Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Строй-Мастер»

Анализ структуры финансового результата производится с помощью вертикального метода анализа отчета. Основной целью этого этапа анализа является оценка степени участия отдельных статей в формировании доходов и расходов предприятия, отдельных видов прибыли и, в конечном счете, формировании чистой прибыли.

Анализ распределения и использования  прибыли производится в отношении  чистой прибыли отчетного года.

Направления использования чистой прибыли определяется организацией самостоятельно в порядке, предусмотренном учредительными документами и в соответствии с законодательством.

Существует  большое разнообразие финансовых коэффициентов  рентабельности, из которых Л. Борисов [10] выделяет два наиболее важных.

Рентабельность  продаж рассчитывается по следующей  формуле с использованием данных формы № 2:

Рп = стр. 050 : (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040) * 100%.

Данный показатель отражает доходность вложений в основное производство. Предприятие является низкорентабельным, если Рп находится  в пределах от 1 до 5%, среднерентабельным при Рп - 5-20%, высокорентабельным при Рп -  - 20-30%. Значение свыше 30% характеризуется как сверхрентабельность.

Рентабельность  собственного капитала можно рассчитать по формуле:

Ркап = стр. 190 (по данным ф. № 2) : стр. 490 (по данным ф. № 1) * 100%.

Данный показатель отражает доходность использования собственных средств организации и показывает, сколько единиц чистой прибыли приходится на единицу собственного капитала организации.

2. Организационно-экономическая  характеристика ООО «Строй-Мастер»

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Строй-Мастер», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 08.02.98г.

Общество является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

 Учредителем Общества является: гражданин Оленев Сергей Борисович.

Полное официальное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью «Строй-Мастер», сокращенное наименование: ООО «Строй-Мастер», г. Киров.

Общество является коммерческой организацией.

Общество вправе в установленном  порядке открывать банковские счета  на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.

 Место нахождения Общества: Российская Федерация, 610020, город Киров, ул. Труда, 24.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

 Общество вправе осуществлять  любые виды деятельности, не запрещенные  законом. Предметом деятельности Общества являются:

- торгово-закупочная и посредническая  деятельность;

- оптовая торговля стройматериалами;

- организация сети магазинов,  оптовых баз, складов и хранилищ  с последующим предоставлением услуг соответствующего профиля;

- оказание транспортных услуг  населению и организациям.

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов, и составляет 10002 (десять тысяч два рубля), который вносится имуществом согласно акту передачи имущества №1 от 08 октября 2008 года. 100% Уставного капитала принадлежат учредителю.

Размеры и основные экономические  показатели деятельности предприятия  представлены в таблице 1. Поскольку Общество создано только в октябре 2008 г. анализ можно произвести только за два последних периода.

Таблица 1

Размеры и основные экономические  показатели предприятия

Показатели	2009 г.	2010 г.	2010 г. в % к 2009 г.
Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	216147	295877	136,9
Стоимость производственных основных средств, тыс. руб.*	847	2330	275,1
Стоимость оборотных  средств, тыс. руб.*	37407	60346	161,3
Среднесписочная численность  работников, чел.	50	50	100,0
Фондовооруженность, тыс. руб.	16,94	46,60	275,1
Фондоотдача, руб.	255,19	126,99	49,8
Производительность труда одного работника, тыс. руб.	4322,94	5917,54	136,9
Количество оборотов	5,78	4,90	-
Период оборота оборотных  средств, дней	63	74	+ 11 п.п.

* данные на по состоянию  на конец периода.

 

За анализируемый период выручка  от реализации продукции увеличилась на 36,9%, а стоимость основных производственных фондов почти в три раза. В результате фондоотдача снизилась на 50,2%. При этом численность работников осталась неизменной и составила 50 человек. Поэтому фондовооруженность возросла на 275,1% и составила в 2010 г. 46,60 тыс. руб. Кроме того, производительность труда одного работника увеличилась на 36,9%.

Отрицательным моментом является снижение оборачиваемости оборотных средств с 5,78 до 4,90 раз, или 15,2%. В результате период оборота оборотных средств возрос с 63 до 74 дней. Это произошло в результате того, что темпы роста выручки были ниже, чем темпы роста величины оборотных активов. Это является отрицательной тенденцией.

Поэтому ООО «Строй-Мастер» необходимо искать пути совершенствования своей деятельности. Одним из направлений является улучшение структуры баланса предприятия.

