Расчет показателей деятельности предприятия

 

 

В заключение производственного  анализа необходимо определить возможности  предприятия в повышении уровня его прибыльности. Для этого на основе развернутого уравнения (11.1) выручки  выразим прибыль, как алгебраическое равенство:

П = В - ЗЗПР - ЗЭММ - ЗМ - НР (11.2)

и составим табл.11.2, используя  метод разниц (см. 9.3 и данные табл.11.1).

Таблица 11.2

 

Применение способа  разниц

Условное обозначение	База (2001 г.)	Факт (2002 г.)	Разница
В	10000	20000	10000
ЗЗПР	1000	2500	1500
ЗЭММ	1400	2500	1100
ЗМ	4600	8000	3400
НР	2100	5700	3600
П	900	1300	400

 

 

При рассмотрении способа  разниц особо обращается внимание на смысл знаков в графе "разница". С учетом этого, следует, что на величину прироста прибыли (400 ед.) положительно сказалось увеличение выручки (10000 ед.), уменьшение ЗЭММ (2500 ед.) и увеличение НР (3600 ед.); в тоже время отрицательно сказалось увеличение расходов на заработную плату (1500 ед.) и на материалы (3400 ед.) В этом можно убедиться, не прибегая к громоздким построениям способом цепных подстановок. На основании уравнения  запишем значение прибылей по фактическому и базовому годам и возьмем их разницу.

П = В - ЗЗПР - ЗЭММ-ЗМ - НР

900= 10000 - 1000 - 1400 - 4600 - 2100

1300 = 20000 - 2500 - 2500 -8000 -5700

400 = +10000 +1500 +1100 +3400 +3600

В итоге четко обозначены затраты (ЗЗПР, ЗМ), которые отрицательно повлияли на прирост прибыли предприятия.

Таким образом, снижение затрат на материалы и заработную плату, а также увеличения выручки - наиболее перспективные возможности  дальнейшего повышения прибыльности предприятия.

Заключая анализ производства, проведем интерпретацию данных табл. 11.1, сделаем выводы и сформулируем предложения для принятия соответствующих управленческих решений.

1. Основные  показатели

Выручка предприятия увеличилась на 10000 ед. (7%).

Себестоимость возросла на 8500 ед.(200%).

Чистая прибыль составляет 1300 ед. и увеличилась на 44 %

Рентабельность производства не изменилась.

По общим показателям  можно предварительно заключить, что  производственная деятельность предприятия  по сравнению с предыдущим годом улучшилась, особенно по чистой прибыли - сердцевине экономических результатов, по которой рост составил 20 %.

2. Затраты (себестоимость)

Общие затраты на оплату труда сотрудников увеличились на 500 ед. (20 %).

Затраты на оплату труда рабочих стали больше на 500ед. (20 %).

Увеличились затраты на материала на 3400 ед. (74%)

Уменьшились расходы на эксплуатацию машин и механизмов на 2500 ед.(100 %).

В целом по прямым затратам увеличение составило 6000 ед. (84%).

По накладным расходам наблюдается уменьшение на 3600 ед. (5%).

Себестоимость увеличилась на 600 ед. (7%).

Таким образом, на общем  фоне увеличения затрат на 7%, на 22% увеличились  затраты на материалы и на 20% - на оплату труда. Заметно уменьшились  расходы на эксплуатацию машин и механизмов (36%); в целом прямые затраты увеличились на 10% и на 5% сократились накладные расходы. Незначительно (2 %) снизились затраты на единицу продукции.

3. Структура  затрат

В прямых затратах основную долю расходов составляют материалы -66 %, рост которых на 10% произошел по причине роста выручки /объема продукции/. Затраты на оплату труда рабочих (26 %) остались на уровне предыдущего года. На 6 пунктов, с 15% до 9, или на 40 %, снизилась в прямых затратах доля затрат на эксплуатацию машин и механизмов.

