Внедрение управленческого учета на предприятии ООО «СК Комфорт Гарант»

За 2003 год страховые выплаты составили 1723 тыс. рублей. Разрез выплат по видам страхования можно представить на рис. 3.

 Рис 3. Состав страховых выплат ООО «СК КГ» за 2003 год.

 

Из рисунка видно, что наибольшую долю в страховых выплатах компании занимает добровольное медицинское страхование.

Доля перестраховщика в страховых выплатах составила 265 тыс. рублей.

С 01.01.2004 года вступил в силу новый закон Российской Федерации № 172-ФЗ от 10.12.2003 г., согласно которому для страховых компаний, занимающихся перестраховочной деятельностью, устанавливается минимальный размер уставного капитала равный          120 млн. рублей. Кроме того, стало необходимым получение отдельной лицензии на ведение перестрахования. ООО “Страховая компания Комфорт Гарант” имеет оплаченный уставный капитал в размере             30,080 млн.руб., а значит, согласно вышеуказанному закону не имеет права заниматься перестрахованием.

          По результатам  работы за 2003 год получен убыток  в размере 1 660 тыс. рублей. Это связано, прежде всего, с тем, что за 2003 г. ООО «Страховая компания Комфорт Гарант» значительно увеличило объем поступлений страховых взносов по всем видам страхования, значительная часть которых пошла на формирование страховых резервов, а высвобождение этих средств и отнесение их на финансовые результаты произойдет по окончании срока действия договоров страхования.

Кроме основной деятельности – предоставление страховых услуг, большую долю в доходах компании занимает прибыль от операционной деятельности. Так, свои денежные средства ООО СК КГ размещало на рынке государственных ценных бумаг (на конец отчетного периода: размещена сумма в размере 2600 тыс.), в векселя банков, на депозитных вкладах (на конец отчетного периода  -1000 тыс. рублей.), предоставляло краткосрочные займы предприятиям. Ценные бумаги оценивались организацией при выбытии по средней первоначальной стоимости, которая определяется по каждому виду ценных бумаг как частное от деления первоначальной стоимости вида ценных бумаг на их количество, складывающихся соответственно из первоначальной стоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших ценных бумаг в течение месяца. На конец  2003 г. при реализации ценных бумаг получен доход в размере 28 тыс. рублей, доход по процентам от ценных бумаг и депозитным вкладам составил 486 тыс. рублей

         В настоящее время ООО Страховая компания Комфорт Гарант проводит мероприятия по расширению страхового поля и сбалансированности страхового портфеля.

По состоянию на 31.12.03г. недвижимое имущество (торговые павильоны на общую сумму 327 тыс.руб., расположенные в городах Калининградской области: в г. Советске (площадка накопитель), в               г. Багратионовске (площадка накопитель 33 км), г. Мамоново (АЗС «Рос&Нефть», ул. Чекистов), г. Нестеров (площадка – накопитель), используются как пункты продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Динамика основных показателей деятельности компании

 

         В таблице 1 приведена динамика основных показателей деятельности страховой компании ООО «Комфорт Гарант», характеризующая масштаб деятельности, динамику развития и эффективность использования ресурсов в сравнении 2002 и 2003 гг.

 

Таблица 1

Динамика основных показателей ООО «Страховая компания Комфорт Гарант» за 2002-2003 гг.

 

№	Показатели	2002 г.	2003 г.	абсол. отклон.	динамика %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка, тыс. руб.	1794,0	16616,0	+14822,0	+826
2	Прямые затраты на ведение дела	2934,0	16722,0	+13788,0	+470
3	Прибыль (убыток) от основной деятельности, тыс. руб.	-1140,0	-106,0	-	-
4	Прибыль от операционной деятельности, тыс.руб.	3572,0	2621,0	+951	+27
5	Балансовая прибыль, тыс. руб.	-1340,0	-1660,0	-	-
6	Среднегодовая стоимость ОС, тыс. руб.	850,0	2672,0	+1822,0	+214
7	Среднесписочная численность персонала, чел.	87,0	115,0	+28,0	+32
8	Фонд  заработной платы, тыс. руб.	2679,0	5048,0	+2369,0	+88
9	Производительность труда, тыс. руб./чел. (1/6)	20,6	144,5	+123,9	+590
10	Средняя з/пл. одного работника, руб. (7/6)	2566,0	3658,0	+1092,0	+43
11	Рентабельность продаж, в % (2/1)*100%)	10,9	7,7	-3,2	-27
12	Фондоотдача (1/4)	2,1	6,2	+4,1	+195
13	Фондоемкость (4/1)	0,47	0,16	-0,31	-60

