Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Мастер Сити-М»

 

  Согласно  пункту 14 «Порядка ведения кассовых  операций в Российской Федерации»  от 04 октября 1993 года № 18 (в  редакции от 26.02.1996 года) выдача наличных  денег из кассы предприятия  производится по расходным кассовым  ордерам или по другим документам, оформленным надлежащим образом.

 К таким  документам относятся:

-   платежные  ведомости (расчетно-платежные);

-   заявления  на выдачу денег;

-   счета.

   В  расходном кассовом ордере получатель  денежных средств указывает прописью  сумму выдаваемых ему денежных  средств, дату получения и ставит  свою подпись.

   Операции  с наличными средствами должны  производиться только в день  составления приходных и расходных  кассовых ордеров. В приходных  и расходных кассовых ордерах  указывается основание для их  составления, а также перечисляются  реквизиты (номера и даты) прилагаемых  к ним документов.

   Кассовые  документы считаются надлежащим  образом оформленными только  после их подписания. Приходный  кассовый ордер заверяется подписью  главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это письменным  распоряжением руководителя предприятия. 

Документы на выдачу денег (расходный кассовый ордер  или заменяющие его документы) должны быть подписаны руководителем, главным  бухгалтером предприятия или  лицами, на это уполномоченными (пункт 14 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04 октября 1993 года № 18 (в редакции от 26.02.1996 года)).

   Составленные  и подписанные приходные и  расходные кассовые ордера (или  документы, их заменяющие) регистрируются  бухгалтерией в Журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  документов, а затем передаются  для совершения кассовых операций  в кассу.

   Все  операции по поступлению и  расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую  книгу, которая должна быть  пронумерована, прошнурована и  опечатана печатью предприятия.  Каждое   предприятие   ведет   только   одну   кассовую   книгу.   Количество листов  в ней заверяется подписями  руководителя организации и главного  бухгалтера.

   При  обеспечении полной сохранности  документов кассовую книгу можно  вести также и автоматизированным  способом. В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги проводится  проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия в соответствии с пунктом 26 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04 октября 1993 года № 18 (в редакции от 26.02.1996 года)).

   Нарушение  правил ведения кассовых, расчетных  операций на предприятии недопустимо.  В противном случае это оборачивается  значительными финансовыми потерями - предприятие уплачивает штрафные  санкции из прибыли.  При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также  содействуют применению, наиболее целесообразных форм  расчетов.

 ООО   «Мастер Сити-М»  банком  установлен  лимит, ограничение наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня.  Ежегодно он рассчитывается исходя из нужд предприятия заново.

   В  сроки, установленные руководителем  предприятия, а также при смене  кассиров производится внезапная  ревизия денежных средств и  других ценностей, находящихся  в кассе. Остаток денежной наличности  в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге.

Несмотря  на то, что организации осуществляют некоторые виды расчетов наличными  деньгами, все они, независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности, в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04 октября 1993 года № 18 (в редакции от 26.02.1996 года) обязаны хранить свободные  денежные средства в учреждениях  банков.

 

 

 

1.2.2. Безналичные формы расчетов, их  содержание.

 

   Предприятия  не могут обеспечить расчеты  только в наличной форме, это  невозможно по причинам регламентации  сумм наличных оплат, а также  из-за территориальной отдаленности  партнеров по бизнесу. Эти факторы  значительно замедляют оборот  активов.

   Поэтому  большая часть расчетов на  предприятиях по взаимным обязательствам  проводится через учреждения  банков, то есть путем безналичных  расчетов.

   В  качестве плательщиков и получателей  (взыскателей) денежных средств  выступают физические и юридические  лица, государство в лице органов  власти и управления. Посредничество  осуществляют кредитные организации:  Центральный банк, коммерческие  банки, расчетные центры.

   Все  безналичные расчеты на предприятиях  проводятся путем осуществления  записей по счетам бухгалтерского  учета на основании первичных  документов на бумажных носителях.

   На  всей территории Российской Федерации  для проведения расчетов между  предприятиями используется одна  денежная единица - рубль, единые  формы расчетов и виды платежных  документов, заполненные на русском  языке. В соответствии с действующим  законодательством. Банк России  приказом от         3 октября 2002 года № 2-П утвердил  «Положение о безналичных расчетах  в Российской Федерации», которое  регулирует расчеты между юридическими  лицами в Российской Федерации.

    Сроки  обязательных платежей в бюджеты  и внебюджетные фонды устанавливаются  действующим законодательством,  сроки расчетов по товарным  и нетоварным операциям определяются  на основании договоров между  поставщиком и покупателем. При  нарушении сроков платежей виновная сторона уплачивает пострадавшей стороне штрафы и пени, установленные законом или предусмотренные договором.

   При этом не только плательщики,  но и посредники несут ответственность за несвоевременное проведение расчетов.

   Порядок  открытия и ведения банковских  счетов регулируется инструкциями  Банка России и внутренним  регламентом коммерческих банков. Формы безналичных расчетов избираются  предприятиями самостоятельно и  предусматриваются в договорах,  заключаемых ими со своими  контрагентами.