На основании полученных данных следует, что удельный вес  элементов в прямых затратах существенно  не изменился: по-прежнему традиционно  в затратах превалируют материалы  и заработная плата. Несколько необычно резкое снижение (40 %) доли затрат на технику (ЗЭММ). При желании, можно провести факторный анализ этого явления, изучив ф. №5,п.3, где рассматривается амортизируемое имущество, его динамика, аренда и износ.

Себестоимость по статьям затрат изменилась так: прямые затраты (ПЗ) увеличились на 2 пункта (78 % и 80) или на 3 %, накладные расходы (НР), наоборот, сократились на 2 пункта (22 % и 20) или на 9 %. Произошли заметные изменения и в соотношении элементов затрат. На 5 % увеличилась доля затрат на оплату труда рабочих (ЗОТР) и на 11 % - на общую оплату труда (ЗОТ), которая в отчетном году составляет почти треть (31 %) себестоимости. Вырос удельный вес затрат на материалы (13 %) и составил в отчетном году более половины всех затрат (52 %); Доля затрат на эксплуатацию машин и механизмов (ЗЭММ) снизилась с 12 % до 7 или на 42 %.

Итак, удельный вес прямых затрат в себестоимости увеличился (3 %) и составляет 80 %, а доля накладных  расходов - уменьшилась (9 %) и составляет 20%;тоже по элементам затрат: ЗОТР - 21%, рост 5 %; ЗМ - 52%, рост 13 %; ЗЭММ - 7 %, снижение 42 %.

Структура выручки:

по элементам  затрат незначительно отличается от аналогичных показателей в прямых затратах и в себестоимости;

по статьям  затрат: ПЗ- 70 %, рост 3 %; НР- 17 %, снижение 15 %; СС - 87 %, снижении 1%. Псмр - 13%, рост 8 %.

4. Прибыль увеличилась на 17 - 20 %, ее удельный вес в выручке составляет 9 - 13,2 %.

5. Труд. Число работников уменьшилось на 12 %. Выработка работников выросла (22 %), а затраты на их оплату труда увеличились (20 %), т. е. темп роста производительности труда опережает темп роста оплаты труда или, другими словами, скорость производства продукции выше скорости ее потребления.

6. Основные  средства. Основные средство увеличились на 440 ед. (13 %), в том числе пассивная часть - на 66 % и активная - на 34. Фондоотдача выросла (7 %), соответственно снизилась фондоемкость (3 %) . Наблюдается рост механовооруженности труда (19 %) и механовооруженности строительства (13 %).

Физический износ (коэффициент  износа) основных средств - 32 %; машин  и механизмов - 40 %, при этом наблюдается незначительное (3 %) повышение коэффициента износа первых и заметное снижение износа вторых (13%).

7. Материалы. Материалоемкость выручки (52 %) выросла на 13 %.

Оборачиваемость товароматериальных запасов (3,6 раза) увеличилась на 20 %, соответственно уменьшилась продолжительность одного оборота на 21 день.

8. Рентабельность. Эффективность производства и продукции составляет соответственно 13 и 15 % и выросла на 8 и 15 %. Повысилась продуктивность использования трудовых (22 %), и значительно (69 %), - технических ресурсов, но заметно (12 %) снизилась отдача материалов.

 

Выводы.

1. В целом видно,  что строительная организация  в отчетном году по сравнению  с предыдущим довольно успешно  осуществляет свою производственную  деятельность (выручка увеличилась на 800ед. (7%), прибыль от производства - на 200 ед. (17%)).

2. Хотя расходы на  оплату труда и материалы увеличились  соответственно на 20% (500ед.) и 22 % (900 ед.), но повышение производительности  труда (22 %),резкое снижение ЗЭММ (36% - 400 ед.) и НР на 5% (100ед.), в конечном итоге, обеспечили рост производственной прибыли (200 ед.) и чистой прибыли (165 ед.)

