Расчет показателей деятельности предприятия

Контрольная работа на тему: «Анализ производства»                 Студент на основании данных бухгалтерской отчетности:          Отчет о прибылях и убытках (Ф.2), Приложение к балансу (Ф.5) или по данным табл.1 проводит анализ производственной деятельности предприятия. При этом каждому показателю необходимо дать краткую характеристику («что это – выручка, себестоимость, прибыль? и др.»). Сравнение производится внешним методом, т.е. сопоставляются показатели двух организаций, или историческим – принимаются два года работы одного предприятия. За базу принимается предприятие (год) с меньшим порядковым номером, или предыдущим годом (см. табл.1). Для анализа используется методика, изложенная к лекции №11. Контрольная работа должна заканчиваться выводами и рекомендациями. Объем работы 5-7 с. Данные для контрольной работы ВАРИАНТЫ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 1-2 1-3 1-4 1-5 1-6 1-7 1-8 2-3 2-4 2-5 2-6 2-7 2-8 3-4 3-5 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 3-6 3-7 3-8 4-5 4-6 4-7 4-8 5-6 5-7 5-8 6-7 6-8 7-8 8-1 7-2 *) Вариант слушатель  выбирает согласно двум последним  цифрам пароля.      Основная литература: Немилостивых. Основы управления экономикой СО. Новосибирск: Изд-во СГУПСа., - 2004, 412 с. Предпринимательство. Учебник. Под ред. В.Я. Горфинкеля и др. М. 2000, 475 с. Основы теории управления. Учебное пособие. / Под ред. В.Н. Парахи-ной, Л.И. Ушвицкого. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учеб. для вузов. М.: Инфомаци-онно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000, 696 с. Райзберг Б.А., Р.А. Фатхутдинов. Управление экономикой. Учеб. М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1999, 784 с. Канд. техн. наук, доцент СГУПСа М. Немилостивых №   Обозначение №1 №3 1 Выручка В 10000 20000 2 Себестоимость СС 8500 17000 3 Прибыль от реализации продукции Псмр 1500 3000 4 Прибыль балансовая Пн 2000 3000 5 Прибыль налогооблагаемая Пн 1700 2000 6 Налог на прибыль Н 600 700 7 Прибыль чистая Пч 900 1300 8 Затраты на оплату труда ЗОТ 1700 3700 9 Затраты на оплату рабочих ЗЗПР 1000 2500 10 Затраты на материалы ЗМ 4600 8000 11 Затраты на эксплуатацию маш. мех. ЗЭММ 1400 2500 12 Накладные расходы НР 1500 4000 13 Число работников, чел. Р 40 60 14 Основные средства, в  т.ч. ОСп 5000 7000 15 Машины и механизмы ОСач 2500 5000 16 Амортизация машин и мех. АОСач 2000 4000 17 Товароматериал. запасы ТМЗ 4000 6000

 

 

11.8.1. Содержание  производственного анализа

Экономической информацией  для проведения производственного  анализа, напомним, служат материалы  оперативной, бухгалтерской и статистической отчетности. Основные итоговые показатели строительной организации (выручка, затраты, прибыль) отражаются в отчете о прибылях и убытках (Ф.№ 2) и в приложении к балансу (Ф.№ 5).

1. Анализ производственной деятельности предприятия начинается с исследования ее конечного результата - выручки, т.е. суммы денежных средств, полученных строительной организацией за выполненные работы от заказчика. Это главный источник финансовых ресурсов для возмещения затрат и образования прибыли предприятия (см. рис.4). Формула выручки имеет вид:

В = СС + П = ПЗ + НР + П = ЗЗТР + ЗЭММ + ЗМ + НР + П (11.1)

СС = ПЗ + НР; ПЗ = ЗОТР + ЗМ + ЗЭММ,

где СС - себестоимость

П - прибыль,

ПЗ - прямые затраты,

НР - накладные расходы,

ЗЗТР - затраты на заработную плату рабочих основного производства,

ЗМ - затраты на материалы,

ЗЭММ - затраты на эксплуатацию машин и механизмов,

Далее встречающиеся  обозначения:

Ксб - капитал собственный,

Косн - капитал основной,

А - активы,

ОС - основные средства,

ОСач - основные средства (активная часть),

ТМЗ - товаро-материальные запасы.

