Анализ бухгалтерской отчетности

Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности ООО «Планета-М» состоит из следующих разделов:

1.Основные  сведения об организации;

2.Выручка (доходы) от реализации;

3.Расходы, связанные с  реализацией;

4.Финансовый  результат, полученный от основных  видов деятельности;

5.Прочие  расходы;

6.Расчеты  по налогу на прибыль;

7.Финансовый  результат хозяйственной деятельности;

8.Сведения  об учетной политике организации;

9.Остатки  по статьям бухгалтерского баланса  на 31 декабря 2013 года.

При этом в пояснительной записке не раскрыты методы оценки отдельных статей отчетности, изменения в методологии учета, повлиявшие на оценку этих статей. В пояснительной записке указаны только общие сведения об учетной политике организации.

 

 

 

 

2.2.Экспресс–анализ финансового  состояния организации по данным   бухгалтерской (финансовой) отчётности.

 

Для проведения экспресс-анализа финансового состояния организации составим аналитический баланс на основании данных бухгалтерского баланса (таблица 6).

Таблица 6 - Агрегированный аналитический баланс предприятия, тыс. руб.

	Усл. обозн.	На 31.12. 2012 г.	На 31.12. 2013 г.	Пассив	Усл. обозн.	На 31.12. 2012 г.	На 31.12. 2013 г.
1. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения (стр. 1240 +стр. 1250)	S	215	138	1. Кредиторская задолженность и  прочие обязательства (стр. 1520 + стр. 1540 +  стр. 1550)	Rр	210	161
2. Дебиторская задолженность и  прочие оборотные активы(стр. 1230 + стр. 1260)	Rа	204	729	2. Краткосрочные заемные средства (кредиты и займы) (стр. 1510)	Кt	275	943
3. Запасы   (стр. 1210 + стр. 1220)	Z	126	165	Всего краткосрочные обязательства (краткосрочный заемный капитал, текущие пассивы) (стр. 1500 – стр. 1530)	Рt	485	1104
Всего оборотные  средства (текущие активы) (стр. 1200)	Аt	545	1032	3. Долгосрочные обязательства (долгосрочный  заемный капитал) (стр. 1400)	Кd	0	0
4. Внеоборотные активы (иммобилизованные  средства) (стр. 1100)	F	0	0	4. Собственный капитал (стр. 1300 + стр. 1530)	Еc	60	-72
Итого активов (имущество) (стр. 1600)	Ва	545	1032	Итого пассивов (капитал) (стр. 1700)	Вp	545	1032

 

Показатели финансового состояния предприятия представим в виде таблицы 7.

