Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Мастер Сити-М»

-    исчисленная сумма налога на  добавленную стоимость с полученных  авансов - счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»;

-  сумма налога на добавленную стоимость, выделенная отдельно в документах      по      реализованной      продукции,      выполненным строительно-монтажным работам, услугам в составе выручки от реализации - счет 90 «Продажи»;

-    отражается сумма налога на  добавленную стоимость от стоимости  выручки проданных товаров не  собственного производства, работ,  услуг; налог на имущество предприятия  - счет 91 «Прочие доходы и расходы»;

-    начисление налога на прибыль  - счет 99 «Прибыли и убытки».

В установленные  сроки предприятием перечисляются  налоги и сборы в бюджет:

-    налог на доходы физических  лиц - ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем;

-    налог на  добавленную  стоимость  -  по  налоговым   декларациям  ежемесячно до 20 числа месяца, следующего  за отчетным месяцем;

-    налог на имущество  и налог  на прибыль - по ежеквартальным  расчетам  не позднее 28 числа  месяца, следующего за отчетным  кварталом;

   В  случае просрочки платежа предприятию  предъявляется уведомление на  уплату пеней или штрафов.

   Перечисленные  суммы налоговых платежей в  бюджет бухгалтерией

ООО «Мастер  Сити-М» оформляются в бухгалтерском  учете также на основании банковских выписок с расчетного счета и  отражаются записью:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на соответствующий налогу субсчет);

 Кредит  счета 51 «Расчетные счета» - на  сумму уплаты по налогу или  сбору.

   Помимо  уплаты налогов в бюджет рассматриваемое  предприятие перечисляет платежи  и во внебюджетные фонды, к  которым относятся Пенсионный  фонд, Фонд социального страхования  и фонды обязательного медицинского  страхования Российской Федерации Для отражения в бухгалтерском учете данного вида расчетов на рассматриваемом предприятии используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» с открытыми к нему субсчетами:

 

 

 

-    69.1 «Расчеты по социальному страхованию»;

-    69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» (по видам платежей);

-    69.3 «Расчеты по обязательному  медицинскому страхованию» (по фондам - федеральный и территориальный).

На этих субсчетах  учитываются расчеты по единому  социальному налогу, зачисляемому в  государственные внебюджетные фонды

К данному  виду расчетов по налогам и сборам относятся начисления и выплаты  средств обязательного социального  страхования от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний, которые также учитываются  на счете 69, субсчет «Расчеты по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (69.11).

   Для начисления средств к уплате в Фонд социального страхования по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний предприятию в соответствии с классом профессионального риска установлен тариф в

размере 1,0 % к начисленной оплате труда работников, а также в некоторых случаях к сумме вознаграждения по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ.

   Бухгалтерия   ООО  «Мастер Сити-М»   рассчитывает  суммы для

перечисления  во  внебюджетные фонды  и распределяет  их  по тем  же счетам, на которые  была отнесена начисленная оплата труда:

- Дебет счета 20  «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25  «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные  расходы» и некоторые другие  счета.

-  Кредит    соответствующих    субсчетов счета 69  «Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению».

 

 

 

   Эти  данные, а также общие суммы  для зачисления во внебюджетные  фонды формируются бухгалтером  предприятия, который рассчитывает  зарплату и налоги с нее,  для большей наглядности в  «Расшифровке заработной платы»  ежемесячно.

   В  бухгалтерский учет данные операции  заносятся раздельно с разбивкой  по участкам предприятия, что  автоматически отражается в карточке  по счету 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению». Там  же формируются и все другие  движения по счету:

-    начисление работникам пособий  по временной нетрудоспособности, беременности и родам: Дебет  счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию   и   обеспечению»   -   Кредит   счета   70   «Расчеты   с персоналом по  оплате труда»;

-    перечисление сумм отчислений  в Фонд социального страхования.  Пенсионный      Фонд,      фонды      обязательного      медицинского страхования: Дебет  счета 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» (на  соответствующие субсчета)     Кредит счета 51 «Расчетные счета».

   Ежемесячные  суммы отчислений в Фонд социального  страхования 

в составе   единого   социального   налога   по  ООО   «Мастер Сити-М»

различны. Они  перечисляются предприятием за минусом  сумм начисленных пособий (по временной  нетрудоспособности, беременности и  родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении  ребенка),  что соответствует действующему  законодательству

Российской  Федерации.

ООО «Мастер  Сити-М»   установлен   срок   ежемесячной   уплаты

авансовых платежей по единому социальному налогу - до 15 числа месяца, следующего за расчетным, только после чего могут быть получены средства из банка на оплату труда работников.

 

 

2.2.4. Учет расчетов с персоналом  по оплате труда.

 

   На  предприятии имеется приказ об  установлении штатного расписания

в котором отражаются суммы окладов, соответствующих определенным должностям. Прием осуществляется оформлением приказа, с которым работник должен ознакомиться под расписку. К приказам о принятии на работу и о переводе на постоянную работу прикладываются заявления работников.

   При приеме на работу на каждого сотрудника открывается лицевой счет, в котором указывается наименовании предприятия, фамилия, имя, отчество, номер документа, отметки об отпуске (номер приказа, дата), код персонала, табельный номер, величина начисленной заработной платы, доплаты, премии.

   Ежегодно  на каждого работника открывается  налоговая карточка по учету  доходов и подоходного налога. В карточке отражается налогооблагаемый  период, суммы вычетов, установленных законодательством, совокупный доход, материальная выгода. Для расчета налогооблагаемого дохода по подоходному налогу имеются Заявления об уменьшении дохода на сумму расходов на содержание детей и иждивенцев с приложенными копиями свидетельств о рождении. По итогам отчетного года составляется отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанного подоходного налога с налогоплательщиков - физических лиц.