2.Затем анализируется основная составляющая выручки - себестоимость или затраты. Под себестоимостью работ понимаются затраты строительной организации на их производство и сдачу заказчику. Себестоимость служит основой соизмерения расходов и доходов, т.е. самоокупаемости - основополагающего признака рыночного хозяйствования.

Себестоимость строительно-монтажных  работ является показателем, в котором  находят отражение все стороны  деятельности строительной организации - как положительные так и отрицательные: уровень технической вооруженности и производительности труда; использование трудовых, материальных и других ресурсов; организация производства и управления.

Если предприятие обеспечило увеличение уровня индустриализации строительства, эффективное использование основных фондов, рост производительности труда, экономное расходование материалов и денежных ресурсов, сократило сроки строительства объектов, улучшило качество выполняемых работ, то все это окажет положительное влияние на все показатели деятельности подрядной организации и, в конечном результате, приведет к снижению себестоимости строительно-монтажных работ и увеличению прибыли.

Себестоимость анализируют  по статьям и элементам:

по статьям:

- прямые затраты (ПЗ), накладные расходы (НР);

по элементам:

- затраты на оплату  труда всех сотрудников (ЗОТ),  
- затраты на оплату труда рабочих основного производства (ЗОТР),  
- затраты на эксплуатацию машин и механизмов (ЗЭММ),  
- затраты на материалы (ЗМ).  
Здесь же определяются объем выручки на единицу затрат и величина снижения затрат на единицу выручки.

3. Далее анализируется структура затрат, т.е удельный вес элементов затрат в статьях затрат и затем в себестоимости в целом.. Исследуется структура выручки.

4. Следующий шаг анализа производственной деятельности - изучается прибыль:

- прибыль от производственной  деятельности - Псмр,  
- прибыль балансовая - Пб,  
- прибыль налогооблагаемая - Пк,  
- прибыль чистая - Пч, 

Анализ продолжается исследованием эффективности использования  ресурсов строительной организации (труд, техника, материалы, финансы).

5. Труд (его производительность и оплата). В этом разделе рассматривается число работников, выработка, оплата труда, зарплатоемкость выручки.

Следует отметить, что  результаты труда зависят не только от числа работников, но и от эффективности использования рабочего времени сотрудниковфирмы, ибо только такой труд дает высокие результаты. Поэтому при анализе живого труда всегда следует помнить об этом и при необходимости оценивать эту сторону деятельности предприятия, используя, в частности, оперативные данные по учету и хрометражу рабочего времени. При этом предпочтение следует отдавать выработке часовой, как наиболее объективно учитывающей эффективность использования рабочего времени.

6. Основные средства. Анализируются активная и пассивная части основных фондов и их износ, фондоотдача (В / ОС ), фондоемкость (ОС / В), механовооруженность труда (ОСач/ Р) и строительства (ОСча/В).

7. Материалы. Изучаются материалоемкость выручки (ЗМ /В) и оборачиваемость товаро-материальных запасов (СС / ТМЗ), т.е. как быстро оборачиваются денежные средства, вложенные в товаро-материальные запасы. В рыночных условиях консервация денежных средств не поощряется и поэтому увеличение оборачиваемости ТМЗ будет положительным результатом.

8. Рентабельность. В этой части анализа производственной деятельности изучается эффективность или рентабельность производства (Псмр/ В), продукции (Псмр/ СС), труда (В / Р), материалов (В/ ЗМ), машин и механизмов (В /ОСач)

В рыночных условиях хозяйствования показатель рентабельности, являясь индикатором производства, в то же время объективно характеризует степень мастерства руководства, эффективность управления по использованию капитала, представленного фирме инвесторами.

9. Отдельно исследуются накладные расходы. Эти затраты непосредственно не связаны с объемом работ, это так называемые косвенные расходы. Тем не менее они прямо влияют на уменьшение прибыли и поэтому преуспевающие фирмы держат их, как правило, "под прицелом" разумного сокращения, помня о принципе - один с ложкой, а семеро с сошкой.

Исчисление накладных  расходов производят в соответствии с методическими рекомендациями по определению стоимости строительства  и свободных /договорных/ цен на строительную продукцию /29/ и по типовым методическим рекомендациям по планированию и учету себестоимости строительных работ /28/.