Таблица 7 - Свод аналитических показателей для проведения экспресс-анализа

Направление (процедура) анализа	Показатель	Алгоритм расчета, источник данных	Норм. значение	На начало года (преды дущий год)	На конец года (отчетн. год)	Откл. (+,-)	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7=6-5	8=6:5
1. Оценка экономического потенциала  и финансового положения предприятия
1.1. Наличие «больных»  статей	1. Убыток отчетного года, тыс. руб.	ОФР	х	-	130	+130	-
	Продолжение таблицы 7
	2. Накопленный непокрытый убыток  прошлых лет, тыс. руб.	ББ	х	-	82	+82	-
	3. Кредиты и займы, не погашенные  в срок, тыс. руб.	Пояснения к ББ и ОФР	х	-	-	-	-
	4. Доля просроченных кредитов  и займов в общей их сумме, %	расчетно	х	-	-	-	х
	5. Просроченная кредиторская задолженность, тыс. руб.	Пояснения к ББ и ОФР	х	-	-	-	-
	6. Доля просроченной кредиторской  задолженности в общей их сумме, %	расчетно	х	-	-	-	х
1.2. Оценка ключевыхиндикато-ров	1. Общая величина финансовых ресурсов (капитала), тыс.руб.	ББ, стр.1700 (Вр)	х	545	1032	+487	189,4
	2. Объем реализации (выручка от  продаж), тыс.руб.	ОФР ( V)	х	5675	5760	+85	101,5
	3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс.руб.	ОФР (ПР)	х	68	-44	-112	-64,7
	4. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс.руб.	ОФР (ПдН)	х	62	-129	-191	-208,1
	5. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	ОФР (ПЧ)	х	49	-130	-179	-265,3
	6. Чистые активы, тыс.руб.1   (приложение 14)	ОИК либо расчетно(ЧА)	>устав.ного капитала	60	-72	-132	-120
	7. Прибыль (убыток) на акцию базовая разводненная	ОФР	х	-	-	-	-
	8. Доля себестоимости в выручке, %	расчетно	х	92,4	90,7	-1,7	х
1.3. Оценка имущест-венного  положения	1. Общая сумма  хозяйственных средств (имущества) предприятия, тыс. руб.	ББ стр.1600 (Ва)	х	545	1032	+487	189,4
	2. Величина основных средств (по  первоначальной стоимости), тыс. руб.	Пояснения к ББ и ОФР(ОС)	х	-	-	-	-
	3. Доля основных средств в общей  сумме активов, %4	расчетно	х	-	-	-	х
	4. Коэффициент износа основных  средств	Пояснения к ББ и ОФР ( показатель суммы накопленной амортизация ОС) /п.1.3.2	х	-	-	-	х
	5. Коэффициент  - обновления основных  средств - выбытия основных средств	Пояснения к ББ и  ОФР (поступ.ОС/ ОС к.г.) выбыло ОС/ ОС н.г.	Кобн.>Квыб.	-	-	-	х
	6. Доля оборотных средств в  общей сумме активов, %	At/ Ba	х	100,0	100,0	-	х
	Продолжение таблицы 7
	7. Доля материальных оборотных  средств в общей сумме активов, %	Z/ Ba	х	23,1	16,0	-7,1	х
1.4. Оценка финансо-вого  положения	1. Собственный капитал	Ес	х	60	-72	-132	-120,0
	2. Доля собственного капитала  в общей сумме источников (коэффициент  автономии)		0,5-0,6	0,11	-0,07	-0,18	х
	3. Соотношение заемных и собственных  средств		< 1	0,89	1,07	+0,18	х
	4. Собственные оборотные средства	(или	х	60	-72	-132	-120,0
	5. Доля собственных  оборотных  средств в общей их сумме (коэффициент  обеспеченности  собственными  оборотными  средствами)		0,3-0,5 (нижн. гран. 0,1)	0,11	-0,07	-0,18	х
	6. Коэффициент покрытия запасов  собственными источниками		0,6-0,8 (нижняя граница 0,5)	0,48	-0,44	-0,92	х
	7. Коэффициент абсолютной ликвидности		0,2	0,44	0,13	-0,31	х
	8. Коэффициент промежуточной ликвидности		0,8	0,86	0,79	-0,07	х
	9. Коэффициент текущей ликвидности		2,0	1,12	0,93	-0,19	х
	10. Коэффициент восстановления платежеспособности	См. сноску 2	1,0	0,42		-	х
2. Оценка результативности финансово-хозяйственной  деятельности и деловой активности
2.1. Оценка деловой активности	1. Сравнительные темпы роста: - прибыли - выручки  -  авансированного капитала	ПдН V В	ТРПдН> ТРv> ТРВ> 100%	-265,3 101,5 100,0		- - -	х
	2. Оборачивоемость текущих активов, дней		х	50		-	х
	3. Оборачиваемость запасов, дней		х	11		-	х
	4. Оборачиваемость дебиторской задолженности, дней		х	29		-	х
	Продолжение таблицы 7
	5. Оборачиваемость кредиторской  задолженности, дней		х	50		-	х
2.2. Оценка рентабель ности	1. Рентабельность продаж (оборота), %		х	0,012	-0,008	-0,02	х
	3. Рентабельность совокупного капитала, %		х	0,009	-0,023	-0,032	х
	4. Рентабельность собственного капитала, %		х	0,82	-1,81	-2,63	х

 

«Больными» статьями ООО «Планета-М» в 2013 году являются: убыток отчетного года в размере 130 тыс. руб. и накопленный непокрытый убыток прошлых лет – 82 тыс. руб. В 2012 году  «больных» статей нет. Это свидетельствует о снижении экономического потенциала и ухудшении финансового состояния предприятия.

Оценка ключевых индикаторов показала рост одних и снижение других показателей. Несмотря на рост общей величины финансовых ресурсов и выручки от продаж на 89,4% и 1,5% соответственно, предприятие получает убытки от продаж, до налогообложения и чистый убыток, что свидетельствует о росте затрат. Стоимость чистых активов ниже стоимости уставного капитала в 2013 году  - в данном случае организация обязана принять меры, вплоть до принятия решения о добровольной ликвидации. У предприятия высокая доля себестоимости в выручке – более 90%. При этом имеется тенденция к снижению показателя, но его значение все равно остается высоким.

Оценка имущественного положения показала рост общей суммы имущества предприятия на 487 тыс. руб. или 89,4%. При этом активы на 100% состоят из оборотных средств. Внеоборотных активов у предприятия нет.доля материальных оборотных средств является приемлемой – от 16% до 23,1%.

При оценке финансового положения предприятия выявлено, что все показатели, за исключением коэффициента соотношения заемных и собственных средств, имеют тенденцию к сокращению и большая часть из них отрицательна в 2013 году за счет отрицательной суммы собственного капитала вследствие убыточности в этом году. Также коэффициенты в большинстве случаев ниже оптимальных значений. Все эти факторы свидетельствуют об ухудшении финансового положения.

