Расчет и оценка баланса и показателей платежеспособности предприятия

3.4. Предложения по повышению показателей платежеспособности ООО «Монолит»

Проведенный анализ финансового состояния по ООО «Монолит» показал, что предприятие не является полностью платежеспособным и ликвидным, а значит находится в стесненном финансовом положении.

Повышению платежеспособности и ликвидности  предприятия может способствовать изменение структуры активов  и пассивов организации.

При анализе  деятельности предприятия было выявлено, что статья «затраты в незавершенном  производстве» существенно завышена (на сумму 35286 тыс. руб.) из-за несвоевременной сдачи документации в бухгалтерию. Работы были выполнены и сданы заказчику.

Также для  улучшения показателей платежеспособности предложено реализовать объект незавершенного строительства в сумме 19830 тыс. руб. (недостроенное здание склада), так как в нем отпала необходимость; направить часть чистой прибыли (в сумме 10000 тыс. руб.) на выплату дивидендов; выплатить с расчетного счета предприятия задолженности по дивидендам в размере 10000 тыс. руб. и задолженность по налогам и сборам в сумме 11687 тыс. руб. Также появилась возможность частично погасить кредиторскую задолженность поставщикам (30000 тыс. руб.).

Плановые показатели баланса с учетом изменений в структуре активов и пассивов на 1 января 2013 года представлены в Приложении 1.

Дадим общую  оценку динамики валюты баланса и  структуры его важнейших показателей. Для этого составим таблицу 4.

Табл. 4

Сравнительный аналитический баланс ООО «Монолит»

Показатели	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельный вес, %		Изменения
					в абсо-лют.ве-личин., тыс.руб.	в удель. весах, %	темп при-роста,  %	в % к измен. итога баланса
	1 января 2012 г.	1 января 2013 г.	1 января 2012 г.	1 января 2013 г.
1. Внеоборотные активы
Нематер.активы	644	644	0,20	0,23	0	+0,03	0	0
Основ.средства	97532	97532	30,23	34,12	0	+3,89	0	0
Незаверш.стр.	19830	0	6,15	0	-19830	-6,15	-100,00	+53,88
Долг.фин.влож.	11514	11514	3,57	4,03	0	+0,46	0	0
Итого по разд.1.	129520	109690	40,15	38,38	-19830	-1,77	-15,31	+53,88
2. Оборотные активы
Запасы	121277	85991	37,59	30,09	-35286	-7,50	-29,10	+95,88
НДС	789	789	0,24	0,27	0	+0,03	0	0
Деб.зад.(долг.)	443	443	0,14	0,15	0	+0,01	0	0
Деб.зад.(кратк.)	62731	62731	19,44	21,95	0	+2,51	0	0
Крат.фин.влож.	1334	1334	0,41	0,47	0	-0,06	0	0
Денеж. средства	6525	24838	2,03	8,69	+18313	+6,66	+280,66	-49,76
Итого по разд.2.	193099	176126	59,85	61,62	-16973	+1,77	-8,78	+46,12
Итог баланса	322619	285816	100	100	-36803	0	-11,41	100
3. Капитал и резервы
Устав.капитал	134286	134286	41,63	46,98	0	+5,35	0	0
Добав.капитал	24660	24660	7,65	8,63	0	+0,98	0	0
Резерв.капитал	14081	14081	4,35	4,93	0	+0,58	0	0
Нераспр.приб.	33163	26360	10,28	9,22	-6803	-1,06	-20,51	+18,48
Итого по разд. 3	206190	199387	63,91	69,76	-6803	+5,85	+3,30	+18,48
4. Долгосрочные обязательства
Займы, кредиты	7075	7075	2,19	2,47	0	+0,28	0	0
Итого по разд. 4	7075	7075	2,19	2,47	0	+0,28	0	0
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средст.	59277	59277	18,38	20,74	0	+2,36	0	0
Кред.задолж.	47210	17210	14,63	6,02	-30000	-8,61	-63,65	+81,52
Доходы буд.пер.	2867	2867	0,89	1,00	0	+0,11	0	0
Итого по разд. 5	109354	79354	33,90	27,77	-30000	-6,13	-27,43	+81,52
Итог баланса	322619	285816	100	100	-36803	0	-11,41	100

 

За  анализируемый период валюта баланса ООО «Монолит» снизилась на 11,41%, в том числе за счет уменьшения объема запасов, незавершенного строительства и прироста денежных средств.

В целом  следует отметить, что структура  совокупных активов характеризуется  значительным превышением в их составе  доли оборотных средств, которые  составили 61,62 %. При этом доля внеоборотных активов снизилась на 1,77 процентных пункта, а доля оборотных активов, соответственно, повысилась. Увеличение доли оборотных средств организации может свидетельствовать о формировании более мобильной структуры капиталов, способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия, а также расширении производственной базы.

Пассивная часть баланса ООО «Монолит» характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, причем его доля увеличилась на 5,85 процентных пункта.