   Денежные  средства списываются с банковского  счета на основании расчетных  документов, составленных и оформленных  в соответствии с требованиями  Банка России, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если другое не предусмотрено в договорах, заключаемых между банком и предприятием. При недостаточности денежных средств на банковском счете и отсутствии права на пользование кредитом средства списываются со счета по мере их поступления в той очередности, которая установлена законодательством:

-    платежи    первой    очередности    -    списание    по    исполнительным документам   для      удовлетворения   требований   о   возмещении   вреда, причиненного  жизни и здоровью, по уплате  алиментов;

-    платежи  второй  очередности  -  перечисления  денежных  средств   на оплату труда, выплата выходных  пособий;

-    платежи   третьей  очередности   -  перечисление денежных средств для расчетов по оплате труда, по отчислениям в Пенсионный фонд Российской

Федерации,   Фонд   социального   страхования   и   фонды   обязательного  медицинского страхования;

-    платежи четвертой очередности  - списываются средства по платежам  в бюджет и внебюджетные фонды  (отчисления, которые не предусмотрены  в третьей очереди);

-    платежи пятой очередности - списание  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных  требований;

-   платежи  шестой очередности - списание  по другим платежным документам (например, счета на оплату поставщикам)  в порядке  календарной очередности.

   Списание  денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

   С  расчетного счета банк оплачивает  обязательства, расходы и поручения  предприятия, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату  труда и текущие хозяйственные  нужды. Операции по зачислению  сумм на расчетный счет или  списания с него, банк производит  на основании письменных распоряжений  владельцев расчетного счета,  то есть предприятий (денежных  чеков, объявлений о взносе  денег наличными, платежных поручений), или с их согласия (оплата платежных  требований поставщиков и подрядчиков). Исключения составляют платежи,  взыскиваемые по решению суда, налоговых или финансовых органов.

ООО   «Мастер  Сити-М» с помощью объявления на взнос наличными производится зачисление наличных денег из кассы предприятия  на его расчетные счета, причем в  этом документе обязательно указывается  источник взноса наличных денежных средств.

   Банк  контролирует операции, совершаемые  по расчетному счету; проверяет,  не проводит ли предприятие  - владелец счета операции, не  соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

   Предприятия  осуществляют расчеты с контрагентами  в безналичной форме через  расчетный счет. Расчетный счет  предприятия предназначен для  ведения расчетов по его основной  деятельности - поступление выручки  за товары, продукцию;  для оплаты  приобретаемых товарно-материальных  ценностей, услуг связи, транспортных  и иных услуг;  для перечисления налогов, платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.

   ООО  «Мастер Сити-М» открыл 1 расчетный  счет в Традо-Банке.

Он  используется для ведения расчетов по его основной деятельности.

 

 

 В России  существует несколько форм безналичных  расчетов, каждая из которых характеризуется:

-    определенным видом расчетно-денежных  документов;

-    определенной схемой документооборота.

   Каждая  форма имеет свои достоинства  и недостатки. Предприятия сами  выбирают способы расчета с  партнерами по бизнесу (контрагентами).

   Расчеты  платежными поручениями - это  наиболее распространенная в  настоящее время форма безналичных  расчетов. Платежное поручение оформляется  предприятием - плательщиком. Оно является  распоряжением банку плательщика  списать средства с его расчетного  счета и направить их для  зачисления на расчетный счет  получателя.

   Порядок  осуществления расчетов на предприятии  платежными поручениями:

-    предприятие-плательщик получает  выставленные ему документы для  оплаты определенной суммы денежных  средств (купля-продажа товаров  или других ценностей, оказание  услуг, другие основания).

-    предприятие-плательщик  предоставляет   в  обслуживающий   его   банк платежные поручения о  переводе денежных средств, со  своего расчетного

счета  на  счет  получателя. На  ООО  «Мастер Сити-М»  передачей платежных поручений в обслуживающий его банк занимается бухгалтерия

предприятия.  Если расчетный счет  получателя платежа открыт в том же

банке, что  и у ООО «Мастер Сити-М», то предоставляются в банк 3 экземпляра платежного поручения, а если в другом банке, тогда в количестве 2-х экземпляров.

-    банк предприятия - плательщика списывает с его банковского счета сумму платежа, ставит на платежном поручении отметку об исполнении и передает один из экземпляров предприятию - плательщику.

-    банк предприятия - плательщика  переводит сумму  платежа   в  банк получателя   средств   и   передает   ему   второй   и   третий    экземпляры  платежного поручения. 

Первый экземпляр  этого документа с подписями  и печатью предприятия-плательщика  и с отметкой об исполнении остается в банке плательщика и подшивается  в документы дня.

-    банк получателя средств зачисляет  полученные денежные средства  на счет    получателя,    ставит  отметку  об  исполнении  на  полученных экземплярах платежного поручения и передает один из них получателю, а другой подшивает в документы дня.

Платежное поручение  является универсальным расчетным  документом, применяется для проведения всех видов платежей на предприятии, используется на бумажных носителях.

   Все  операции, произведенные на расчетном  счете предприятия, отражаются  в выписке банка из расчетного  счета, которая выдается владельцу  счета.

   Для  учета операций по расчетному  счету на предприятии используется  активный синтетический счет 51 «Расчетный  счет». 

Дебетовое сальдо показывает остаток денежных средств  на расчетном счете предприятия  на начало и конец периода.

По дебету этого счета отражается поступление  денежных средств на расчетный счет предприятия с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления (таблица 3):