   Ежемесячно  составляются расчетно-платежные  ведомости для выплаты заработной  платы. В ведомости указывается  размер начисленной заработной  платы, начисленное пособие по  временной нетрудоспособности, льготы  и удержания. Ведомости ежемесячно  распечатываются и подшиваются  в отдельную папку (вместе с  кассовыми документами).

   На  предприятии ООО «Мастер Сити-М» расчеты с персоналом по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и другим выплатам учитываются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

 Начисленные  суммы по оплате труда, материальной  помощи, премий, пособий отражаются  бухгалтером предприятия по кредиту  данного счета с дебетованием соответствующих счетов:

-    счета 08 «Вложения во внеоборотные  активы», субсчет «Строительство  объектов основных средств» (08.3) - начисление заработной платы,  по работам, связанным с осуществлением  капитальных вложений;

-    счета   20   «Основное   производство»   -   по   оплате   труда   основных  производственных рабочих, занятых  производством продукции;

-    счета 23 «Вспомогательные производства»  - по оплате труда рабочих вспомогательного   производства   (ремонтного,   транспортного   участка, участка  товаров народного потребления  (УТНП);

-    счета 26 «Общехозяйственные расходы» - по оплате труда сотрудников  аппарата управления, административно-управленческого  персонала;

-    счета   69.1   «Расчеты   по   социальному   страхованию»   -   по   суммам начисленных  пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

-    счета 91.2 «Прочие расходы» - по  начисленным суммам материальной  помощи. Выплата причитающихся сумм  работникам и удержания из  начисленных сумм оплаты труда  отражаются по дебету счета  70 «Расчеты с персоналом по  оплате труда» с кредитованием  счетов:

-    счет 50 «Касса» - выдача из кассы  предприятия заработной  платы,  аванса, материальной помощи;

-    счет 68 «Расчеты по налогам и  сборам», субсчет «Налог на  доходы физических лиц» (68.1) - удержаны  с начисленной заработной платы  и других выплат сотрудникам  подоходный налог;

-    счет 76  «Расчеты  с разными  дебиторами  и  кредиторами»,  субсчет «Расчеты   по  претензиям»  (76.2) - удержаны  с  начисленной   зарплаты суммы по исполнительным  листам (алименты);

-    счет 76  «Расчеты  с разными   дебиторами  и  кредиторами»,  субсчет «Прочие расчеты с  разными дебиторами и кредиторами  (в рублях).

2.2.5.  Учёт расчётов с подотчётными  лицами

 

В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерацией выдача наличных денег под отчет производится из касс организации. При временном  отсутствии у организаций кассы разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам организации или лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

Выдача  наличных денег под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным данному под отчет  лицу суммам.

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны  представлять в бухгалтерию организации  авансовый отчет об израсходованных  суммах с приложением оправдательных документов, вернуть неизрасходованные  суммы или получить из кассы перерасходованные  суммы.

Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу организации  не позднее 3 дней по истечению срока, на который они были выданы, или  со дня возвращения из командировки.

Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Организации выдают наличные деньги подотчет на операционные и хозяйственные расходы в  размерах и на сроки, определяемые руководителями организации.

 Выдача  наличных денег под отчет на  командировочные расходы производится  в пределах сумм, устанавливаемых  организацией. Командировочные расходы  для целей бухгалтерского учета  включаются в издержки производства  в фактически произведенном размере.  В законе о налоге на доходы  физических лиц установлено, что  не облагаются данным налогом  суточные в пределах норм, установленных  законодательно. В настоящее время  такие нормы законодательно не  установлены, и поэтому с превышения  суточных не надо начислять  налог на доходы физических  лиц. 

Работникам, направляемым в служебную командировку за границу, суточные выплачиваются  за каждый день пребывания в командировке. Суточные выплачиваются при проезде  по территории РФ, включая день пересечения  границы при въезде в РФ, в российской валюте; при проезде, включая день пересечения границы при выезде из РФ, и за время пребывания на иностранной  территории в иностранной валюте.

Организация вправе без ограничений и специальных  разрешений Банка России покупать иностранную  валюту за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для командировочных  расходов.

Для получения  иностранной валюты с валютного  счета организация до убытия работников в зарубежную командировку представляет в банк заявление, в котором указывает  номера и даты приказов по организации  о командировании работников за границу. Командируемые за границу работники  организации получают валюту под  отчет в кассе организации.

Расходы на заграничные командировки возмещаются  работнику только на основании подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные  билеты).

При возвращении  из командировки остаток неиспользованной валюты работник должен вернуть в  кассу организации в валюте или  рублях по курсу ЦБРФ на дату утверждения  авансового отчета. Неизрасходованная  во время командировки за границей иностранная валюта, возвращенная работником в кассу, сдается в банк на текущий  валютный счет и не подлежит обязательной продаже на внутреннем валютном рынке  РФ. В случае превышения суммы использованной валюты над суммой валюты, полученной работником от организации, перерасход валюты на командировку возмещается  организацией работнику в рублях или валюте, полученных путем перерасчета  валюты по курсу ЦБ РФ на дату утверждения  авансового отчета. Командировочные расходы, выдаваемые в иностранной валюте, учитываются одновременно в рублях и в валюте, полученных путем перерасчета валюты в рубли по курсу Банка России на день совершения операции.