Таким образом, произведя исследование выручки и ее составляющих не трудно заметить (формула 11.1), что увеличение любого элемента себестоимости, при  постоянной величине выручки, ведет к уменьшению прибыли. Иными словами, увеличивается ли общая величина оплаты труда предприятия, материальных ли затрат или затрат на эксплуатацию машин и механизмов и накладных расходов, или все составляющие одновременно, результат один - прибыль будет уменьшаться, превращаясь, в конечном счете, в свою противоположность - в убыток. И наоборот, уменьшение величины затрат или увеличение выручки, или того и другого вместе, ведет к повышению прибыли. Из этого следует основное правило прибыльной деятельности предприятия - всемерное увеличение выручки и жесткий контроль за планированием и расходованием ресурсов, а также их разумное сокращение, и предпочтительно тех, которые составляют большую часть в себестоимости.

В связи с этим, в упомянутой методике ((28),п.4.10), рекомендуется материалы в производство отпускать с указанием объектов, видов работ, в строгом соответствии с разработанными непосредственно строительной организацией и утверждаемыми ежегодно ее руководителем нормами расхода ресурсов.И еще (п.4.16), контроль за соблюдением норм расхода материалов осуществляется ежемесячно руководителем строительной организации (или лицом им уполномоченным).

Несмотря на кажущуюся жесткость  этих требований, наша практика учета  затрат в строительстве еще с трудом освобождается от идеологии - "план любой ценой", когда были преданы забвению роль прибыли и механизмы ее получения /41/. Однако зарубежная строительная практика /39,40/ свидетельствует о том, что в рыночных условиях существенно повышены требования к организации контроля за издержками производства. Там строительные фирмы создают системы учета с привлечением компьютерной техники, позволяющие иметь точную информацию о всех видах затрат по каждому объекту, способные быстро (а не через месяц) выявить намечающиеся нежелательные тенденции в расходовании ресурсов, а руководству, сообразуясь с конкретной ситуацией, оперативно принимать соответствующие управленческие решения. И все это потому, что затраты и прибыль - антиподы. Кто хочет иметь максимальную прибыль, должен уметь минимизировать затраты.

Таким образом, увеличение выручки  и сокращение затрат - основные направления  повышения прибыльности строительной организации. Универсальным средством  в достижении этой цели является производительность труда, повышение которой должно быть предмет особой заботы менеджеров. Иными словами, основные факторы прибыльной работы строительной организации - профессиональное управление, высокопроизводительный труд, рост выручки и снижение затрат.

 

 

По материалам бухгалтерской отчетности (табл. 10.1;10.2) ОАО "Сибстрой, проведем анализ его производственной деятельности (табл. 11.1). Таблица 11.1 Пример анализа производства

