Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Мастер Сити-М»

2.2.1. Учет расчетов с поставщиками  и подрядчиками.

 

    Основная  доля расчетов у  ООО «Мастер Сити-М» производится с поставщиками и подрядчиками.

   Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные, сырье,

материалы, потребленные услуги, работы на ООО «Мастер Сити-М»

производятся    в    безналичной    форме    после    отгрузки этих  товаров (выполненных  работ,  оказанных  услуг) либо  одновременно  с   ними,  в зависимости   от   условий   договоренности.  Основными   поставщиками

являются  предприятия из Москвы и Воскресенска «Монблан» и «KBE».

  Со своими  основными поставщиками материалов  и комплектующих изделий ООО  «Мастер Сити-М» работает уже  длительное время на договорной  основе. Предприятию оказывают разные, услуги сторонние организаций: «Центр Телеком», «Ростелеком», «Мосэнергосбыт», «Ремтехмаш».

   Для  учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками на предприятии 

ООО «Мастер  Сити-М» используется синтетический  счет 60 «Расчеты

с поставщиками и подрядчиками». По дебету этого  счета бухгалтерия отражает сумму  оплаты поставщикам и подрядчикам  за поставленные товары (выполненные  работы, оказанные услуги) с кредитованием  счетов учета денежных средств (счет 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»).  Если же оплата была произведена при помощи денежных средств, взятых под отчет, то в этом случае в бухгалтерском  учете делается следующая запись:

Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (на соответствующий аналитический  счет);

Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  на сумму оплаты.

 

 

 К счету  60 для учета расчетов с поставщиками  и подрядчиками открыты субсчета:

 

1)  60.1  - «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками (в рублях)»:

-     60.1.1 - «за материалы»;

-     60.1.2 - «за услуги»;

-     60.1.3 - «расчеты с субподрядчиками».

2)  60.2 - «Расчеты  по авансам, выданным (в рублях)». 

   Выплаченные  суммы авансовых платежей в  бухгалтерии учитываются

по   дебету   субсчета   60.2   «Расчеты   по   авансам   выданным»   счета   60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)».

   По  кредиту счета 60 бухгалтерия предприятия  отражает суммы выставленных  на оплату счетов поставщиков  (или других документов на поставку  товаров, выполненных работ, оказанных  услуг) с  дебетованием соответствующих счетов (таблица 9):

 

                                                                                

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                        Таблица 9.

 

Корреспонденция счетов по учету расчетов с поставщиками и

                 подрядчиками на ООО «Мастер Сити-М»

 

Содержание операции

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - Дебет счета:

Получены от поставщиков  к оплате документы за: - строительство объектов  основных средств……… -  приобретение объектов  основных средств……… - материалы………………………………………….. - услуги, включаемые в  затраты на основное производство………………………………………… - услуги, включаемые во  вспомогательные затраты производства………………………………………… - выполненные работы общепроизводственного  назначения……………………………………………  - выполненные работы общехозяйственного  назначения……………………………………………   Выделен НДС по приобретенным  товарам………... Возврат от поставщиков сумм переплаты или ранее выданных авансов…………………………….   Зачет аванса поставщику ( Кредит счета 60.2 «Авансы»)……………………...

………………08.3 ………………08.4 ……………….10   ……………….20   ……………….23   ……………….25   ……………….26   ……………….19   ………………..51     ………………..60.1

 Выделенные  в документах на оплату поставщика  суммы  налога 

на добавленную стоимость бухгалтерией ООО «Мастер Сити-М» отражаются:

Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в рублях)».

   Для  учета расчетов с поставщиками  бухгалтерией предприятия ведется  журнал-ордер № 6, в котором  отражается вся аналитика данного  вида расчетов. Первичными документами  по журналу-ордеру «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»  являются договора на поставку  товаров (выполнение работ, оказание  услуг), счета, товарно-транспортные  накладные, акты о выполненных  работах, счета-фактуры, а также  журналы-ордера: «Касса», «Расчетный  счет». Аналитический учет по  счету 60   «Расчеты с   поставщиками   и   подрядчиками   (в   рублях)» на ООО «Мастер Сити-М»    ведется   по    каждому    полученному    к   оплате документу, а также по каждому поставщику или подрядчику. Такая система аналитического учета обеспечивает получение необходимых сведений при расчетах с поставщиками - о выставленных ими расчетных документах

(уже оплаченных  или же еще нет), выплаченных  авансах поставках.

   Отражение  операций бухгалтерией предприятия  на счетах бухгалтерского учета  производится на основании полною  пакета документов.

   Благодаря ведению бухгалтерского учета с помощью компьютерной техники и специализированной программы (1С: Бухгалтерия) данные банковских выписок по движению денежных средств на расчетных счетах отражаются автоматически в аналитическом учете по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

   По  результатам бухгалтерского баланса  за декабрь месяц 2007 года видно,  что на начало отчетного года  задолженность предприятия поставщикам  и подрядчикам составляет 163000рублей, на конец отчетного периода  47000рублей. Это говорит о задолженности  предприятия поставщикам и подрядчикам  по выставленным на оплату  от них документам.

2.2.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

 

   При  учете расчетов с покупателями  и заказчиками при продаже  им

товаров (продукции) бухгалтерией ООО «Мастер Сити-М» возникающая задолженность этих покупателей (или заказчиков) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При продаже товаров (продукции), выполнении работ покупателям (или заказчикам) бухгалтерией предприятия выписываются и предъявляются к оплате расчетные документы. Сумма выручки от реализации (включая налог на добавленную стоимость) по выставленным на оплату документам отражается бухгалтером по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» с кредитованием соответствующих счетов:

-  счет 90 «Продажи», субсчет «Выручка»  (90.1) - при продаже готовой продукции,  произведенной собственными силами  предприятия, выполненных строительно-монтажных  работах, оказанных услугах (например,   по   арендной   плате,   за   электроэнергию    на   арендуемых площадях);

-   счет 91   «Прочие доходы  и расходы», субсчет «Прочие доходы» (91.1)-   при   продаже   материалов   (не   собственного   производства)   на сторону. 

