Анализ бухгалтерской отчетности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………….3

1.Состав  и порядок формирования бухгалтерской  отчетности…………5

1.1.Подготовительные  работы, проводимые перед составлением  годового отчета……………………………………………………………………………..5

1.2.Порядок  составления бухгалтерского баланса…………………..…10

1.3.Порядок  составления  отчета  о  финансовых  результатах………...21

2.Анализ  бухгалтерской отчетности……………………………………..30

2.1.Оценка  отчетности по формальным признакам. Ознакомление с      заключением  аудитора и пояснительной запиской  организации…………….30

2.2.Экспресс–анализ  финансового состояния организации  по данным   бухгалтерской (финансовой) отчётности………………………………………33

3.Пояснительная  записка…………………………………………………40

Заключение………………………………………………………………..48

Библиографический список………………………………………………51

Приложения……………………………………………………………….53

 

 

 

 

 

Введение

 

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения управления. Показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и обобщаются в отчетности.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса и представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Она таит в себе громадный аналитический потенциал и может быть использована в процессе принятия управленческих решений как перспективного, так и текущего характера.

Бухгалтерская отчетность организации служит основным источником информации о ее деятельности. Изучение бухгалтерских отчетов позволяет раскрыть причины достигнутых успехов, а также выявить недостатки в работе, помогает наметить пути совершенствования деятельности организации. Основная цель бухгалтерской отчетности – обеспечить необходимой финансовой информацией всех заинтересованных пользователей.

Целью курсовой работы является освоение методологии формирования бухгалтерской отчетности, ее анализ и составление пояснительной записки. В соответствии с поставленной целью основные задачи работы следующие:

-провести  подготовительные работы, проводимые перед составлением годового отчета;

-изучить  порядок составления бухгалтерского  баланса и отчета  о  финансовых  результатах;

-дать  оценку отчетности по формальным  признакам;

-ознакомиться  с пояснительной запиской организации;

-провести  экспресс–анализ финансового состояния  организации по данным   бухгалтерской (финансовой) отчётности;

-изучить  пояснительную записку предприятия.

Объектом исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Планета-М» г. Кирова.

Теоретической и методической основой при написании курсовой работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая литература.

В процессе изучения и обработки материалов при написании аналитического раздела работы применяются следующие методы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, коэффициентный метод, метод сравнения и др.

Источниками информации о предприятии при написании работы послужили:

-учетная  политика предприятия;

-регистры  аналитического и синтетического  учета, оборотно-сальдовая ведомость;

-первичные  документы;

-формы  бухгалтерской отчетности предприятия (бухгалтерский баланс, отчет о  финансовых результатах);

-пояснительная  записка.

 

 

 

1.Состав и порядок  формирования бухгалтерской отчетности

1.1.Подготовительные работы, проводимые  перед составлением

годового отчета

 

Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, необходимо:

- провести  инвентаризацию имущества и задолженностей  фирмы;

- внести  исправления в учет, если в  нем были допущены ошибки;

- провести  реформацию баланса;

- отразить  те или иные операции, которые  произошли после 31 декабря 2013 г. (события после отчетной даты).

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. В ходе инвентаризации выявляется фактическое наличие имущества, которое сопоставляется с данными бухгалтерского учета, а также проверяется полнота отражения в учете обязательств.

Инвентаризацию проводят с той периодичностью, которая указана в учетной политике организации, но в любом случае перед составлением годового баланса ее проведение необходимо.

Помимо выше названного случая (перед составлением годового бухгалтерского отчета) проведение инвентаризации на предприятии обязательно:

-при передаче  имущества в аренду, выкупе, продаже;

-при смене материально-ответственных  лиц;

-при выявлении  фактов хищения, злоупотребления  или порчи имущества;

-в случае стихийного  бедствия, пожара или других чрезвычайных  ситуаций, вызванных экстремальными  условиями;

-при реорганизации  или ликвидации организации;

-в других случаях, предусмотренных законодательством  РФ. 
При инвентаризации проверяется фактическое наличие основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и обязательств. 

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета. При этом при недостаче товарно-материальных ценностей или денежных средств они были бы списаны на прочие расходы, а излишки на прочие доходы. Для проведения инвентаризации расчетов с контрагентами на предприятии ООО «Планета-М» применяются Акты сверки взаимных расчетов (приложение 1). Такие сверки организация проводит со всеми контрагентами. В ходе инвентаризации, проведенной перед составлением бухгалтерской отчетности, недостач выявлено не было. 

При составлении бухгалтерской отчетности в бухгалтерском учете предприятия не выявлено ошибок.

Рассмотрим закрытие счета 44 «Расходы на продажу» в ООО «Планета-М». Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу» на предприятии происходит ежемесячно и в сумме всех расходов за месяц. Закрытие счета производится с помощью «Регламентной операции». При этом делается проводка: ДЕБЕТ  90.07.1 «Расходы на продажу» - КРЕДИТ 44 «Расходы на продажу».

