собой систему
показателей, отражающих результаты хозяйственной
деятельности организации за отчетный
период. Отчетность включает таблицы,
которые составляют по данным бухгалтерского,
статистического и оперативного учета.
Данные отчетности используются внешними
пользователями для оценки эффективности
деятельности организации, а также для
экономического анализа в самой организации.
Организации составляют отчеты по формам
и инструкциям (указаниям), утвержденным
Минфином и Госкомстатом Российской Федерации.
Единая система показателей отчетности
организации позволяет составлять отчетные
сводки по отдельным отраслям, экономическим
районам, республикам и по всему народному
хозяйству и целом. Отчетность организаций
классифицируют по видам, периодичности
составления, степени обобщения отчетных
данных. По видам отчетность подразделяется
на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.
Бухгалтерская отчетность представляет
собой единую систему данных об имущественном
и финансовом положении организации и
о результатах ее хозяйственной деятельности.
Составляют ее по данным бухгалтерского
учета.
В настоящее время организации представляют
в обязательном порядке промежуточную
и годовую бухгалтерскую отчетность.
Промежуточная бухгалтерская отчетность
включает:
- форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форму № 2 «Отчет о прибылях
и убытках».
Кроме указанных форм в составе промежуточной
бухгалтерской отчетности организации
могут представлять иные отчетные формы
(форма № 4 «Отчет о движении денежных
средств» и др.), а также пояснительную
записку, входящие в состав годовой отчетности.
В соответствии с Федеральным законом
«О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету
«Бухгалтерская отчетность организации»
годовая бухгалтерская отчетность организаций,
за исключением отчетности бюджетных
организаций, состоит из:
а) бухгалтерского баланса;
б) отчета о прибылях и убытках;
в) приложений к ним, предусмотренных
нормативными актами;
г) аудиторского заключения, подтверждающего
достоверность бухгалтерской отчетности
организации, если она в соответствии
с федеральными законами подлежит обязательному
аудиту;
д) пояснительной записки.
Субъекты малого предпринимательства,
не применяющие упрощенную систему налогообложения,
учета и отчетности и не обязанные проводить
аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской
отчетности, могут не представлять в составе
годовой бухгалтерской отчетности отчеты
об изменениях капитала и движении денежных
средств, приложение к бухгалтерскому
балансу (формы № 3, 4 и 5) и пояснительную
записку.
Рекомендуемые формы бухгалтерской отчетности
организаций, а также указания о порядке
их заполнения утверждаются Министерством
финансов Российской Федерации.
Все большая ориентация отечественной
бухгалтерской отчетности на внешних
пользователей, а также на предоставление
недостаточно детальной информации акционерам
существенно приблизила ее к отчетности
западных стран.
Если указанные субъекты малого предпринимательства
обязаны проводить аудиторскую проверку
достоверности бухгалтерской отчетности,
то они также могут не представлять в составе
годовой бухгалтерской отчетности формы
№ 3, 4 и 5, если отсутствуют соответствующие
данные.
Некоммерческие организации имеют право
не представлять в составе годовой бухгалтерской
отчетности Отчет о движении денежных
средств (форма № 4), а также при отсутствии
соответствующих данных — Отчет об изменениях
капитала (форма № 3) и Приложения к бухгалтерскому
балансу (форма № 5).
Общественные организации (объединения),
не осуществляющие предпринимательскую
деятельность и не имеющие кроме выбывшего
имущества оборотов по продаже товаров
(работ, услуг), промежуточную бухгалтерскую
отчетность не составляют.
Указанные организации в составе годовой
бухгалтерскому отчетности не представляют
отчеты об изменениях капитала и о движении
денежных средств (формы № 3 и 4), Приложение
к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и
пояснительную записку.
1.2 Порядок и сроки
составления бухгалтерской отчетности
Для того чтобы бухгалтерская
отчетность соответствовала предъявляемым
к ней требованиям, при составлении бухгалтерских
отчетов должно быть обеспечено соблюдение
следующих условий: полное отражение за
отчетный период всех хозяйственных операций
и результатов инвентаризации всех производственных
ресурсов, готовой продукции и расчетов;
полное совпадение данных синтетического
и аналитического, учета, а также показателей
отчетов и балансов с данными синтетического
и аналитического учета; осуществление
записи хозяйственных операций в бухгалтерском
учете только на основании надлежаще оформленных
оправдательных документов или приравненных
к ним технических носителей информации;
правильная оценка статей баланса.
Составлению отчетности должна
предшествовать подготовительная работа,
осуществляемая по заранее составленному
специальному графику. Важным этапом подготовительной
работы составления отчетности является
закрытие в конце отчетного периода всех
операционных счетов: калькуляционных,
собирательно-распределительных, сопоставляющих,
финансово-результативных. До начала этой
работы должны быть осуществлены все бухгалтерские
записи на синтетических и аналитических
счетах (включая результаты инвентаризации),
проверена правильность этих записей.
