Расчет и оценка баланса и показателей платежеспособности предприятия

Курсовая работа

 

по дисциплине:

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

на  тему:

«Расчет и оценка баланса и показателей платежеспособности предприятия»

Выполнил:

 

Научный руководитель:

 

 

 

 

МОСКВА

2012

 

Содержание

 

Введение 3

1. Бухгалтерский баланс 6

1.1 Виды баланса. Структура баланса. 6

1.2. Бухгалтерский баланс как источник  информации для финансового анализа. 8

2.Сущность и задачи оценки баланса и показателей платежеспособности 12

2.1. Понятие платежеспособности 12

2.2  Коэффициенты оценки платежеспособности предприятия 14

3. Оценка баланса и анализ платежеспособности ООО «Монолит» 19

3.1. Краткая характеристика ООО «Монолит» 19

3.2. Общая оценка структуры имущества организации и его источников по данным бухгалтерского баланса 20

3.3. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Монолит» 22

3.4. Предложения по повышению показателей платежеспособности ООО «Монолит» 26

Заключение 31

Список использованной литературы 34

Приложение 36

 

Введение

 

Переход к рыночной экономике требует  от предприятий повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг, преодоления  бесхозяйственности, активизации предпринимательства, обеспечения финансовой устойчивости и независимости. Это возможно при  непременном соблюдении двух фундаментальных  условий: - исходя из требования обеспечения  заданного уровня доходности, предприятие  должно, используя предоставленный  капитал, как минимум покрывать  издержки, связанные с его получением; - исходя из требований ликвидности, предприятие  постоянно должно быть платежеспособным. Поэтому при управлении деятельностью  любого предприятия в современных  условиях хозяйствования одной из главных  целей его функционирования является обеспечение выживаемости предприятия  на рынке и улучшение его благосостояния, требующее постоянного увеличения доходности и рентабельности предприятия  при сохранении его ликвидности  и платежеспособности.

Важная  роль в реализации этой задачи отводится  финансовому анализу деятельности предприятия. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы, принимаются  управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия и его подразделений. Одним из основных критериев финансового анализа при этом является анализ платежеспособности. Оценка платежеспособности является основным элементом анализа финансового состояния, необходимым для контроля, позволяющего оценить риск нарушения обязательств по расчетам предприятия. Все выше названное обуславливает актуальность оценки платежеспособности каждого хозяйствующего субъекта.

Основным  источником информации для осуществления  финансового анализа является отчетный бухгалтерский баланс, что обосновывает актуальность темы курсовой работы в современных экономических условиях.

Целью курсовой работы является изучения платежеспособности организации. Данная цель подразумевает  в себе решение ряда последовательных задач: - изучить содержание платежеспособности организации; - произвести расчет и  оценку платежеспособности и ликвидности  на примере ООО «Монолит».

 В рамках курсовой работы должны быть поставлены и решены следующие задачи:

• определить сущность, содержание бухгалтерского баланса, его роль в анализе финансового состояния предприятия;
• рассмотреть сущность и задачи анализа показателей платежеспособности;
• кратко охарактеризовать исследуемое предприятие;
• дать оценку структуры имущества организации и его источников по данным бухгалтерского баланса;
• проанализировать платежеспособность предприятия;
• предложить пути повышения платежеспособности.

Объектом  данной работы является ООО «Монолит». Предметом исследования является оценка структуры баланса и платежеспособность предприятия.

Методологическую  и теоретическую основу курсовой работы составляют труды исследователей в области экономики, бухгалтерского учета, финансового и управленческого  анализа, нормативно – методические материалы по данной проблеме.

Основным  источником информации, использованным для написания курсовой работы, явился бухгалтерский баланс ООО «Монолит» за 2010-2011 годы.

Работа  состоит из введения, основной части, заключения, списка используемой литературы. Во введении обосновывается актуальность темы, определяются цель, задачи, предмет и объект работы. Основная часть состоит из трех глав. В первой главе рассмотрен баланс как источник определения финансового состояния предприятия. Во второй главе раскрывается содержание платежеспособности организации. В третьей главе представлены расчет и оценка платежеспособности на примере конкретного предприятия. В заключении сформулированы основные результаты работы.

 

 

1. Бухгалтерский баланс

1.1 Виды баланса. Структура баланса.

Бухгалтерский баланс является богатым  источником информации, на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная  деятельность экономического субъекта.

В зависимости  от стадии развития того или иного  экономического субъекта и целевого назначения различают разные виды бухгалтерских  балансов: вступительный, текущий, заключительный (годовой), разделительный, передаточный, сводный (консолидированный), ликвидационный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе  выступает уставный капитал, поскольку  на этом этапе нет другого источника  поступления из-за  отсутствия  хозяйственной деятельности.

При составлении  заключительного баланса таким  показателем выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации.

Для всех других видов бухгалтерского баланса  балансирующим показателем могут  выступать как уставный капитал  организации, так и финансовый результат  ее деятельности.

Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса. Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При отсутствии таких прав составляется отдельный  баланс. Такой подход распространяется на структурные подразделения экономического субъекта (цехи,  филиалы, участки  и пр.).

Для понимания  информации, содержащейся в бухгалтерском  балансе, важно иметь представление  о структуре баланса.

