Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Строй-Мастер»

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение ………………………………………………………………………………….	3
1. Теоретические и методические  основы анализа бухгалтерской  (финансовой) отчетности ………………………………………………………………………………….	5
2. Организационно-экономическая характеристика  ООО «Строй-Мастер» ……………………………………………………………………………………………..	20
3. Анализ бухгалтерской отчетности  ООО «Строй-Мастер» ………………………..	22
3.1. Анализ больных статей …………………………………………………………….	22
3.2. Анализ бухгалтерского баланса ……………………………………………………	23
3.2.1. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса …………………….	23
3.2.2. Анализ финансовой устойчивости предприятия ………………………………	29
3.2.3. Анализ платежеспособности предприятия …………….………………………	32
3.2.4. Анализ деловой активности предприятия ………………………......................	36
3.2.5. Оценка предприятия по уровню финансового риска …………………………	40
3.3. Анализ финансовых результатов и рентабельности (отчета о прибылях и убытках) ………………………………………………………………………………….	41
Заключение ………………………………………………………………………………	44
Библиографический список ……………………………………………………………	46
Приложения ………………………………………………………………......................	48

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Финансовое состояние  представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов.

Цель анализа состоит не только и не столько в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретно направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

Кроме того, финансовое состояние  – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям.

Основным источником информации для проведения финансового  анализа предприятия является бухгалтерская отчетность, которая в условиях рыночных отношений является публичной.

Она представлена следующими формами:

1. Бухгалтерский баланс (форма № 1);
2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
3. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
5. Приложение к бухгалтерскому балансу;
6. Пояснительная записка и аудиторское заключение.

Целью курсовой работы является оценка содержания бухгалтерской отчетности, ее чтение, анализ по данным его бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования выступает  малое предприятие ООО «Строй-Мастер».

В соответствии с целью были поставлены и решены следующие задачи:

• изучить теоретические и методические основы анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• дать организационно-экономическую характеристику ООО «Строй-Мастер»;
• провести оценку содержания бухгалтерской отчетности ООО «Строй-Мастер»;
• провести анализ финансового состояния предприятия на основе его финансовой отчетности.

Период исследования – 2008-2010 гг.

Теоретической основой написания  работы послужили труды ученых-экономистов, законодательные и нормативные  акты по теме исследования, учебно-методическая, научная и периодическая литература. Информационную базу составили «Бухгалтерский баланс» (форма № 1) и «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2) (поскольку объект исследования принадлежит к малым предприятиям и представляет не все формы отчетности).

При проведении анализа были использованы следующие его приемы и методы: расчет средних и относительных величин, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, трендовый анализ, факторный анализ, графический метод, расчетно-конструктивный и логический методы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ  (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

 

По мнению Ковалева В.В. [17], в России основная тенденция  последних лет в регулировании отчетных данных бухгалтерского учета – максимально возможное приближение отчетности по составу и структуре к некоему инварианту, принятому в международной практике. С некоторой долей условности можно утверждать, что в настоящее время отечественная бухгалтерская отчетность по основным параметрам соответствует требованиям международных учетных стандартов.

В российском учете ситуация с отчетностью может быть описана  следующими тезисами:

• в Федеральном Законе «О бухгалтерском учете» определены понятие и состав отчетности, а также указано, что ее формы и инструкции по заполнению утверждаются Минфином РФ [2];
• учетная политика фирмы и изменения в ней на очередной отчетный год должны отражаться в пояснительной записке;
• принципы разработки и содержание учетной политики регулируются Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98);
• основные требования к отчетности, ее состав и содержание по разделам и укрупненным статьям регулируются Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [4];
• рекомендательные форматы отчетности приведены в приказе Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2010 г. № 67-н [5].

В соответствии с упомянутым законом, ПБУ 4/99 и приказом в состав годовой отчетности входят:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1);
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• Приложения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках:
• Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• Приложение к Бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6);
• Пояснительная записка;
• Итоговая часть аудиторского заключения [2, 4].

В связи с Приказом Минфина РФ от 22 июля 2010 г. № 67-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», предприятия и организации, начиная с 2004 г., используют новые формы отчетности [3].

В Бухгалтерском балансе отражается состояние средств предприятия  в денежной оценке на определенную дату в двух разрезах:

• по составу (виду);
• по источникам формирования.

Первый разрез отражается в активе баланса, второй – в пассиве.

Структура актива и пассива Бухгалтерского баланса предприятия может быть представлена в виде следующей схемы [17].

АКТИВ	ПАССИВ
Раздел I. Внеоборотные активы	Раздел III. Капитал и резервы
1.1. Нематериальные активы	3.1. Уставный капитал
1.2. Основные средства	3.2. Собственные акции,  выкупленные у акционеров
1.3. Доходные вложения  в материальные ценности	3.3. Добавочный капитал
1.4. Долгосрочные финансовые  вложения	3.4. Резервный капитал
1.5. Отложенные налоговые активы	3.5. Нераспределенная  прибыль
Раздел II. Оборотные активы	Раздел IV. Долгосрочные обязательства
2.1. Запасы	4.1. Заемные средства
2.2. Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	4.2. Отложенные налоговые  обязательства
2.3. Дебиторская задолженность	Раздел V. Краткосрочные обязательства
2.4. Краткосрочные финансовые  вложения	5.1. Займы и кредиты
2.5. Денежные средства	5.2. Кредиторская задолженность

 

По мнению Басовского Л.Е., Лунева А.М., Басовского А.Л. [9], основным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и текущие (оборотные) активы.

Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий).

Размещение средств предприятия  имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. В связи с этим в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменение в их составе, структуре и дать им оценки.

В процессе последующего анализа, как  отмечает Савицкая Г.В. [23], необходимо установить изменения в долгосрочных активах.

Далее анализируются изменения  по каждой статье текущих активов  баланса как наиболее мобильной  части капитала.

Увеличение денежных средств на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Их сумма должна быть такой, чтобы обеспечить погашение всех первоочередных платежей. Наличие больших остатков денежных средств на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала. Они должны быстро пускаться в оборот с целью получения прибыли путем расширения своего производства или вложения в акции и ценные бумаги других предприятий.

Необходимо проанализировать влияние  на финансовое состояние изменения  или увеличения средств дебиторов. Если предприятие расширяет свою деятельность, то растут число покупателей и, как правило, дебиторская задолженность. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо отличать нормальную и просроченную задолженности. Наличие последней создает финансовые затруднения, т.к. предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и на другие цели. Замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей [20].

В процессе анализа изучаются динамика, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, устанавливается, нет ли в ее составе сумм, нереальных для взыскания или таких, по которым истекают сроки исковой давности. Если они имеются, то необходимо срочно применить меры по их взысканию, включая и обращение в судебные органы.

На многих предприятиях, как отмечает Прыкин Б.В. [24], большой удельный вес  в текущих активах занимает готовая  продукция, особенно  в последнее  время, в связи с конкуренцией, потерей рынков сбыта, низкой покупательной способностью хозяйствующих субъектов и населения, высокой себестоимостью продукции, неритмичностью выпуска и отгрузки и другими факторами.