Приступая к закрытию счетов,
следует иметь в виду, что современные
организации являются сложными объектами
учета и калькулирования себестоимости
продукции. Их продукция используется
по различным направлениям. Взаимные услуги
оказывают друг другу и основному производству
вспомогательные производства. При взаимном
использовании продукции и услуг невозможно
во всех случаях отнести на все объекты
калькуляции фактические затраты. Какую-то
часть затрат по некоторым объектам калькуляции
организации вынуждены, отражать в плановой
оценке. В этих условиях важное значение
имеет обоснование последовательности
закрытия счетов.
Обобщение накопленного опыта
в этом деле позволило выработать следующие
рекомендации: закрытие счетов начинают
со счетов производств, имеющих максимальное
количество потребителей и минимальные
встречные затраты, и заканчивают счетами
с минимальным количеством потребителей
и максимальным количеством встречных
затрат. В соответствии с данным подходом
закрытие счетов осуществляют в такой
последовательности.
В первую очередь исчисляют
себестоимость услуг вспомогательных
производств и закрывают счет 23 «Вспомогательные
производства». Во вторую очередь распределяются
расходы будущих периодов, общепроизводственные
и общехозяйственные расходы и закрываются
следующие счета: 97 «Расходы будущих периодов»,
25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные
расходы». Затем калькулируют себестоимость
продукции основных отраслей производства
и списывают затраты со счета 20 «Основное
производство». После этого осуществляют
списание затрат со счета 29 «Обслуживающие
производства и хозяйства». В порядке
последующей очередности производятся
записи на счетах по учету капитальных
вложений, определяется финансовый результат
от деятельности организации, и закрываются
счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и
расходы», распределяется прибыль и закрывается
счет 99 «Прибыли и убытки».
Отчетным годом для всех организаций
считается период с 1 января по 31 декабря
включительно. Первым отчетным годом для
создаваемых организаций считается период
с даты их государственной регистрации
по 31 декабря включительно. Вновь созданным
организациям после 1 октября разрешается
считать первым отчетным годом период
с даты их государственной регистрации
по 31декабря следующего года включительно.
Данные вступительного баланса должны
соответствовать данным утвержденного
заключительного баланса за период, предшествующий,
отчетному. В случае изменения вступительного
баланса на 1 января отчетного года причины
следует объяснить. Изменения в бухгалтерской
отчетности, относящиеся как к текущему,
так и к прошлому году (после ее утверждения),
производятся в отчетности, составляемой
за отчетный период, в котором были обнаружены
искажения ее данных. Исправления ошибок
в бухгалтерской отчетности подтверждаются
подписью лиц, ее подписавших, с указанием
даты исправления.
Бухгалтерская отчетность подписывается
руководителем и - главным бухгалтером
(бухгалтером) организации. В организации,
где бухгалтерский учет ведется на договоренных
началах специализированной организацией
или специалистом, бухгалтерская отчетность
подписывается руководителем этой организации
и специалистом, ведущим бухгалтерский
учет.
В соответствии с законом о
бухгалтерском учете все организации,
за исключением бюджетных, представляют
годовую бухгалтерскую отчетность в соответствии
с учредительными документам учредителям,
участникам организации или собственникам,
имущества, а также территориальным органам
Государственной статистики по месту
их регистрации. Государственные и муниципальные
унитарные предприятия представляют бухгалтерскую
отчетность органам, уполномоченным управлять
государственным имуществом.
Другим органам исполнительной
власти, банкам и иным пользователям бухгалтерская
отчетность представляется в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
Организации обязаны представить
квартальную бухгалтерскую отчетность
в течение 30 дней по окончании, квартала,
а годовую - в течение 90 дней по окончании
года, если иное не предусмотрено законодательством
российской Федерации.
Представляемая годовая бухгалтерская
отчетность должна быть утверждена в порядке,
предусмотренном учредительными документами
организации.
Датой представления бухгалтерской
отчетности для организации считается
день фактической передачи ее по принадлежности
или дата ее отправления, обозначенная
на штемпеле почтовой организации. Если
дата представления отчетности приходится
на нерабочий (выходной) день, то сроком
представления отчетности считается первый,
следующий за ним рабочий день.
Годовая бухгалтерская отчетность
организации является открытой для заинтересованных
пользователей: банков, инвесторов, кредиторов,
покупателей, поставщиков и др., которые
могут знакомиться с годовой бухгалтерской
отчетностью и получать ее копии с возмещением
расходов на копирование.
В соответствии с положением
в случае наличия у организации дочерних
и зависимых обществ помимо собственно
бухгалтерского отчета составляется сводная
бухгалтерская отчетность, включающая
показатели отчетов таких обществ, находящихся
на территории Российской Федерации и
за ее пределами.