Таблица 11.1 Пример анализа производства

Показатель	Условное обозна-чение			Формула и пояснения	Значение, усл. ед.							Отношение, %, 2002г.    2001г.
					№1		№3	Разница
1. Основные  показатели
Выручка	В			В=СС+П	10000	20000		10000			200
Себестоимость	СС			Из отчета о прибылях и убытках	8500	17000		8500			200
Прибыль чистая	Пч			(ф. №2)	900	1300		400			144
2. Затраты (себестоимость)
Затраты на оплату труда	ЗОТ		Ф. №5, п.6		1700		2500		800		147
В том числе:
Затраты на оплату труда
Рабочих основного производства	ЗОТР		Ф. №1-т, 2-т		1000		2500		1500		250
Затраты на материалы	ЗМ		Ф. №5, п.6		4600		8000		3400		174
Затраты на эксплуатацию машин и механизмов	ЗЭММ		Ф. №5, п.6		1400		2500		1100		179
Прямые затраты + Накладные  расходы	ПЗ		ПЗ=ЗОТР+ +ЗЭММ+ЗМ		7000		13000		6000		186
	НР		НР=В-ПЗ-П		2100		5700		3600		271
Себестоимость	СС		СС=ПЗ+НР    Ф. №5, п.6		9100		18700		9600		205
Продукция на единицу  затрат	Вз		Вз=В/СС		1,18		1,18		0,00		100,00
Затраты на единицу продукции	ССв		ССв=СС/В		0,85		0,88		0,03		103,53
3. Структура  затрат
Структура прямых затрат, %	ПЗ		7000/7000		100		100
	ЗОТР		1000/ПЗ		14		19		5	135
	ЗМ		4600/ПЗ		66		62		-4	93,65
	ЗЭММ		1400/ПЗ		20		19		-1	96
Доля НР от ПЗ, %					30		44		14	146
Доля НР от ЗОТР, %					210		228		18	109
Структура НР			См. табл.11.3
Структура себестоимости	СС		7000/7000		100		100
	ЗОТР		1000/7000		12		15		3	125
	ЗМ		ЗМ/СС		54		47		-7	87
	ЗЭММ		ЗЭММ/СС		20		19		-1	96
			ПЗ/СС		82		76		-6	93
			НР/СС		25		34		9	136
			ЗОТ/СС		20		15		-5	74
Структура выручки, %	В		10000/10000		100		100
	ЗОТ		1700/10000		17		12,5		-4,5	74
	ЗМ		ЗМ/В		46		40		-6	87
	ЗЭММ		ЗЭММ/В		20		12,5		-5	55
	ПЗ		ПЗ/В		70		65		2	103
			НР/В		21		28,5		7,5	85
			СС/В		91		93,5		2,5	103
			Псмр/В		15		15		0	100
4. Прибыль
Прибыль СМР (от реализации)	Псмр		Из отчета о прибылях и убытках (ф. №2)		1500		3000		1500		200
Прибыль балансовая (от хоз.-фин. деятельности)	Пб				2000		3000		1000		150
Налогооблагаемая прибыль (отчетного периода)	Пн				1700		2000		225		121
Налог на прибыль	Н				600		700		100		117
Чистая прибыль	Псмр				1500		3000		1500		200
Удельный вес прибыли  в выручке, %	Псмр		1400/В		15		15		0,9		108
	Пб		1450/В		20		15		110		75
	Пн		1315/В		12		10,6		1,4		113
	Пч		990/В		9		6,5		2,4		72
Число работников		Р	Ф. №5, п.8; ф. №1-т, 2-т		40		60		20	150
Выработка работников		ПТ	ПТ=В/Р		250		333		83	133
Затраты на оплату труда		ЗОТ	Ф. №5, п.6; ф. №1-т, 2-т		1700		3700		500	120
Зарплатоемкость выручки, %		ЗЕВ	ЗЕВ=ЗОТ/В		0,17		0,19		0,02	109
6. Основные  средства
Основные средства		ОС	Ф. №5, п.3		5000		7000		2000				140
Машины и механизмы		ОСач	Ф. №5, п.3		2500		5000		2500				200
Амортизация машин и  механизмов		АОСач	Ф. №5, п.3		2000		4000		2000				200
Износ машин и механизмов, %		ИОСач	ИОСач=ОСачи/ОСапч		80		80		0				100
Фондоотдача		ФО	ФО=В/ОС		2		2,9		0,9				107
Фондоемкость		ФЕ	ФЕ=ОС/В		0,5		0,35		1,2				108
Механовооруженность труда		МВТ	МВТ= ОСач/Р		62,5		83,33		20,83				133
Механовооруженность строительства		МВС	МВС= ОСач/В		0,25		0,25		0,00				100
7. Материалы
Материалоемкость выручки, %	МЕВ		МЕВ=ЗМ/В		0,46		0,4		6	113
Оборачиваемость това-роматериальных запасов, раз	ОТМЗ		ОТМЗ= СС/ТМЗ ф.№1, ф.№2		2,13		3		1	133
Длительность обора-чиваемости товаромате-риальных запасов, дни			365 дней/2,13		172		129		21	75
8. Рентабельность (эффективность)
Рентабельность производства, %	Рп		Рп=Псмр/В		15		15		1	108
Рентабельность продукции, %	Рс		Рс=Пспр/СС
Рентабельность труда, ед.	Рт		Рт=ПТ=В/Р		250		333		83	133
Рентабельность материалов, ед.	Рм		Рм=В/ЗМ		2,2		2,5		0,3	115
Рентабельность машин  и механизмов, ед.	Рмм		Рмм=В/ЗЭММ		7		8		1	112