Пассив  баланса ООО «Монолит» на 1 января 2013 года на 27,77 % сформирован из краткосрочных обязательств. При этом доля кредиторской задолженности снизилась на 8,61 процентных пункта. Таким образом, наблюдается положительная динамика погашения краткосрочных обязательств в течение анализируемого периода, при этом доля собственного капитала возросла, что положительно характеризует деятельность предприятия.

Проведем  расчеты показателей для анализа  ликвидности и платежеспособности организации по состоянию на 1 января 2013 года. При этом сравним полученные результаты с показателями за 2011 год.

Результаты расчетов по данным баланса ООО «Монолит» (Таблица 5) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:

На 1 января 2012 г.: А1 < П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4.

На 1 января 2013 г.: А1 > П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4.

На 1 января 2013 года выполняются все неравенства.

 

Табл. 5

Определение ликвидности  баланса

(тыс. руб.)

Актив	На 1 января 2012 г.	На 1 января 2013 г.	Пассив	На 1 января 2012 г.	На 1 января 2013 г.	Платежный излишек или недостаток (+/-)
Наиболее ликвидные активы (А1)	7859	26172	Наиболее срочные обязательства (П1)	47210	17210	-39351	+8962
Быстрореализуемые активы (А2)	62731	62731	Краткосрочные пассивы (П2)	59277	59277	+3454	+3454
Медленно реализуемые активы (A3)	122509	87223	Долгосрочные пассивы (ПЗ)	9942	9942	+112567	+77281
Труднореализуемые активы (А4)	129520	109690	Постоянные пассивы (П4)	206190	199387	-76670	-89697
БАЛАНС	322619	285816	БАЛАНС	322619	285816	-	-

 

Следовательно, ликвидность баланса  можно охарактеризовать как положительную.

Для анализа платежеспособности организации  рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности. Исходя из данных планируемого баланса ООО «Монолит» (Приложение 1) коэффициенты, характеризующие платежеспособность, имеют значения, приведенные в таблице 6.

По всем показателям коэффициентов платежеспособности наблюдается положительная динамика, за исключением коэффициента маневренности функционирующего капитала, у данного показателя динамика отрицательная, однако это является положительным фактом.

 

 

Табл. 6

Коэффициенты, характеризующие  платежеспособность ООО «Монолит»

Коэффициенты платежеспособности	Нормальное ограничение	На 1 января 2012 г.	На 1 января 2013 г.	Отклонение
Общий показатель ликвидности (L1)	L1 ³ 1	0,952	1,680	+0,728
Коэффициент абсолютной ликвидности (L2) А1/(П1+П2)	L2 ³ 0,1-0,7	0,074	0,342	+0,268
Коэффициент «критической оценки»  (L3) (А1+А2)/(П1+П2)	Допустимое  ограничение 0,7-0,8; желательно L3»1	0,663	1,162	+0,499
Коэффициент текущей ликвидности  (L4) (А1+А2+А3)/(П1+П2)	Необходимое значение 1,5; оптимальное L4 » 2,0-3,5	1,813	2,303	+0,490
Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) А3/(А1+А2+А3)-(П1+П2)	Уменьшение  показателя в динамике является положительным  фактом	1,414	0,875	-0,539
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L6) (П4-А4)/(А1+А2+А3)	Необходимое значение L6 ³ 0,1, чем больше значение, тем удовлетворительнее баланс организации	0,397	0,509	+0,112

 

Все показатели коэффициентов платежеспособности достигли нормальных ограничений, а  коэффициенты «критической оценки»  и текущей ликвидности – оптимального значения.

 

Заключение

 

Конечным  выражением процесса учета хозяйственных  операций предприятия является бухгалтерская  отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение  организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности.

Из  всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс. Данную форму отчетности следует признать наиболее универсальной, поскольку  наглядность и уровень обобщения  учетных данных находятся в ней  на качественно более высоком  уровне.

По  своей сущности бухгалтерский баланс это источник информации об имущественном  состоянии организации и его  структуре, включая и стоимость  вновь созданную в виде приращения собственного капитала.

По данным баланса анализируют  структуру имущества организации  и его источников, ликвидность  организации, составляют расчет финансовых коэффициентов платежеспособности, финансовой устойчивости, определяют вероятность банкротства предприятия  и т.д.

Способы расчета показателей, необходимых  для оценки деятельности предприятия  и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей  баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о  величине и структуре распределения  ресурсов предприятия в разрезе  разделов, групп или отдельных  статей.

Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке.

Для этого  необходимо постоянно поддерживать платежеспособность предприятия, а  также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Анализ  динамики валюты баланса, структуры  активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущей финансово – хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решений на перспективу.

За  анализируемый период валюта баланса ООО «Монолит» повысилась на 1,24 % или на 3950 тыс. руб., в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 1260 тыс. руб., или на 31,9 %, и прироста оборотных активов – на 2690 тыс. руб., или на 68,1 %.