 

 

Как видно из таблицы, в отчётном 2003 году произошло увеличение по всем показателям деятельности компании. Особенно впечатляющим оказалось увеличение валовой выручки сна 14822,0 тыс. руб., или на       826,2 %. Это связано, прежде всего, с тем, что это молодая и быстро развивающаяся компания, только в 2001 году вышедшая на рынок страховых услуг и теперь расширяющая свою агентскую сеть для наилучшего охвата клиентурного рынка. Вместе с тем, развитие новой компании требует соответствующих затрат, именно с этим связано увеличение прибыли от основной деятельности гораздо в меньшей степени, нежели увеличение выручки. При этом, она по-прежнему остаётся отрицательной, но это в большей степени связано со спецификой деятельности страховых компаний. Отрицательным моментом здесь является снижение рентабельности продаж на 27 %, что связано с тем, что прибыль возросла в меньшей степени, чем выручка, что говорит об увеличении затрат на основную деятельность компании.

Составим SWOT–матрицу, в которой отобразим сильные и слабые стороны компании для того, чтобы представить возможные стратегии дальнейшего развития компании (приложение 1).

Анализируя приведённую матрицу, можно выделить главную проблему, которая в условиях современного рынка, требует немедленного решения – отсутствие системы управленческого учета, как элемента планирования и основного инструмента управления финансовыми средствами.

         Нужно отметить, что управленческий учет – это не просто система управления, что  это показатель качества управления в компании, соответствия уровня её менеджмента и принимаемых управленческих решений современным требованиям.

         Внедрение управленческого учета на предприятии ООО «СК Комфорт Гарант» даст возможность оптимизировать перераспределение финансовых ресурсов и установить контроль за расходами денежных средств, позволит грамотно управлять активами компании и отображать инвестиционную привлекательность отдельных видов продаваемых услуг.

Для более полного и точного понимания ситуации, которая сложилась в компании на данный момент, необходим подробный анализ всех сфер её деятельности, что и будет проделано в следующей главе данного дипломного проекта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СК КОМФОРТ ГАРАНТ»

 

2.1. Алгоритм комплексного  анализа хозяйственной деятельности  организации

 

Как и для организаций других отраслей экономики, анализ хозяйственной деятельности играет большую роль в управлении бизнесом в страховании. По степени детализации можно выделить два основных вида проводимого анализа хозяйственной деятельности страховой организации:

• финансовый анализ (на основе форм сводной финансовой отчетности за прошедший период - баланса на начало и конец периода и отчета о прибылях и убытках). Финансовый анализ может проводиться как самой компанией, так и внешними пользователями информации, так как этот вид анализа основывается на данных публичной отчетности;
• управленческий анализ (на основе форм сводной финансовой отчетности и оперативных (внутренних) данных компании). Данный вид анализа проводится сугубо для внутренних целей компании, так как он основывается на использовании в том числе коммерческой информации.

В табл. 2. представлены основные варианты финансового и управленческого анализа хозяйственной деятельности страховой организации, проводимые как менеджментом самой компании, так и внешними пользователями информации.

В зависимости от целей анализа, каждый вариант АХД имеет свои методологические особенности. В данной работе будет проведён комплексный управленческий анализ, который необходим для нужд текущего и долгосрочного (стратегического) планирования. Комплексный управленческий анализ является наиболее полномасштабным исследованием состояния и тенденций развития бизнеса компании из всех возможных вариантов АХД (22, 156).

 

 

Таблица 2.