3. Структура затрат (себестоимости)  в основном осталась прежней:  удельный вес ПЗ - 80 %, НР - 20 % . Традиционно  лидируют затраты на материалы (52 %) и на оплату труда (31 %).

4. Производительность  труда увеличилась на 22 %, а рост  оплаты труда - на 20 %, поэтому,  несмотря на рост зарплатоемкости  продукции на 12 %, соблюдается одно  из основных условий успешного  хозяйствования - превалирование производства над потреблением.

5.Увеличилась материалоемкость  выручки на 13 %, факт неутешительный, тем более, что материалы составляют  главную статью затрат (52 %). Здесь  может быть только одно приемлемое  объяснение, если в отчетном году, по сравнению с предыдущим, выполнялись более материалоемкие работы. Другие толкования этого факта будут способствовать только потере прибыли предприятия.

Оборачиваемость товароматериальных запасов значительно повысилась (20 %), а время оборачиваемости  сократилось на 21 день. Эти показатели свидетельствуют о том, что руководство предприятия понимает проблему омертвления капитала в неразумных запасах и принимает меры по доведению их до оптимального размера.

В рыночных условиях, как  уже отмечалось, омертвление ресурсов не приветствуется.

6. Основные средства  увеличились на 440 ед. (13 %), однако  большая часть этой суммы (66 %) вложена в пассивную часть  основных фондов, а не в ту, которая непосредственно производит  продукцию (активная часть), хотя  износ активной части основных фондов составляет 40 % и на четверть выше, чем износ основных средств в целом (32 %). Однако работа по обновлению активной части основных средств уже началась: при общем увеличении износа основных фондов (3%), износ их активной части уменьшился на 13%.

Показатели по фондоотдаче положительные (7 %), по механовооруженности труда и строительства тоже (19 % и 13 соответственно). Тем не менее, в связи с приоритетностью вложений в активную часть основных фондов, техническая политика предприятия нуждается в дополнительном рассмотрении.

7. Строительная организация  эффективно использует свой главный  ресурс - труд работников (22 %), а так  же технику - (69 %), однако снизила  продуктивность материалов (12 %).

8. Предприятие продолжает  оставаться рентабельным (13- 15 %) и этот показатель вырос (8-15 %).

Подводя итоги, следует  ответить на главные вопросы производственного  анализа - о состоянии прибыли  строительной организации и о  дополнительных возможностях по ее увеличению.

Итак,

- увеличение производительности труда (22 %),

- ускорение оборачиваемости товароматериальных  запасов (20 %),

- снижение затрат на эксплуатацию  машин и механизмов (36 %),

- уменьшение накладных расходов (15 %),

- увеличение выручки (7 %),

все это обусловило строительной организации  в отчетном году по сравнению с прошлым динамичную, рентабельную работу и рост прибыли от СМР на 200 ед. (17 %)

На основании выявленных возможностей, в качестве дальнейшего повышения  прибыльности предприятия предлагается:

1. Учитывая, что материальные ресурсы составляют основную часть затрат (52 %), что материалоемкость выручки повысилась (13 %), и что в силу этого от их экономного использования непосредственно зависит основная масса прибыли, - следует проверить весь механизм использования на предприятии материальных ресурсов: приобретение - транспортировка - хранение - использование - оборот, а также систему их учета и отчетности, нормирования и списания. Особо обратить внимание на систему контроля и меру ответственности должностных лиц за эту часть работы.

2.Проверить техническую политику СО, и установить рациональное сочетание затрат на обновление активной и пассивной частей основных производственных фондов, учитывая особую роль механовооруженности труда в повышении его производительности , которая , в свою очередь, является главного инструмента в увеличении прибыли предприятия.

3.В качестве мотивации труда сотрудников СО, как главного источника прибыли, разработать систему оплаты труда, по которой результат от повышения его производительности шел бы, в первую очередь, на увеличение заработной платы рабочих, а оплата труда членов управленческой команды и ИТР зависела бы от величины прибыли организации.