Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Строй-Мастер»

В составе активов наибольший удельный вес на протяжении всего периода исследования занимали оборотные активы. Так, в 2010 г. их доля составила 96,1%. При этом доля оборотных активов снизилась на 0,3 процентных пункта.

Существенное увеличение величины внеоборотных активов в 2010 г. по сравнению с 2009 г. связано с закупкой нового оборудования. Результатом данной операции явилось увеличение стоимости внеоборотных активов с 848 тыс. руб. в 2009 г. до 2330 тыс. руб. в 2010 г.

Следующим этапом является рассмотрение динамики состава и структуры  внеоборотных активов (табл. 5) и оборотных активов (табл. 6).

Таблица 5

Состав и структура  внеоборотных активов

Состав	На 01.01.09		На 01.01.10		На 01.01.11		Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +-
	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	п.п.
Нематериальные активы	1,6	0,2	1,6	0,2	-	-	-1,6	-0,2
Основные средства	1042	99,8	846	99,8	2330	100,0	1288	+0,2
Итого внеоборотные активы	1044	100	848	100	2330	100	1286	-

 

В 2009 г. произошло снижение величины внеоборотных активов по сравнению с 2008 г., а в 2010 г. – наоборот, увеличение. В первом случае предприятие вывело из оборота часть имущества в результате его полного износа, в 2010 г., наоборот, было закуплено новое оборудование, необходимое для нормального функционирования предприятия.  В целом за анализируемый период увеличение внеоборотных активов составило 1286 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре  внеоборотных активов занимают основные средства. Причем в 2010 г. на них приходилось 100% стоимости внеоборотных активов.

Таблица 6

Состав и структура  оборотных активов

Состав	На 01.01.09		На 01.01.10		На 01.01.11		Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +-
	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	п.п.
Запасы	17368	62,4	20378	55,7	41793	72,0	24428	9,6
НДС по приобретенным ценностям	4111	14,8	3304	9,0	3734	6,4	-377	-8,4
Краткосрочная дебиторская  задолженность	5656	20,3	12219	33,4	12417	21,4	6761	1,1
Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-	-
Денежные средства	706	2,5	27	0,07	14	0,02	-692	-2,48
Прочие оборотные активы	-	-	631	1,7	59	0,1	59	0,1
Итого оборотные активы	27840	100	36559	100	58016	100	30176	-

 

В целом за 2008-2010 гг. стоимость оборотных активов возросла на 30176 тыс. руб. Основную роль в этом сыграло увеличение стоимости запасов на 24428 тыс. руб. и краткосрочной дебиторской задолженности на 6761 тыс. руб. По статьям денежные средства и НДС по приобретенным ценностям наблюдалось снижение соответственно на 692 и 377 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в структуре  оборотных активов ООО «Строй-Мастер» занимают запасы. Причем за анализируемый период их удельный вес увеличился на 9,6 п.п. и составил на конец 2010 г. 72,0%. Достаточно большая доля дебиторской задолженности в структуре оборотных активов предприятия свидетельствует о задержке оплаты покупателями продукции. Причем удельный вес данной статьи за анализируемый период увеличился на 1,1 п.п.

Наибольшее отрицательное изменение в структуре оборотных активов произошло в отношении денежных средств, доля которых в 2008 г. составляла 2,5%, а к 2010 г. уменьшилась на 2,48 п.п.

Оптимальной считается структура  оборотных активов при соотношении:

Денежные средства – 10%

Дебиторская задолженность – 30%

Запасы – 60%.

Можно сделать вывод, что структура  оборотных активов не соответствует  оптимальному соотношению. Так, если в 2008 г. доля запасов была близка к оптимальному значению, то в 2010 г. их доля значительно возросла и составила порядка 79% (с НДС). Доля денежных средств очень мала, что свидетельствует предварительно о низкой срочной платежеспособности предприятия. Доля дебиторской задолженности ниже оптимального значения, не смотря на некоторое увеличение последней, что свидетельствует о том, что размер продаж в кредит не так значителен. Следовательно, продукция предприятия пользуется устойчивым спросом.