Например, 31 декабря 2013 года произведено списание расходов на продажу с помощью «Регламентной операции» №ПМ000000070 и были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 90.07.1 – КРЕДИТ 44.01 – 119 731,58 руб. – списаны транспортные расходы за декабрь 2013 года

ДЕБЕТ 90.07.1 – КРЕДИТ 44.01 – 12 675,30 руб. – списаны расходы на оплату труда

ДЕБЕТ 90.07.1 – КРЕДИТ 44.01 – 3794,98 руб. – списаны страховые взносы

ДЕБЕТ 90.07.1 – КРЕДИТ 44.01 – 58 813,56 руб. – списаны прочие расходы

Перед составлением отчетности в организации проводилась реформация баланса, которая заключается в списании прибыли (убытка), полученной фирмой за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражен последний факт хозяйственной жизни предприятия.

Операция по реформации баланса состоит из двух этапов:

- закрывают  счета, на которых в течение  года учитывались доходы и  расходы фирмы. Это счета 90 "Продажи" и 91 "Прочие доходы и расходы";

- включают  финансовый результат, полученный  организацией за прошедший год, в состав нераспределенной прибыли  или непокрытого убытка.

Реформация баланса на предприятии была произведена с помощью регламентной операции ПМ000000073 от 31.12.2013 года (приложение 2).

Рассмотрим  бухгалтерские записи по учету закрытия субсчетов, открытых к счету  90 «Продажи» (таблица 1).

Таблица 1 -  Бухгалтерские записи по учету закрытия субсчетов, открытых к счету  90 «Продажи»

Содержание операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Закрытие субсчета 90.02 «Себестоимость продаж»	Карточка счета 90 «Продажи» (приложение 3)	90.09	90.02.1	5 225 821,25
Закрытие субсчета 90.01 «Выручка от продаж»	Карточка счета 90 «Продажи» (приложение 3)	90.01.1	90.09	6 796 586,91
Закрытие субсчета 90.03 «НДС по проданной продукции»	Карточка счета 90 «Продажи» (приложение 3)	90.9	90.03	1 036 767,50
Закрытие субсчета 90.07 «Коммерческие расходы»	Карточка счета 90 «Продажи» (приложение 3)	90.09	90.07.1	578 212,78

 

Рассмотрим  бухгалтерские записи по учету закрытия субсчетов, открытых к счету  91 «Прочие доходы и расходы» (таблица 2).

Таблица 2 - Бухгалтерские записи по учету закрытия субсчетов, открытых к счету  91 «Прочие доходы и расходы»

Содержание операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Закрытие субсчета 91.2 «Прочие расходы»	Карточка счета 91 «Прочие доходы и расходы» (приложение 4)	91.09	91.02	85 859,41

 

Рассмотрим  бухгалтерские записи по учету прибылей и убытков на счете 99 «Прибыли и убытки» (таблица 3).

Таблица 3 - Бухгалтерские записи по учету прибылей и убытков на счете 99 «Прибыли и убытки»

Содержание операции	Учетный регистр	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
Убыток от обычных видов деятельности	Карточка счета 99 «Прибыли и убытки» (приложение 5)	99.01.1	90.09	44 214,62
Убыток от прочих видов деятельности	Карточка счета 99 «Прибыли и убытки» (приложение 5)	99.01.1	91.09	85 859,41
Начислен налог на прибыль	Карточка счета 99 «Прибыли и убытки» (приложение 5)	99.01.1	68.04.1	1 386,27
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» (убыток)	Карточка счета 99 «Прибыли и убытки» (приложение 5)	84.02	99.01.1	131 460,30

 

В период между отчетной датой (31 декабря) и датой подписания отчетности могут возникнуть обстоятельства, которые повлияют на финансовое состояние предприятия. Их называют "события после отчетной даты". Если отчетность еще не подписана, то эти события должны быть в ней отражены. Причем тот факт, что они произошли уже после того, как финансовый год закончился (например, в январе или феврале), значения не имеет. Событий после отчетной даты у предприятия нет.

Таким образом, на предприятии соблюдены все правила при осуществлении подготовительных работ перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

 

 

 

1.2.Порядок составления бухгалтерского  баланса

 

Основным документом бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс (приложение 6), который представляет собой совокупность показателей, отражающих полную картину финансового и хозяйственного состояния организации на определенную дату, чаще всего - на конец календарного года.

Так как бухгалтерский учет на предприятии ООО «Планета-М» автоматизирован с помощью программы 1С:Бухгалтерия, документом, на основании которого составляется бухгалтерская отчетность является оборотно-сальдовая ведомость, которая отражает остатки на начало и на конец периода, а также обороты по всем счетам, используемым предприятием в своей деятельности. Оборотно-сальдовая ведомость предприятия представлена в приложении 7.