Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Мастер Сити-М»

 

Введение.

 

   Осуществляемая  предприятиями хозяйственная деятельность  связана с развитием денежного  оборота, важнейшую роль в котором  играет своевременность денежных  расчетов, тщательно организованный  учет денежных средств и расчетных  операций, укрепление платежной  дисциплины. Характерной особенностью  успешного бизнеса является равномерная  потребность в оборотных средствах,  ускорении оборачиваемости оборотных  активов и совершенствовании  денежных расчетов как основе  для получения дополнительного  дохода.

   Предметом  исследования данной работы служит  система организации бухгалтерского  учета денежных средств и расчетов  на предприятии и ее

совершенствование. Объектом    исследования    выбрано    общество  

 с ограниченной      ответственностью  «Мастер Сити-М», которое

занимается  производством изделий из пластмассы.

   Целью  работы является комплексное  исследование организации бухгалтерского  учета денежных средств и расчетов, раскрытие существующей методологии  ведения учета расчетов, изучение  сложившейся ситуации в области  совершенствования расчетов на предприятии  ООО «Мастер Сити-М».

 Основными  задачами работы являются:

-    ознакомление с основными требованиями  и  положениями  по учету  денежных средств и расчетов;

-    осуществление расчетов;

-    выработка   предложений   по   совершенствованию   учета      денежных расчетов и их реальное  применение на предприятии.

   Теоретической  и методологической основой работы  послужили:                 

1) основные  положения нормативно-законодательной  базы России ;

2)  План      счетов      бухгалтерского      учета      финансово-хозяйственной  деятельности  организации  от  31.10.2000  года №  94н  (в  редакции  от 07.05.2003 года № 38н) и инструкция  по его применению;

3)  Положение    по    ведению    бухгалтерского    учета    и    бухгалтерской  отчетности  в  Российской Федерации  от 29 июля   1998  года № 34н  (в редакции от 24.03.2000 года №  31н);

4)  Приказы  Минфина РФ от  18.09.2006 №115н и  №116н «О внесении изменений  в нормативные правовые акты  по бухгалтерскому учету»;

5)  Положения,    Указания,    Письма    Центрального    банка    Российской Федерации²;

6)  Указание  Банка России от 20.06.2007 №1843-У «О  предельном размере расчетов    наличными    деньгами    и    расходование    наличных    денег, поступивших  в  кассу  юридического лица  или   кассы   индивидуального предпринимателя».

7)   Положение    по    учетной    политике    и    рабочий         план    счетов бухгалтерского  учета рассматриваемого предприятия.

   В  дипломной работе также использовались  материалы финансовой и

внутренней  отчетности  ООО «Мастер Сити-М».

  Дипломная  работа состоит из введения, двух  глав, заключения, списка использованной  литературы и приложений. В первой  главе рассматриваются проблемы  учета денежных средств и расчетов, нормативные документы, регулирующие  эти расчеты со стороны государства.  Рассматриваются традиционные формы  денежных расчетов, сложившиеся  на предприятиях, их преимущества  и недостатки, а также новые,  прогрессивные формы безналичных  расчетов, которые могли бы использовать  предприятия для ускорения оборачиваемости  своих

оборотных средств. Во второй главе подробна, изучается  система учета

денежных  расчетов  на  ООО «Мастер Сити-М», его положение по учетной     политике     в     области     расчетов, рассматриваются виды производимых расчетов.

 

1.1.1. Расчеты денежными средствами, сфера применения.

 

 

   Рыночная  экономика связана с развитием  товарно-денежных отношений, обязательным  элементом которых являются денежные  средства, которые представляют  собой оборотные активы предприятия  в денежной форме, находящиеся  в его кассе в виде наличных  денег и денежных документов, на банковских расчетных счетах, переводах в пути. Денежными средствами рассчитываются с поставщиками и подрядчиками за приобретенные у них сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, потребленные услуги (электроэнергию, воду, газ) и работы (текущий и капитальный ремонт, строительство); с покупателями (за купленные ими товары) и заказчиками; с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами; с персоналом по оплате труда; с различными юридическими и физическими лицами. Предприятие считается платежеспособным, если обладает достаточным количеством денежных средств для погашения имеющихся у него текущих обязательств.

   Учет  денежных средств, расчетных операций  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения и расчетов, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

   Целью  бухгалтерского учета денежных  средств на предприятии является  контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины, правильностью и эффективностью использования собственных денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

   Расчеты  между организациями производятся, как правило, в безналичном  порядке через банки. В отдельных  случаях, например для оплаты  труда работников, закупки некоторого  количества материалов, выдачи авансов  на командировочные расходы, предприятия  используют наличные деньги.

   Наличными  расчетами принято называть расчеты,  в которых реально участвуют  наличные деньги (банкноты, монеты). Произведены они могут быть только в одной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу.

   Денежные  средства предприятия, хранящиеся  в кассе, учитывают в бухгалтерском  учете на активном синтетическом  счете 50 «Касса». Сальдо счета  указывает на наличие суммы  свободных денег в кассе на  начало месяца, оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу,  а по кредиту суммы, выданные  из кассы.