Расчет коэффициентов ликвидности показал, что:

1.немедленно погасить свои обязательства  наличными денежными средствами  в 2012 году предприятие сможет  только на 44%, в 2013 году – только  на 13%, таким образом, этого будет  не достаточно.

2.за счет денежных средств  и дебиторской задолженности  предприятие сможет погасить  в 2012 году – 86% задолженности, в 2013 году  – 79%.

3.за счет текущих активов  предприятие сможет погасить  в 2012 году все обязательства, в 2013 году – 93%, что меньше нормативного  значения.

Т.к. коэффициент текущей ликвидности меньше 2, то в работе был рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Значение коэффициента соответствует 0,42, что свидетельствует об отсутствии возможности восстановить платежеспособность.

Высокие темпы роста и повышение эффективности хозяйствования могут быть обеспечены, если показатели хозяйственной деятельности у предприятия будут возрастать в следующей последовательности:

ПдН > V > B

Указанные соотношения широко используются в экономическом анализе и получили название «золотое правило бизнеса». Это соотношение у анализируемого предприятия не соблюдается.

Оценка деловой активности показала, что текущие активы, запасы, дебиторская и кредиторская задолженность достаточно быстро оборачиваются. Например, дебиторская задолженность оборачивается быстрее кредиторской задолженности, т.е. денежные средства от покупателей поступают быстрее, чем погашаются обязательства.

Оценка показателей рентабельности также показала снижение результативности финансово-хозяйственной деятельности. В 2012 году рентабельность продаж и рентабельность совокупного капитала на низком уровне, а рентабельность собственного капитала составляет 82%, что является положительным для деятельности предприятия. В 2013 году предприятие полностью убыточно, за счет чего показатели имеют тенденцию к сокращению.

Большинство рассчитанных показателей не соответствует нормативным значениям, исключение составляет коэффициент соотношения заемных и собственных средств, но только в 2012 году.

Таким образом, деятельность предприятия эффективна только в 2012 году. В 2013 году предприятие получило кредит и займ на общую сумму 1250 тыс. руб., что привело к увеличению обязательств. Кроме того у предприятия растет дебиторская задолженность, что привело к изъятию денежных средств из оборота. Возможно это и стало одной из причин необходимости в кредитовании. Для улучшения финансового состояния предприятию необходимо снижать дебиторскую задолженность, сокращать себестоимость  или увеличивать выручку, снижать коммерческие и прочие расходы (в основном штрафы, пени, неустойки к уплате).

 

 

 

 

 

3.Пояснительная записка

 

Рассмотрим более подробно разделы пояснительной записки ООО «Планета-М» (приложение 15).

 

 Основные сведения  об организации и ее собственниках

 

Общество с ограниченной ответственностью «Планета-М», сокращенное название ООО "Планета-М" (далее "Общество") создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество зарегистрировано по адресу: 610035, Кировская обл., г. Киров, ул. Некрасова, д.22, к.30.

Основным видом деятельности Общества является оптовая торговля лесоматериалами.

Уставный капитал ООО «Планета-М» - 10000 (десять тысяч) рублей.

Директор Общества является единоличным исполнительным органом Общества, без доверенности действует от имени общества, подотчетен Общему собранию участников.

Главный бухгалтер занимается ведением бухгалтерского учета в Обществе. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер организует и контролирует вопросы финансирования, бухгалтерского и статистического учета, рационального использования финансовых ресурсов Общества. Вместе с руководителем он определяет учетную политику Общества, разрабатывает рабочий план счетов, формирует финансовую отчетность и предоставляет в органы налоговой службы.

Бухгалтерский отчет сформирован исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, установленных Федеральным законом "О бухгалтерском учете" и положениями по бухгалтерскому учету, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность Общества составляется в порядке и в сроки, предусмотренные Федеральным Законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими ведение бухгалтерского учета и отчетности.

Бухгалтерский учет в Обществе ведется автоматизировано с использованием бухгалтерской программы 1С: Бухгалтерия. Организацией разработан собственный план счетов.

 

Учетная политика организации

 

Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и  Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Существенные способы ведения бухгалтерского учета:

1.МПЗ принимаются к  бухгалтерскому учету по фактической   себестоимости.

2.Основные средства  принимаются к учету по первоначальной  стоимости.

3.Для обобщения информации  о наличии и движении товарно-материальных  ценностей, приобретенных в качестве  товаров для перепродажи используется  счет 41 «Товары».

4.Все операции по  учету расходов при осуществлении  торговой деятельности учитываются  на счете 44 с последующим списанием  в Дтсч. 90-7 «Продажи».