Анализ бухгалтерской отчетности

5.Курсовые разницы по  операциям с иностранной валютой  учитываются на счете 91 «Прочие  доходы и расходы» по мере  совершения операции и по окончании  каждого месяца.

 

Информация о переоценке основных средств

 

Переоценка основных средств в 2013 году не производилась

 

Информация об аффилированных лицах

 

С 2008 года данный пункт пояснительной записки регулируется ПБУ 11/2008 "Информация о связанных сторонах".

В организации отсутствует информация о связанных сторонах, поэтому данный пункт в пояснительной записке отсутствует.

 

Информация о кредитах (займах)

 

Поскольку организацией не было предоставлено информации о кредитах и займах, возможно отражение информации только о наличии и изменении величины дебиторской и кредиторской задолженности.

На конец 2013 года общая сумма кредиторской задолженности составила 161 тыс. руб., то есть за год ее размер уменьшился на 49 тыс. руб., а дебиторская задолженность составила 729 тыс. руб., то есть за год ее размер увеличился на 525 тыс. руб.

Просроченной кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии нет.

 

Результаты деятельности по сегментам бизнеса (информация по сегментам)

 

Данный раздел заполняется в соответствии с ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам».

ООО «Планета-М» работает только в Кировской области, его бизнес однороден, дочерние и зависимые общества отсутствуют. Вследствие чего нет необходимости деления информации по сегментам.

 

Оценка имущественного и финансового состояния организации

 

Общая сумма  хозяйственных средств (имущества) организации по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 487 тыс. руб. или 89,4%. Так как выручка от продаж и прибыль до налогообложения в отчетном периоде уменьшились на 112 тыс. руб. и 191 тыс. руб. соответственно, можно говорить об ухудшении использования хозяйственных средств предприятия в 2013 г. по сравнению с 2012 г.

Анализ финансового состояния организации на краткосрочную перспективу позволил сделать следующие выводы:

-Доля собственного  капитала в общей сумме источников (коэффициент автономии) равен -7%, т.е. финансовое состояние ООО "Планета-М" полностью зависит от кредиторов.

-Доля собственных  оборотных  средств в общей их сумме  в ниже нормы на -0,07, что свидетельствует  о недостаточности у организации  собственных средств для финансирования  текущей деятельности.

-Коэффициент покрытия  запасов собственными источниками  равен -44%, что говорит о финансовой  неустойчивости.

-Коэффициент абсолютной  ликвидности в 2012 г. составлял 0,44, а  в 2013 году составил 0,13.  Это резкое  понижение коэффициента может  говорить о нехватке свободных  денежных средств.

-Коэффициент текущей  ликвидности составил 0,93, ниже нормативных  значений, что говорит о трудностях  с платежами.

-Коэффициент промежуточной  ликвидности на конец 2012 г. составил 0,79, что на 0,01 меньше норматива. ООО "Планета-М", в случае возникновения  затруднений с реализацией продукции, не сможет в полной мере  погасить свои текущие обязательства.

-Текущие активы оборачиваются  в течение 50 дней, запасы оборачиваются  за 11 дней, дебиторская задолженность  за 29 дня, кредиторская задолженность  за 50 дней.

-"Золотое правило  экономики предприятия" не соблюдается, что свидетельствует о снижении  экономического потенциала, оборачиваемости  вложенного капитала, рентабельности  и снижении затрат в организации.

 

 

 

 

 

 

 

Основные факторы, повлиявшие в отчетном году на финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации

 

Величина прибыли зависит практически от всех факторов финансово-хозяйственной деятельности организации.

Факторный анализ позволяет определить уровень влияния факторов на все виды прибыли, в т. ч. влияние на прибыль от продаж следующих факторов:

-количество проданной продукции (объем продаж);

-цена реализации;

-уровень себестоимости проданной  продукции в выручке;

-уровень коммерческих расходов  в выручке;

-уровень управленческих расходов  в выручке.

Количественное отражение степени влияния факторов на финансовые результаты и финансовое состояние организации приведены в таблице 8.Расчет влияния факторов на изменение прибыли приведен в приложении  16.

Таблица 8 - Влияние факторов на изменение показателей прибыли отчетного периода в сравнении с прошлым (базисным) периодом

Показатели-факторы	Величина влияния, тыс. руб.
Количество проданной продукции (объем продаж)	-4,744
Цена продаж	+3,974
Уровень себестоимости продаж	97,92
Уровень коммерческих расходов	-209,15
Уровень управленческих расходов	-
Изменение прибыли от продаж, всего	-112
Доходы от участия в других организациях	-
Проценты к получению	-
Проценты к уплате	-56
Прочие доходы	-
Прочие расходы	-23
Изменение прибыли до налогообложения, всего	-191
Текущий налог на прибыль	+12
Изменение ОНО	-
Изменение ОНА	-
Прочее	-
Изменение ЧП, всего (совокупное влияние факторов)	-179

 

После проведения данных расчетов, на сокращение прибыли от продаж и чистой прибыли наибольшее влияние оказал рост коммерческих расходов.

