Внедрение управленческого учета на предприятии ООО «СК Комфорт Гарант»

 

Анализ структурных изменений брутто-величины страховых сборов (с включением доли перестраховщиков) показывает, что на протяжении 2002 г.  основным направлением страховых операций компании являлось страхование ответственности, доля которого в совокупном объеме страховых сборов колеблется около 50 % на протяжении всего 2002 года. При этом в 2003 году появляется новый вид страхования – ОСАГО и по объёмам собираемых премий выходит на первое место среди других страховых продуктов.

Следует отметить, что в страховании анализ структуры брутто-объема страховых сборов не является репрезентативным для оценки «вклада» отдельных направлений страхования в финансовые результаты компании. Каждый вид страхования имеет свой специфический уровень риска (средней вероятности наступления страхового события), который находит свое отражение в достаточно жесткой корреляции объема страховых сборов и отдельных статей текущих затрат:

• комиссии перестраховщиков (доли брутто-объема страховых сборов, отдаваемой в перестрахование). Средние и небольшие по размерам страховые организации, заключая договоры страхования на значительные суммы страхового покрытия (например, при страховании объектов недвижимости), тут же отдают большую часть объема страховой премии по договору в перестрахование, чтобы не разориться при наступлении страхового случая; более того, передача части объема премии по договору в солидную перестраховочную компанию может быть обязательным требованием страхователя при заключении сделки;
• страховых выплат (убытков). Уровень страховых выплат зависит от вероятности наступления страхового события, определяемой спецификой объекта страхования и перечнем страхуемых рисков. Так, при комплексном страховании автотранспорта (от угона, ущерба и гражданской ответственности автовладельца) вероятность убытков, как правило, выше, нежели при огневом страховании недвижимости (на случай пожара);
• страховых резервов. Величина резервирования, включаемая в текущие затраты страховой организации, определяется оценкой вероятных страховых выплат, т.е. зависит от величины страхового покрытия по договору и прогнозной вероятности наступления страхового события. И тот и другой факторы индивидуальны для различных направлений страхования.

Динамика величины нетто-комиссии по отдельно взятому направлению страхования определяется двумя факторами:

• экстенсивным фактором (изменением объема страховых премий);
• интенсивным фактором (изменением уровня рентабельности, рассчитываемой как отношение «нетто-комиссия/объем страховых премий).

Таблица 11

Структура нетто-комиссии в разрезе направлений страхования компании ООО «СК Комфорт Гарант», в 2002-2003 г.г., тыс.руб., %

Наименование страхования	2002. г.				2003 г.
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	I кв.	II кв.	IIIкв.	IVкв.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Личное страхование	-22,0 (7,2%)	-51,0 (15%)	-86,0 (28,1%)	-91,0 (47,6%)	-128,0 (46,1%)	-148,0 (59,2%)	-173,0 (-78,4%)	-90,0 (-44,9%)
2.Имущественное страхование	-204,0 (67,1%)	-219,0 (64,6%)	-175,8 (57,5%)	-122,2 (63,9%)	-18,0 (6,5%)	99,2 (-39,7%)	375,0 (169,7%)	308,8 (154,0%)
3. Страхование ответственности	-78,0 (25,7%)	-69,2 (20,4%)	-43,8 (14,3%)	22,0 (-11,5%)	53,4 (-19,2%)	117,1 (-46,9%)	361,0 (163,3%)	505,5 (252,1%)
4.Обязательное страхование автогражданской  ответственности (ОСАГО)	0	0	0	0	-185,0 (66,6%)	-318,2 (127,3%)	-342,0 (-154,8%)	-523,8 (-261,2%)
Всего:	-304,0 (100%)	-339,2 (100%)	-305,6 (100%)	-191,2 (100%)	-277,6 (100%)	-249,9 (100%)	221,0 (100%)	200,5 (100%)

 

Формула факторного разложения величины нетто-комиссии выглядит как:

НК = БСП х Р, (7)

где НК - величина нетто-комиссии; БСП - объем страховых премий (брутто); Р – рентабельность.

Таблица 12

Динамика рентабельности по отдельным направлениям страхования компании ООО «СК Комфорт Гарант», в 2002-2003 гг.