Самостоятельное значение имеют анализ и оценка состава и структуры  пассивов предприятия. Они представлены в таблице 7.

Таблица 7

Состав и структура  пассивов ООО «Строй-Мастер»

Состав	На 01.01.09		На 01.01.10		На 01.01.11		Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +-
	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	п.п.
Собственный капитал	214	0,7	1610	4,3	2529	4,2	2315	3,5
Заемный капитал	28670	99,3	35797	95,7	57817	95,8	29147	-3,5
Итого пассивы	28884	100	37407	100	60346	100	31462	-
Коэффициент финансового левериджа	134,0	-	22,2	-	22,9	-	-	-111,1

 

За период 2008-2010 гг. величина пассивов предприятия увеличилась на 31462 тыс. руб. Это произошло в основном за счет увеличения стоимости заемного капитала на 29147 тыс. руб., при этом стоимость собственного капитала увеличилась на 2315 тыс. руб.

В результате изменения в абсолютных показателях, изменилась и структура  пассивов предприятия. Так, положительным моментом является рост удельного веса собственного капитала в структуре пассива на 3,5 п.п. На эту же величину сократился удельный вес заемного капитала в валюте баланса.

Однако, не смотря на это, удельный вес  заемного капитала занимает доминирующую позицию и составляет на конец 2010 г. 95,8%.

Проведем анализ состава и структуры  собственного капитала ООО «Строй-Мастер» в 2008-2010 гг. (табл. 8).

Таблица 8

Состав и структура  собственного капитала

Состав	На 01.01.09		На 01.01.10		На 01.01.11		Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +-
	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	п.п.
Уставный капитал	10	4,7	10	0,6	10	0,4	-	-4,3
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	204	95,3	1600	99,4	2519	99,6	2315	+4,3
Итого собственный капитал	214	100	1610	100	2529	100	2315	-

 

За анализируемый период величина собственного капитала увеличилась на 2315 тыс. руб. Это произошло за счет роста нераспределенной прибыли отчетного периода. Величина уставного капитала ООО «Строй-Мастер» за 2008-2010 г. не изменилась и составила 10 тыс. руб.

В структуре собственного капитала уставный капитал занимает все меньшую долю. За анализируемый период снижение составило 4,3 п.п. В результате удельный вес данной статьи в 2010 г. составил 0,4%.

Также на величину 4,3 п.п. возрос удельный вес нераспределенной прибыли отчетного года. В результате доля данного источника собственных средств составила в 2010 г. 99,6%.

Состав и структура заемного капитала ООО «Строй-Мастер» за 2008-2010 гг. представлены в табл. 9.

Наибольший удельный вес в структуре  заемного капитала в 2008 г. занимала кредиторская задолженность. На ее долю приходилось 92,2%. Однако в течение времени доля данной статьи сокращалась, и в 2010 г. наибольший удельный вес стали занимать краткосрочные кредиты. На их долю приходилось в 2010 г. 55% заемного капитала. Увеличение краткосрочного капитала связано с тем, что в условиях расширения объемов деятельности предприятию недостаточно собственных средств, поэтому оно вынуждено формировать в большом объеме краткосрочный заемный капитал.

Таблица 9

Состав и структура  заемного капитала

Состав	На 01.01.09		На 01.01.10		На 01.01.11		Изменение 01.01.11 к 01.01.09, +-
	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	п.п.
Краткосрочные кредиты	2241	7,8	12867	35,9	31771	55,0	29530	47,2
Кредиторская задолженность	26430	92,2	22931	64,1	26047	45,0	-383	-47,2
В том числе
поставщики и подрядчики	26219	91,5	21620	60,4	24313	42,1	-1906	-49,4
задолженность перед  персоналом	1	-	188	0,5	457	0,8	456	0,8
задолженность перед  гос. внебюджетными фондами	0,4	-	37	0,1	63	0,1	62,6	0,1
задолженность перед бюджетом	16	0,06	577	1,6	505	0,9	489	0,84
авансы полученные	194	0,7	508	1,4	708	1,2	514	0,5
Итого заемный капитал	28670	100	35797	100	57817	100	29147	-