Таблица 11 - Состав и структура распределения и использования чистой прибыли

Показатель	2012 г.	2013 г.
	тыс. руб.	тыс. руб.
1.Нераспределенная прибыль прошлых  лет (на начало соответствующего  года)	-	50
2. Чистая прибыль (убыток) отчетного  года	50	-130
3. Расчетное значение нераспределенной  прибыли (на конец соответствующего  года)	50	-80
4. Фактическая сумма нераспределенной  прибыли на конец соответствующего  года	50	-82
4.1. в т.ч. результаты от операций, не включенных в чистую прибыль (относящиеся непосредственно на  уменьшение капитала)	х	х
4.2. фактическая сумма нераспределенной  прибыли за минусом результатов  от операций не включаемых  в чистую прибыль	50	-82
5. Распределение и использование  прибыли в течение отчетного  года	х	х
в том числе: 5.1. На потребление (потребляемая прибыль) - тыс. руб. - в % к чистой  прибыли отчетного года - в % к чистой  прибыли предыдущего года   из них на дивиденды - тыс. руб. - в % к чистой  прибыли отчетного года - в % к чистой  прибыли предыдущего года	х	х
6.Из общей суммы чистой прибыли: -потребленная  прибыль -капитализированная  прибыль	- 50	- -82

 

По данным таблицы видно, что расчетная величина нераспределенной прибыли равна фактическому значению нераспределенной прибыли, следовательно никакого использования прибыли за анализируемые периоды (связанного с потреблением этой прибыли) не было, то есть вся сумма чистой прибыли в 2012 и  2013 гг. была капитализирована.

Для определения степени влияния факторов на изменение чистого денежного потока используем косвенный анализ движения денежных средств, таблица 12. Расчет представлен в приложении 17.

Таблица 12 - Влияние факторов на изменение чистого денежного потока

Показатель-фактор	Величина влияния
	2013 год (отчетный)
Положительно повлиявшие факторы
1.Рост собственного капитала  без учета ПЧ отчетного года	+47
2.Увеличение краткосрочных заемных  средств	+668
Общая сумма положительных факторов	715
5.Чистая прибыль (убыток)	-179
6.Снижение кредиторской задолженности	-49
7.Рост запасов	-39
8Рост дебиторской задолженности	-525
Общая сумма отрицательных факторов	792
Изменение денежных средств и эквивалентов	-77

 

Размер денежных средств ООО «Планета-М» на конец 2013 года составил 138 тыс. руб.  По сравнению с началом года их величина уменьшилась на 77 тыс. руб. Следовательно, у ООО «Планета-М», имеющего чистый убыток, наблюдается отрицательный денежный поток. Положительное влияние на величину чистого денежного потока оказали рост  собственного капитала без учета прибыли отчетного года и краткосрочных заемных средств.

Отрицательное влияние оказали снижение кредиторской задолженности, рост запасов и дебиторской задолженности.

 

 

 

Заключение

 

В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчетность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения управления. Показатели финансово-хозяйственной деятельности организации и обобщаются в отчетности.

Объектом исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Планета-М» г. Кирова.

Перед составлением бухгалтерской отчетности на предприятии были осуществлены следующие процедуры: проведена инвентаризация имущества и задолженностей предприятия; проверено не допущены ли ошибки в учете; проведена реформация баланса.

Таким образом, на предприятии соблюдены все правила при осуществлении подготовительных работ перед составлением годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Основным документом бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс, который представляет собой совокупность показателей, отражающих полную картину финансового и хозяйственного состояния организации на определенную дату.

Бухгалтерский баланс общества составлен по всем правилам. Наибольший удельный вес в активах за 2013 год занимает дебиторская задолженность, в пассивах – заемные средства.

В Отчете о финансовых результатах отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.  Согласно произведенным расчетам, за анализируемый период предприятие получило убыток от финансово-хозяйственной деятельности, что свидетельствует о снижении эффективности работы организации.

Организация ООО «Планета-М» представляет бухгалтерскую отчетность: в налоговую инспекцию; в районное статуправление.

Согласно проведенному анализу финансового состояния можно сделать следующие выводы:

-«больными» статьями ООО «Планета-М» в 2013 году являются: убыток отчетного года в размере 130 тыс. руб. и накопленный непокрытый убыток прошлых лет – 82 тыс. руб.

-несмотря  на рост общей величины финансовых  ресурсов и выручки от продаж  на 89,4% и 1,5% соответственно, предприятие  получает убытки от продаж, до  налогообложения и чистый убыток, что свидетельствует о росте  затрат.

-большинство  показателей финансового состояния имеют тенденцию к сокращению и они ниже оптимальных значений. Все эти факторы свидетельствуют об ухудшении финансового положения.

-на основании  коэффициентов ликвидности был  рассчитан коэффициент восстановления  платежеспособности. Его значение  свидетельствует об отсутствии возможности у предприятия восстановить платежеспособность.

Таким образом, деятельность предприятия эффективна только в 2012 году. В 2013 году предприятие получило кредит и займ, что привело к увеличению обязательств. Кроме того у предприятия растет дебиторская задолженность, что привело к изъятию денежных средств из оборота. Возможно, это и стало одной из причин необходимости в кредитовании. Для улучшения финансового состояния предприятию необходимо снижать дебиторскую задолженность, сокращать себестоимость  или увеличивать выручку, снижать коммерческие и прочие расходы (в основном штрафы, пени, неустойки).