Наименование страхования	2002. г.				2003 г.
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	I кв.	II кв.	IIIкв.	IVкв.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Личное страхование	-0,22	-0,49	-0,81	-0,81	-0,42	-0,30	-0,27	-0,09
2.Имущественное страхование	-1,09	-0,89	-0,55	-0,33	-0,03	0,13	0,29	0,13
3. Страхование ответственности	-0,29	-0,18	-0,11	0,05	0,06	0,09	0,21	0,25
4.Обязательное страхование автогражданской  ответственности (ОСАГО)	0	0	0	0	-0,19	-0,14	-0,12	-0,15
В среднем по всем видам страхования:	-0,55	-0,46	-0,37	-0,20	-0,10	-0,05	0,03	0,02

 

 

Данные табл. 12 свидетельствуют о наличии долгосрочной тенденции роста средней эффективности страховой деятельности компании. При этом наибольшее увеличение показателя средней рентабельности страховых операций имело место в III-м квартале 2003 г. Из проведённого анализа рентабельности отдельных видов страхования видно, что самыми эффективными видами страхования по итогам работы компании в 2003 году является имущественное страхование и страхование ответственности.

Факторный анализ изменения нетто-комиссии (разложение по факторам объема и эффективности) проводится по формуле:

                              Δ НК = Δ(БСП) х Р0 + Δ Р * (БСП)1,                      (8)

где Δ НК - изменение величины нетто-комиссии (отчетный период по сравнению с базисным); 
Δ (БСП) - изменение брутто-объема страховых премий; 
Р0 - значение рентабельности в базисном периоде; 
Δ Р - изменение рентабельности; 
(БСП)1 - брутто-объем страховых премий отчетного периода; 
Δ (БСП) * Р0 - изменение нетто-комиссии за счет фактора объема; 
Δ Р * (БСП)1 - изменение нетто-комиссии за счет фактора эффективности рентабельности.

Если рассматривается длинный динамический ряд, целесообразно проводить факторное разложение по укрупненным временным интервалам. Это позволяет вычленить долгосрочные факторы изменения результирующего показателя (нетто-комиссии) за счет «сглаживания» эффекта краткосрочных колебаний факторов.

Доля нетто-комиссии в объеме страховых премий, собственно, и есть показатель рентабельности, представленный в виде процента. Доля и абсолютная величина нетто-комиссии рассчитывается по остаточному принципу как разница объема страховых сборов и совокупных текущих затрат. Следовательно, увеличение долей и абсолютных величин отдельных статей текущих затрат ведет к адекватному уменьшению рентабельности (26,95).

Таблица 13

Факторный анализ динамики нетто-комиссии по направлениям страхования компании ООО «СК Комфорт Гарант», в 2002-2003 гг.

А. Исходные данные для проведения факторного анализа
Направления страхования	Нетто-комиссия, тыс. руб.			Объем страховых премий, тыс. руб.				Рентабельность (нетто-комиссия/объём премий)
	2002	2003	Откл.	2002	2003	Откл.		2002	2003	Откл.
1	2	3	4	5	6	7		8	9	10
1) Личное страхование	-250	-539	-289	424	2480	+2056		-0,5896	-0,2173	+0,3723
2) Имущественное страхование	-721	765	+1486	1130	4909	+3779		-0,6381	0,1558	+0,7939
3) Страхование ответственности	-169	1037	+1206	1524	5963	+4439		-0,1109	0,1739	+0,2848
4) ОСАГО	0	-1369	-1369	0	9703	+9703		0	-0,1411	-0,1411
Всего:	-1140	-106	+1034	3078	23055	+19977		-1,3386	-0,0287	+1,3099
Б. Результаты факторного анализа
1	2			3			4
5Направления страхования	Изменение нетто-комиссии за счет фактора объема, тыс. руб.			Изменение нетто-комиссии за счет фактора рентабельности, тыс. руб.			Изменение нетто-комиссии всего, тыс. руб.
1) Личное страхование	-1212,2176 (419,6 %)			+923,304 (-319,6 %)			-288,9136 (100 %)
2) Имущественное страхование	-2411,3799 (-162,3 %)			+3897,2551 (262,3 %)			+1485,8752 (100 %)
3) Страхование ответственности	-492,2851 (-40,8 %)			+1698,2624 (140,8 %)			+1205,9773 (100 %)
4) ОСАГО	0 (0 %)			-1369,0933 (100 %)			-1369,0933 (100 %)
Всего: ((1)+(2)+(3)+(4))	-4115,8826 (-398,1 %)			+5149,7282 (498,1 %)			+1033,8456 (100 %)

 

Для выяснения причин изменения рентабельности по отдельным направлениям страхования проводится структурный анализ объема страховых сборов и текущих затрат по каждому направлению.