Основные варианты АХД страховой компании

Варианты АХД	Цель АХД	Пользователи информации  (субъекты АХД)
1	2	3
Финансовый анализ
1) Анализ финансового состояния компании и динамики конечных финансовых результатов	1) Расчет общих показателей финансовых  результатов (объем страховых сборов, чистая прибыль, уровень убыточности) и финансовой устойчивости (ликвидность, структура источников финансирования) и сравнение с нормативными (или средними по отрасли), общая оценка состояния и тенденций развития компании		1) Акционеры (в крупных компаниях), специализированные консультационные  агентства (для составления рейтингов, конъюнктурных исследований рынка  и пр.)
2) Анализ абсолютной и относительной  величины страхового покрытия (резервов)	2) Определение уровня финансовой  устойчивости компании (абсолютного  и в сравнении с другими  страховщиками) на предмет принятия  решения о заключении страхового  договора и его условиях		2) Страхователи (существующие и потенциальные)
3) Экспресс-оценка стоимости бизнеса	3) Определение приблизительной стоимости  бизнеса компании		3) Потенциальные покупатели (для  небольших страховых компаний) и  существующие собственники в  процессе выработки условий купли-продажи
Управленческий анализ
4) Комплексный управленческий анализ  для нужд текущего и стратегического  планирования	4) Выработка и корректировка текущей  и стратегической управленческой  политики компании	4) Менеджмент компании (высшее и среднее руководство)
5) Полномасштабная оценка стоимости  бизнеса	5) Получение достоверной оценки  стоимости бизнеса компании	5) Стратегические инвесторы, потенциальные  покупатели (при слияниях и поглощениях  крупных компаний), кредиторы (при  банкротстве компании)

 

 

 

На рисунке 4 приведена общая методологическая схема проведения комплексного управленческого анализа деятельности страховой организации по итогам завершившегося (отчетного) периода (квартала, года).

 

Рис. 4. Блок-схема проведения комплексного управленческого анализа деятельности страховой организации за отчетный период

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Комплексный анализ  деятельности страховой компании  ООО «СК Комфорт Гарант»

2.2.1. Первый этап: финансовый  анализ

 

Общее изучение величины и основных тенденций конечных финансовых результатов и показателей финансовой устойчивости (финансового состояния) страховой компании производится на основе данных сводной квартальной финансовой отчетности организации, которые включают две основные формы (отчета)(приложение 3):

      ● баланс (форма № 1);

      ● отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Анализ Отчёта о прибылях и убытках.

Общая формула факторного разложения конечных финансовых результатов страховой компании на самом деле является аналогичной по сравнению с организациями других отраслей экономики и может быть выражена следующим образом:

ЧП = Ма + Мб + Мв +...+ Мn - Спост. =

                     (Да - За) +Д(б - Зб)+(Дв - Зв)+...+(Дn - Зn) - Спост.  (1)

где ЧП - чистая прибыль;

Ма , Мб, Мв ...,Мn - величины маржинального дохода по выделяемым направлениям и видам деятельности предприятия;

Да ,Дб,Дв ...,Дn - величины валового дохода по выделяемым направлениям и видам деятельности предприятия;

За ,Зб,Зв ...,Зn - величины переменных затрат в разрезе выделяемых направлений и видов деятельности предприятия;

Спост. - совокупная величина постоянных расходов предприятия.

Конкретизация вышеприведенной формулы определяется как отраслевой спецификой организации, так и объемом и структурой исходной (первичной) информации. В соответствии с этим формула (1) принимает вид:

                               ЧП = S Мн.с + S Рп.д. - Спост.,                         (2)

где ЧП - чистая прибыль страховой компании;

S Мн.с. - сумма маржинальных доходов по направлениям страхования;

S Рп.д. - сумма сальдо (разницы) доходов и расходов по побочным (нерегулярным) статьям;

Спост. - величина постоянных расходов.

В форме № 2 сводной финансовой отчетности выделяются два направления страховой деятельности - страхование жизни и прочие виды страхования.

                                        S Мн.с. = Мс.ж. + Мп.в.с.,                         (3)

где Мс.ж. - маржинальный доход по страхованию жизни;