        При поступлении оплаты от  покупателей и заказчиков (в погашение  своей задолженности по расчетно-платежным  документам) бухгалтерия ООО «Мастер  Сити-М» списывает ее с кредита  счета 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» в дебет соответствующих  счетов:

-    счет 50 «Касса», субсчет «Касса  организации (в рублях)» (50.1). субсчет  «Операционная  касса»  (50.2)   -   при  внесении   наличных денежных средств в кассу предприятия по приходном}  кассовому ордеру;

-    счет 51   «Расчетные счета», на  субсчет 51.1,  51.2  или  51.3 - в  зависимости  от того,  по  какому  из  банковских  счетов  прошел платеж (на основании банковских  выписок).

   ООО  «Мастер Сити-М» имеет 1 расчетный  счет для хранения свободных  денежных средств и осуществления  расчетных, кредитных и кассовых  операций в Традо-Банке.

   К  счету 62 в бухгалтерском учете  для учета расчетов с покупателями  и

заказчиками на ООО «Мастер Сити-М» открыты субсчета по видам

расчетов:

1)  62.1  - «Расчеты с покупателями и  заказчиками (в рублях)» - для  учета   расчетов   с    покупателями    и   заказчиками    по   товарам собственного производства, выполненным строительно-монтажным  работам, оказанным услугам;

2)  62.2 - «Расчеты  по авансам полученным (в рублях)') - для учета расчетов   с   покупателями   и   заказчиками   по   частичной   оплате. полученным авансовым платежам и предварительной оплате:

3)  62.4 - «Расчеты  с покупателями  по товарам  (работам, услугам) комитента (в  рублях) - для учета расчетов с   покупателями  при продаже материалов  не собственного производства  на сторону. 

   При  выставлении покупателям или  заказчикам документов по расчетам  за поставленную продукцию или  уже выполненные работы, по которым  уже была произведена оплата  от этих покупателей (или заказчиков), бухгалтером зачитывается сумма  этой предоплаты (аванса) и делается  запись в бухгалтерском учете:

   Дебет  счета 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками», субсчет «Расчеты  по авансам полученным (в рублях)» (62.2)

   Кредит  субсчета 62.1 «Расчеты с покупателями  и заказчиками (в рублях)» счета  62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»

   На ООО «Мастер Сити-М» производятся также расчеты путем взаимозачета требований. В этих случаях бухгалтером делается запись.

   Дебет  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», субсчет «Расчеты  с поставщиками и подрядчиками (в рублях)» на соответствующий  аналитический счет.

   Кредит  счета 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»:

-    субсчет «Расчеты с покупателями  и заказчиками (в рублях)» (62.1) если покупателями или заказчиками  приобретена готовая продукция  собственного   производства,   выполненные   собственными   силами строительно-монтажные работы, оказанные услуги;

-    субсчет «Расчеты с покупателями  по товарам (работам, услугам)  комитента    (в    рублях)»    (62.4)    -    если    покупателями    были приобретены      материалы,      изготовленные      не      собственным производством.

   На рассматриваемом предприятии аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому отдельно взятому покупателю и заказчику в хронологическом порядке, а также по каждому выставленному на оплату документу, благодаря чему возможно получение информации по всем полученным авансам от покупателей и заказчиков, а также по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил.

   Так  же, как и при учете расчетов  с поставщиками и подрядчиками, данные банковских выписок и  кассовых документов по движению  денежных средств находят свое  отражение автоматически и в  аналитическом учете по счету  62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками». Накопленные в журнале-ордере  сведения формируются в оборотно-сальдовой ведомости по этому счету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.3. Учет расчетов с бюджетом по  налогам и внебюджетным платежам.

 

   Помимо  учета расчетов  по приобретению  или  продаже  продукции,

работ, услуг,  неотъемлемой частью бухгалтерского учета  деятельности

предприятия ООО «Мастер Сити-М» являются учет расчетов с бюджетом по налогам и  сборам, а также по платежам во внебюджетные фонды.

   Все  виды перечислений (как по налогам  и сборам, так и по платежам  во внебюджетные фонды) на ООО «Мастер Сити-М» проходят через банковские расчетные счета с помощью платежных поручений.

   Расчет  сумм к уплате в бюджет (налогов  и сборов) или же к уменьшению  производится в налоговых декларациях  и расчетах.

   Для  учета расчетов с бюджетом  на рассматриваемом предприятии  используется синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».  В зависимости от вида уплачиваемого  налога в составе этого счета  в бухгалтерском учете открыты  субсчета:

-  68.1 «Налог  на доходы физических лиц» - источником  уплаты налога является оплата  труда физических лиц, работников  предприятия;

-  68.2 «Налог  на добавленную стоимость» - включаемый  в счета реализации продукции,  работ и услуг;

-  68.4 «Налог  на доходы организации» - уплачивается  из прибыли предприятия, за  ее счет.

   Бухгалтерия  ООО «Мастер Сити-М» после расчета  налога отражает эту сумму  кредитованием счета 68 «Расчеты  по налогам и сборам» (по  соответствующему субсчету) с записью  по дебету счетов (в зависимости  от характера налога):