 

 

 

 

Таблица 14

Структура объёма страховых премий страховой компании

ООО «Комфорт Гарант» в разрез направлений страхования в 2002-2003 гг., тыс.руб., %

Показатели	2002						2003
	I	II		III		IV	I	II	III		IV
1	2	3		4		5	6	7	8		9
А. Личное страхование
1. Брутто-объем страховых премий	102 (100%)	104 (100%)		106 (100%)		112 (100%)	308 (100%)	492 (100%)		636 (100%)	1044 (100%)
2 Текущие затраты (2.1+2.2+2.3+2.4)	124 (121,6%)	155 (149%)		192 (181,1%)		203 (181,3%)	436 (141,6%)	640 (130%)		809 (127,2%)	1134 (108,6%)
2.1. Комиссия перестраховщиков	- (0%)	- (0%)		- (0%)		- (0%)	-65,6 (-27,8%)	-136,8 (-27,8%)		-176,8 (-27,8%)	-310,8 (-29,8%)
2.2. Убытки (страховые выплаты)	12 (11,8%)	16 (15,4%)		25 (23,6%)		29 (25,9%)	143 (46,4%)	169 (34,3%)		225 (25,4%)	335 (32,1%)
2.3. Изменение резервов и отчисления	45,3 (44,4%)	63 (60,6%)		87,7 (82,7%)		101 (90,2%)	189,2 (61,4%)	337,2 (68,5%)		411 (64,6%)	527,6 (50,5%)
2.4. Прямые расходы по ведению  операций	66,7 (65,4%)	76 (73,0%)		79,3 (74,8%)		73 (65,2%)	169,4 (55,0%)	270,6 (55,0%)		349,8 (55,0%)	582,2 (55,8%)
3. Нетто-комиссия                ((1) - (2))	-22 (-21,6%)	-51 (-49,0%)		-86 (-81,1%)		-91 (-81,3%)	-128 (-41,6%)	-148 (-30,0%)		-173 (-27,2%)	-90 (-8,6%)
Б. Страхование недвижимости
1. Брутто-объем страховых премий	188 (100%)	247 (100%)		319 (100%)		376 (100%)	529 (100%)	751 (100%)		1304 (100%)	2325 (100%)
2 Текущие затраты (2.1+2.2+2.3+2.4)	392 (208,5%)	466 (188,7%)		494,8 (155,1%)		498,2 (132,5%)	547 (103,4%)	651,8 (86,8%)		929 (71,2%)	2016,2 (86,7%)
2.1. Комиссия перестраховщиков	96 (51,1%)	126 (51,0%)		162 (50,8%)		192 (51,0%)	-129,2 (-24,4%)	-183,4 (-24,4%)		-318,5 (-24,4%)	-567,9 (-24,4%)
2.2. Убытки (страховые выплаты)	8 (4,3%)	13 (5,3%)		19 (6,0%)		11 (2,9%)	180 (34,0%)	197 (26,2%)		205 (15,7%)	218 (9,4%)
2.3. Изменение резервов и отчисления	130 (69,1%)	154 (62,3%)		108,8 (34,1%)		43,2 (11,5%)	203,4 (38,4%)	222,5 (29,6%)		320,8 (24,6%)	1079,3 (46,4%)
2.4. Прямые расходы по ведению  операций	158 (84,0%)	173 (70,0%)		205 (64,3%)		252 (67,0%)	292,8 (55,3%)	415,7 (55,3%)		721,7 (55,3%)	1286,8 (55,3%)
3. Нетто-комиссия             ((1) - (2))	-204 (-108,5%)	-219 (-88,7%)		-175,8 (-55,1%)		-122,2 (-32,5%)	-18 (-3,4%)	99,2 (13,2%)		375 (28,8%)	308,8 (13,3%)
В. Страхование ответственности
1. Брутто-объем страховых премий	265 (100%)		379 (100%)	407 (100%)	473 (100%)		922 (100%)	1306 (100%)		1738 (100%)	1997 (100%)