Двусторонняя  таблица баланса в графическом  изображении показывает на левой  стороне состояние имущества  в последовательности, соответствующей  функциональной роли его составляющих, исходя из степени ликвидности  и  характера участия хозяйственных  средств в процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса. Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем представлены его составные части. Источники данного имущества отражены в правой стороне баланса – пассиве. Пассив показывает собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в активе или источников его формирования в пассиве принято называть статьей баланса.

 Итог  по активу баланса на начало  года и конец отчетного периода  равен соответственно итогу его  пассива. Это равенство, как  уже указывалось, определяет сущность  баланса: в нем отражается имущество   экономического субъекта в двух  плоскостях, а именно в левой  стороне – активе баланса –  по видам, составу и размещению, а в правой – пассиве –  по источникам формирования  данного  имущества.

В активе имущество приведено с учетом степени ликвидности. Наименее ликвидные  статьи («Нематериальные активы», «Основные  средства») размещены в начале, а  легко реализуемые активы («Касса», «Расчетный счет») – в конце баланса.

Имущество предприятия – актив (А) должен соответствовать  его обязательствам (П) и собственному капиталу (К): А=П+К.

Разложение  правой стороны баланса на две  составляющие в указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности (банкротства) действующее законодательство в первую очередь  предусматривает  удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди  подлежат удовлетворению  только после полного погашения обязательств  перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается после платежей по обязательствам. Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности распределены на пять разделов

Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества  следующими основными группами.

Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.

Второй раздел «Оборотные активы»  представляет три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные  средства организации, так как в  короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть  – денежные средства.

Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в  третьем разделе пассива «Капитал и резервы».

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования  организацией, содержится в четвертом  разделе бухгалтерского баланса  «Долгосрочные обязательства» и  в пятом разделе «Краткосрочные обязательства».

Такова принципиальная схема и  содержание бухгалтерского баланса.

1.2. Бухгалтерский баланс как источник  информации для финансового анализа.

Пользователями  финансовой отчетности вообще и бухгалтерского баланса в частности, являются инвесторы, кредитные учреждения и кредиторы, поставщики и заказчики, органы законодательной  и исполнительной власти. Каждого  из этих пользователей, вне зависимости  от того, носит ли его интерес  прямой или косвенный характер, интересует информация об имуществе предприятия, составе и структуре этого  имущества. Необходимо отметить, что  чаще всего пользователя интересует не структура актива и пассива, а сведения, получаемые путем анализа этой структуры, разного рода способами для нахождения ответов на очень широкий круг вопросов.

Разумеется, каждая категория пользователей  предъявляет свои требования к составу  информации, содержащейся в форме  №1. Так, например, поставщики и кредитные учреждения в основном интересуются платежеспособностью предприятия (текущей или перспективной), потенциальных инвесторов интересует деловая активность предприятия и, в особенности, показатели эффективности его деятельности (прибыльность), внутренних пользователей, кроме вышеперечисленных, регулярно занимает проблема оценки финансового состояния, т.е. способности предприятия формировать свои запасы и затраты (финансовая устойчивость), скорости оборота оборотных средств предприятия.

Способы расчета  показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его  перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении  и сопоставлении показателей  баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, т.е. на данных о  величине и структуре распределения  ресурсов предприятия в разрезе  разделов, групп или отдельных  статей. Отличие бухгалтерского баланса  от других форм отчетности состоит, прежде всего, в его универсальности. Информация, в нем содержащаяся, применяется  во всем диапазоне исследований положения  предприятия, всеми категориями  пользователей. Разумеется, существуют потребители, информации которых один только баланс, ввиду требуемой глубины  исследования и необходимых для  него данных, удовлетворять не может, поэтому, данные формы №1 очень часто дополняют данными других форм отчетности и показателями, рассчитанными на их основе. Однако и сам по себе баланс способен предоставить сведения для глубокого и разностороннего рассмотрения деятельности предприятия. Это разнообразие в освещении сильных и слабых сторон объекта исследования, его потенциал и возможных опасностей на пути развития - наиболее характерная черта, разительно отличающая эту форму отчетности от остальных. Именно благодаря ей, заключения, полученные на основе исследования показателей баланса, пользуются обычно высоким уровнем доверия.

Обычно  форма №1 бывает самодостаточна на мелких предприятиях, долгое время работающих без изменения в структуре факторов влияющих на прибыль.

Желание сохранить  свойства бухгалтерского баланса, которые  породили удобства работы с ними и  сделали эту форму отчетности носителем информации, минимизирующей ошибки, возникающие от недостатка информации, а значит и свойства делающие его достоверным, порождает постоянные корректировки состава и структуры типовой формы баланса. Интересно проследить влияние требования сохранить и увеличить достоверность на структуру формы №1. Известно, что баланс, как и любая другая форма бухгалтерской отчетности основан на принципе соответствия вложенной и востребованной информации. Суть этого принципа заключается в двух утверждениях: во-первых; в форму отчетности данные должны включаться в той форме и в таком объеме, в какой они необходимы и не приносят ничего кроме пользы, во-вторых; пользователь информации должен быть уверен в том, что объем и форма представленных данных не введут его в заблуждение. Другими словами, бухгалтерская отчетность и баланс, как ее типовая форма, не должны способствовать ошибочной интерпретации данных.