 

 

 

3. Анализ бухгалтерской  отчетности ООО «Строй-Мастер»

 

3.1. Анализ больных  статей баланса

 

Первое представление о финансовом состоянии предприятия дают так  называемые «больные» статьи отчетности. Эти статьи можно условно подразделить на 2 группы:

1. Свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении.

Сюда включаются следующие статьи:

-   непокрытые убытки прошлых  лет (форма №1);

-    убыток отчетного года (форма № 2);

-    кредиты и займы, не  погашенные в срок;

• кредиторская задолженность просроченная;

-    векселя  выданные  просроченные.

2. Свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия (в частности о недостатках в работе с дебиторами):

-    дебиторская задолженность  просроченная;

-    векселя  полученные  просроченные;

-   дебиторская задолженность,  списанная на финансовый результат  (по которой истек срок исковой давности) – форма № 2;

-   штрафы, пени, неустойки, взысканные  с предприятия (форма № 2);

-  возмещение  убытков, причиненных неисполнением  или ненадлежащим исполнением обязательств (форма № 2).

Проведенное исследование показало, что больных статей баланс предприятия не имеет.

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Анализ бухгалтерского баланса

 

3.2.1. Анализ динамики и структуры актива и пассива баланса

 

Первым шагом анализа является рассмотрение динамики валюты баланса (табл. 2). Анализ проведен на основании бухгалтерских балансов ООО «Строй-Мастер».

Таблица 2

Динамика валюты баланса (на конец периода), тыс. руб.

Показатели	На 01.01.09	На 01.01.10	На 01.01.11	Темп роста 01.01.11 г. к 01.01.09, %
Валюта баланса в  учетной оценке	28884	37407	60346	208,9
Валюта баланса в сопоставимой оценке	36879	41896	60346	163,6

 

Проведенный анализ показывает, что  за анализируемый период величина валюты баланса в учетной оценке увеличилась  более, чем в два раза. Это свидетельствует  о расширении объемов деятельности предприятия. Так, если на конец 2008 г. валюта баланса была равна 28884 тыс. руб., то на конец 2010 г. – 60346 тыс. руб.

Перевод стоимости валюты баланса  в сопоставимую оценку также подтвердил рост объемов деятельности предприятия. Об этом свидетельствует рост валюты баланса на 63,6%.

Проведем расчет стоимости чистых активов предприятия (табл. 3).

Таблица 3

Расчет чистых активов предприятия, тыс. руб.

Показатели	На 01.01.09	На 01.01.10	На 01.01.11	Темп роста 01.01.11 г. к 01.01.09, %
Нематериальные активы	1,6	1,6	-	-
Основные средства	1042	846	2330	223,6
Запасы	21479	23682	45527	212,0
Дебиторская задолженность	5656	12219	12417	219,5
Денежные средства	706	27	14	2,0
Прочие оборотные активы	-	631	59	-
Краткосрочные кредиты и займы	2241	12867	31771	В 14,2 раза
Кредиторская задолженность	26430	22931	26047	98,6
Чистые активы предприятия	214	1610	2529	В 11,9 раз

Проведенный анализ позволяет сделать  вывод о том, что чистые активы предприятия возросли в 11,9 раз. Это обусловлено ростом собственного капитала предприятия.

Баланс позволяет дать общую оценку изменения имущества предприятия, выделить в его составе оборотные и внеоборотные активы, изучить динамику его структуры. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида имущества в общем изменении совокупных активов.

Рассмотрим состав и структуру  активов ООО «Строй-Мастер» (табл. 4).

Таблица 4

Состав и структура  имущества ООО «Строй-Мастер»

Состав	На 01.01.09		На 01.01.10		На 01.01.11		Изменение 01.01.11 г. к 01.01.09, +-
	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	к итогу, %	тыс. руб.	п.п.
Оборотные активы	27840	96,4	36559	97,7	58016	96,1	30176	-0,3
Внеоборотные активы	1044	3,6	848	2,3	2330	3,9	1286	+0,3
Итого активы (имущество)	28884	100,0	37407	100,0	60346	100,0	31462	-
Коэффициент соотношения  оборотных и внеоборотных активов	26,7	-	43,1	-	24,9	-	-	-1,8

 

За анализируемый период активы предприятия увеличились на 31462 тыс. руб. Это произошло в основном за счет роста стоимости оборотных активов на 30176 тыс. руб. Стоимость же внеоборотных активов увеличилась на 1286 тыс. руб.