Увеличение  валюты баланса показывает на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

В целом  следует отметить, что структура  совокупных активов характеризуется  значительным превышением в их составе  доли оборотных средств, которые  составили 59,75 %, их доля незначительно (на 0,1 %) возросла в течение года.

Пассивная часть баланса ООО «Монолит» характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала, причем его доля увеличилась на 0,59 процентных пункта (с 63,32 % - на начало периода до 63,91 % - на конец периода), в абсолютных единицах прирост составил 4392 тыс. руб.

Данное  изменение произошло в основном из-за увеличения суммы нераспределенной прибыли (на 3132 тыс. руб.), что положительно характеризует деятельность организации.

Финансовое состояние предприятия  характеризуется системой показателей, отражающих способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность и  своевременно рассчитываться по своим  обязательствам.

Одни  из важнейших критериев финансового  состояния предприятия – его  платежеспособность и ликвидность.

По результатам  анализа ликвидности баланса  предприятия можно сказать, что  на протяжении 2011 года ООО «Монолит» не являлось абсолютно ликвидным в силу того, что предприятие не могло обеспечить выполнение краткосрочных и среднесрочных обязательств.

При анализе  платежеспособности организации, выявилось, что динамика показателей на анализируемом предприятии за исследуемый период, в основном, отрицательная. Показатели коэффициентов платежеспособности, за некоторым исключением, не достигли оптимального значения. Соответственно, предприятие не являлось абсолютно платежеспособным.

• На основе проведенных исследований финансового состояния ООО «Монолит» были разработаны предложения по совершенствованию анализа и повышению платежеспособности предприятия.

В результате применения предложенных мер по улучшению финансового состояния предприятия баланс ООО «Монолит» стал абсолютно ликвидным. Все коэффициенты ликвидности и платежеспособности достигли оптимальных значений и имеют положительную тенденцию.

Предприятие стало финансово независимым и приобрело финансовую привлекательность для поставщиков, покупателей и инвесторов.

Таким образом, цель курсовой работы достигнута и поставленные задачи решены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ
2. Федеральный Закон от 16.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа»
4. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010  № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
5. Баканова М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. Учебник. - М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2008 – 536 с.
6. Галицкая С.В. Финансовый менеджмент. Финансовый анализ. Финансы предприятий. Учебное пособие. - М.: Изд-во «Эксмо», 2008. - 652 с.
7. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений - М.: Изд-во «Омега-Л», 2010. – 352 с.
8. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: Изд-во «Проспект», 2009. – 1024 с.
9. Крылова Э.И., Власова В.М., Иванова И.В. Управление финансовым состоянием организации (предприятия). Учебное пособие. - М.: Изд-во «Эксмо», 2009 – 107 с.
10. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ./Учебное пособие. - М.: Изд-во «КиноРус», 2010 – 272 с.
11. Пласкова Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: Полный курс MBA. Учебник. - М.: Изд-во «Эксмо», 2010 – 656 с.
12. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации. - М.: Изд-во «ЮНИТИ-ДАНА», 2008. – 584 с.
13. Шадрина Г.В. комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр «ЕАОИ». 2008. – 216 с.
14. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб. для вузов. - М.: Изд-во «ИНФРА-М», 2008. – 415 с.
15. Грачев А. В. Оценка платежеспособности предприятия за период // Учебный центр «Бизнес-класс» [Электронный ресурс]: – М.: 2002 – Режим доступа: http://www.classs.ru/stati/uchet/ocenka_platejesposobnosti/
16. Чеботарева М. С. Анализ и оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия (на примере ОАО Молочного комбината «Воронежского») Молодой ученый [Электронный ресурс]: — М.: 2012. — №4. —Режим доступа: http://www.moluch.ru/archive/39/4688/
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия // Бизнес-портал «Бизнес-учебники РФ» [Электронный ресурс]: – М.: 2011 – Режим доступа: http://бизнес-учебники.рф/buhgalterskiy-uchet_biznesa/analiz-platejesposobnosti-predpriyatiya-osnove.html
18. Бланк И.А. Словарь-справочник финансового менеджера // Бизнес Консенсус [Электронный ресурс]: – М.: 2011 – Режим доступа: http://www.consensus-audit.ru/dic/blank/
19. Деревягин А. С. Оценка платежеспособности компании: российский и зарубежный опыт // Справочник экономиста [Электронный ресурс]: – М.: 2011 – Режим доступа: http://www.profiz.ru/se/8_2011/ocenka_platezesposjbnosti/
20. Бадмаева Д. Г. Платежеспособность коммерческой организации: финансовый анализ // Аудиторские ведомости [Электронный ресурс]: – М.: 2010 – Режим доступа: http://areopag2002.ru/platezhesposobnost_ kommercheskoy_or
21. Лаврушин О. И. Оценка финансовой устойчивости бизнеса // Питер Консалт [Электронный ресурс]: – СПб.: 2012 – Режим доступа: http://piter-consult.ru/home/Articles/financial-management-articles/financial-health-estimation.html