   К  счету 50 «Касса» на предприятии  открываются субсчета:

-    50.1    «Касса   организации».   Здесь   учитывают   наличные   денежные средства в рублях, находящиеся  в кассе.

-    50.2 «Операционная касса». Этот субсчет  открывается организациями при  необходимости для учета наличия  и движения денежных средств  в обособленных кассах.

-    50.3     «Денежные     документы».     На     этом     субсчете     учитывают находящиеся в кассе  организации оплаченные путевки   в дома отдыха, проездные билеты  и другие документы, представляющие  ценность.

-    50.11 «Касса организации (в валюте)»  - для учета находящихся в кассе  денежных средств предприятия в иностранной валюте.

-    50.33    «Денежные    документы    (в    валюте)».    На    этом    субсчете предприятие   учитывает  находящиеся   в   кассе  денежные  документы   в иностранной валюте.

   Ведение  кассовых операций на предприятиях  возложено на кассира, который  несет полную материальную ответственность  за сохранность принятых ценностей.  Кассир при поступлении на  работу должен ознакомиться с  порядком ведения кассовых операций  и заключить с администрацией  договор о полной индивидуальной  материальной ответственности за  сохранность принятых им ценностей.

   Кассир не может передавать другому лицу выполнение своих обязанностей. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

   Для  учета кассовых операций применяются  типовые формы первичных документов  и учетных регистров: приходный  кассовый ордер (форма № КО-1), расходный кассовый ордер (форма № КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма № КО-3), Кассовая книга (форма № КО-4), Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

   В  соответствии с пунктом 13 «Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации» от 04 октября  1993 года № 18 (в редакции от 26.02.1996 года) прием наличных денежных  средств в кассу предприятия

производится  по приходным кассовым ордерам. На ООО «Мастер Сити-М»   бухгалтером   выписывается   приходный   кассовый  ордер, который остается на предприятии и подшивается как приложение в документы дня кассовой книги. Квитанция к приходному  кассовому ордеру с подписями главного бухгалтера и кассира и печатью предприятия выдается на руки тому, от кого были приняты денежные средства в кассу.

   Бухгалтерия  предприятия использует следующую  корреспонденцию счетов для отражения  поступления наличных денег в  кассу (таблица 1):

 

                                                                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                      Таблица 1.

Корреспонденция счетов для отражения поступления  наличных денег

                                                  в кассу.

 

Содержание операции

Дебет счета 50 «Касса»-Кредит счета:

Поступили по чеку с расчетного счета наличные деньги..   Поступление платежей от покупателей  и заказчиков……   Возврат в кассу излишне  выплаченной заработанной платы…………………………………………………………   Возврат от подотчетных лиц……………………………….   Погашение дебиторской задолженности………………….   Поступило от заимодавцев  по предоставленным ими средствам  на целевое финансирование (по договору)…...   Поступление наличных денег……………………………...

…………………51   …………………61     …………………70   …………………71   …………………76     …………………86   …………………90

 

   С  22 июля 2007 года на основании Указания  Банка России № 1843-У наличные  деньги из кассы можно тратить:

-    на   заработную   плату,   иные   выплаты работников   (в   том    числе социального характера), стипендии;

-    на командировочные расходы;-    на оплату товаров (кроме ценных  бумаг), работ, услуг,  выплату  за оплаченные    ранее    за    наличный    расчет    и    возвращенные    товары, невыполненные работы, не оказанные  услуги;

-    на выплату страховых возмещений  (страховых  сумм)  по договорам  страхования физических лиц.

   Прочие  расходы, связанные с предпринимательской  деятельностью, следует оплачивать  в безналичном порядке.

   На  предприятиях используются чеки  для получения наличных денег  с расчетного счета. Чек оформляется  на имя кассира или другого  лица, которому доверяется получение  денег, и выписывается в одном  экземпляре.

     По кредиту счета 50 «Касса» бухгалтер предприятия отражает операции по выбытию наличных денежных средств в дебет разных счетов в зависимости от вида расходов. Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы (таблица 2):

 

                                                                                      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                    Таблица 2.

Корреспонденция счетов для отражения выбытия  денежных средств

                                                 из кассы.

 

Содержание операции

Кредит счета 50 «Касса» - Дебет счета:

Оплачены  из  кассы  расходы  общехозяйственного назначения................................................................................ Сданы наличные деньги на расчетный  счет в банк………………………………………………………….... Выдана из  кассы заработная  плата персоналу материальная  помощь........................................................... Выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым отчетам...................................................................................... Выплачено по требованиям  разных кредиторов…………………………………………………... Выплачена депонированная заработная плата......................................................................................... Недостача наличных денежных средств в кассе по результатам инвентаризации.......................................................................

……………..26   ...……………..51   ...……………..70   ...……………..71   ……………..76.3   ……………..76.4     ..……………..94