Министерства, ведомства и другие
федеральные органами исполнительной
власти Российской. Федерации представляют
сводную годовую бухгалтерскую отчетность
по унитарным предприятиям, а также отдельно
по акционерным обществам (товариществам),
часть акций (долей, вкладов) которых закреплена
в федеральной собственности• (независимо
от размера, доли).
Указанная сводная отчетность
представляется Минфину РФ, Минэкономики
РФ И Государственному комитету РФ по
статистике в следующие сроки:
• по унитарным предприятиям
- не позднее 25 апреля следующего за отчетным
года;
• по акционерным обществам
(товариществам), часть акций (долей, вкладов)
которых закреплена в федеральной собственности,
не позднее 1 августа следующего за отчетным
года.
Сводная годовая бухгалтерская
отчетность объединения юридических лиц,
созданного на добровольных началах организациями,
представляется в порядке и сроки, предусмотренные
в учредительных документах объединения,
если иное не установлено законодательством
Российской Федерации.
1.3 Содержание бухгалтерского
баланса и правила оценки его статей.
Основной формой бухгалтерской
отчетности является бухгалтерский баланс.
Его составляют на основе данных об остатках
по дебету и кредиту синтетических счетов
и субсчетов на начало и конец периода,
взятых из Главной книги.
На малых предприятиях, применяющих
упрощенную форму учета, баланс составляют
по данным Книги учета хозяйственных операций.
Значительная часть балансовых
статей отражает сгруппированные данные
нескольких синтетических счетов.
Основное содержание бухгалтерского
баланса представлено ПБУ № 4\99.
Конкретизация содержания баланса
по годам осуществляется приказами Минфина
РФ по квартальной и годовой отчетности.
Правила оценки статей баланса
установлены Положением по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями
по составлению бухгалтерской отчетности.
Товары в организациях, занятых
торговой деятельностью, отражаются в
балансе по стоимости их приобретения.
Незавершенное производство
в массовом и серийном производстве может
отражаться в балансе по нормативной производственной
себестоимости или по прямым статьям расходов,
а также по стоимости сырья, материалов
и полуфабрикатов. При единичном производстве
продукции незавершенное производство
отражают по фактическим производственным
затратам. Расчеты с дебиторами и кредиторами
каждая сторона отражает в своей отчетности
в суммах, вытекающих из бухгалтерских
записей и признаваемых ею правильными.
При разногласиях заинтересованная сторона
обязана в установленные сроки передать
необходимые материалы на рассмотрение
органам, уполномоченным разрешать соответствующие
споры.
Дебиторскую задолженность,
по которой истек срок исковой давности,
другие долги, нереальные для взыскания,
списывают по решению руководителя предприятия
за счет резерва сомнительных долгов либо
на финансовые результаты хозяйственной
деятельности коммерческой организации
и увеличение расходов у некоммерческой
организации.
Списание долга в убыток вследствие
неплатежеспособности не является аннулированием
задолженности.
Суммы кредиторской и депонентской
задолженности, по которым истек срок
исковой давности, списывают на финансовые
результаты хозяйственной деятельности
коммерческой организации или увеличение
доходов у некоммерческой организации.
Отражаемые в отчетности суммы
по расчетам с финансовыми, налоговыми
органами, учреждениями банков должны
быть согласованы с ними и тождественны.
Оставление на балансе неотрегулированных
сумм по этим расчетам не допускается.
Невозмещенные потери от стихийных
бедствий списывают по решению руководителя
организации за счет средств резервного
капитала, или на финансовые результаты
отчетного года организации (если у организации
не образуется резервный капитал либо
средств капитала не достаточно).
Глава 2.
ООО
«Плутон» является фирмой, основной деятельностью
которой является выполнение фотоуслуг.
В составе ООО «Плутон» работает
15 человек.
1.Остатки по счетам
бухгалтерского учета ООО «Плутон»
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на 01.01.2012г. |
Сальдо на 01.01.2013г. |
01 |
Основные средства |
126670 |
126 670 |
02 |
Амортизация основных средств |
28300 |
42 500 |
10 |
Материалы всего, в том числе |
26000 |
28 000 |
10-5 |
Запчасти |
9000 |
8 000 |
10-9 |
Хозяйственный инвентарь |
17000 |
20 000 |
20 |
Основное производство |
24000 |
52 000 |
60-2 |
Авансы выданные |
13000 |
25 000 |
73-1 |
Расчеты с персоналом по прочим
операциям |
36000 |
22 000 |
51 |
Расчетный счет |
524730 |
560 300 |
60-1 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
84100 |
105 000 |
68-ндс |
Расчеты с бюджетом по НДС |
12400 |
16 700 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
18700 |
25 500 |
80 |
Уставный капитал |
570000 |
570 000 |
84 |
Нераспределенная прибыль |
36900 |
- 70
|
2. Журнал регистрации
хозяйственных операций ООО «Плутон»
за 2013г.