Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Марта 2014 в 16:06, курсовая работа
Актуальность проблемы постановки системы управленческого учета для предприятий определяется следующими основными факторами:
во-первых, необходимостью изыскания внутренних резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции, обоснования оптимальных уровней расходов финансовых средств, оптимизацией налоговой политики и другими задачами, связанными с совершенствованием системы управления предприятия;
во-вторых, повышением конкурентной борьбы между предприятиями и, как следствие, необходимостью получения дополнительных конкурентных преимуществ, например, за счёт более эффективной системы управления финансами;
в-третьих, потребностью в повышении инвестиционной привлекательности компании, поскольку иностранные инвесторы охотнее вкладывают финансовые ресурсы в предприятия с высоким уровнем организации менеджмента.
Введение…………………………………………………………………………..…3
Глава I. Характеристика страховой компании ООО «Страховая компания Комфорт Гарант»………………………….……………….………………….........6
1.1. Общие сведения о предприятии ООО «Страховая компания
Комфорт Гарант»……………………………………………………………….6
1.2. Динамика основных показателей деятельности компании…………….…...12
Глава II. Анализ производственно-хозяйственной и финансовой деятельности ООО «СК Комфорт Гарант» …………………………..……….15
2.1. Алгоритм комплексного анализа хозяйственной деятельности организации……………………………………………………………………15
2.2. Комплексный анализ деятельности страховой компании ООО «СК Комфорт Гарант»………………………………………………………….......18
2.2.1. Первый этап: финансовый анализ……………………………………..18
2.2.2. Второй этап: факторный анализ по отдельным аспектам
бизнеса ………………………………………..…………………….......35
2.2.3. Третий этап: нормативный анализ…………………………………….60
Глава III. Внедрение управленческого учета на предприятии ООО «СК Комфорт Гарант» ………………………………………………………………...64
3.1. Управленческий учет как инструмент управления предприятием…………64
3.2. Внедрение системы управленческого учета…………………………………80
3.3. Проблемы автоматизации управленческого учета…………………………..94
Заключение………………………………………………………………………...99
Список используемой литературы ………………………..…………
Продолжение табл. 14 | ||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | ||
2 Текущие затраты (2.1+2.2+2.3+2.4) |
343 (129,4%) |
448,2 (118,3%) |
450,8 (110,8%) |
451 (95,3%) |
868,6 (94,2%) |
1188,9 (91%) |
1377 (79,2%) |
1491 (74,7%) | ||
2.1. Комиссия перестраховщиков |
79,5 (30,0%) |
1137 (30,0%) |
122,1 (30,0%) |
105,7 (22,3%) |
171,8 (18,6%) |
243,3 (18,6%) |
323,8 (18,6%) |
372,1 (18,6%) | ||
2.2. Убытки (страховые выплаты) |
- (0%) |
2 (0,5%) |
5 (1,2%) |
8 (1,7%) |
- (0%) |
19 (1,5%) |
- (0%) |
- (0%) | ||
2.3. Изменение резервов и |
60 (22,6%) |
60 (15,8%) |
20 (4,9%) |
55 (11,6%) |
186 (20,2%) |
203 (15,5%) |
91,2 (5,2%) |
12,8 (0,7%) | ||
2.4. Прямые расходы по ведению операций |
203,5 (76,8%) |
272,5 (71,9%) |
303,7 (74,6%) |
282,3 (59,7%) |
510,8 (55,4%) |
723,6 (55,4%) |
962 (55,4%) |
1106,6 (55,4%) | ||
3. Нетто-комиссия ((1) - (2)) |
-78 (-29,4%) |
-69,2 (-18,3%) |
-43,8 (-10,8%) |
22 (4,7%) |
53,4 (5,8%) |
117,1 (9,0%) |
361 (20,8%) |
505,5 (25,3%) | ||
Д. ОСАГО | ||||||||||
1. Брутто-объем страховых премий |
0 |
0 |
0 |
0 |
973 (100%) |
2340 (100%) |
2807 (100%) |
3583 (100%) | ||
2 Текущие затраты (2.1+2.2+2.3+2.4) |
0 |
0 |
0 |
0 |
1158 (119,0%) |
2658,2 (113,6%) |
3149 (112,2%) |
4106,8 (114,6%) | ||
2.1. Комиссия перестраховщиков |
0 |
0 |
0 |
0 |
-327,8 (-33,7%) |
-788,4 (-33,7%) |
-945,7 (-33,7%) |
-1207,1 (-33,7%) | ||
2.2. Убытки (страховые выплаты) |
0 |
0 |
0 |
0 |
63 (6,5%) |
69 (2,9%) |
76 (2,7%) |
89 (2,5%) | ||
2.3. Изменение резервов и |
0 |
0 |
0 |
0 |
883,7 (90,8%) |
2081,1 (88,9%) |
2463,5 (87,8%) |
3239,7 (90,4%) | ||
2.4. Прямые расходы по ведению операций |
0 |
0 |
0 |
0 |
539,1 (55,4%) |
1296,5 (55,4%) |
1555,2 (55,4%) |
1985,2 (55,4%) | ||
3. Нетто-комиссия ((1) - (2)) |
0 |
0 |
0 |
0 |
-185 (-19,0%) |
-318,2 (-13,6%) |
-342 (-12,2%) |
-523,8 (-14,6%) | ||
Г. По всем направлениям страхования | ||||||||||
1. Брутто-объем страховых премий |
555 (100%) |
730 (100%) |
832 (100%) |
961 (100%) |
2732 (100%) |
4889 (100%) |
6485 (100%) |
8949 (100%) | ||
2 Текущие затраты (2.1+2.2+2.3+2.4) |
859 (154,8%) |
1069,2 (146,5%) |
1137,6 (136,7%) |
1152,2 (119,9%) |
3009,6 (110,2%) |
5138,9 (105,1%) |
6264 (96,6%) |
8748,5 (97,8%) | ||
2.1. Комиссия перестраховщиков |
175,5 (31,6%) |
239,7 (32,8%) |
284,1 (34,1%) |
297,7 (31,0%) |
-350,8 (-12,8%) |
-865,3 (-17,7%) |
-1117,2 (-17,2%) |
-1713,7 (-19,1%) | ||
2.2. Убытки (страховые выплаты) |
20 (3,6%) |
31 (4,2%) |
49 (5,9%) |
48 (5,0%) |
386 (14,1%) |
454 (9,3%) |
506 (7,8%) |
642 (7,2%) | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
2.3. Изменение резервов и |
235,3 (42,4%) |
277 (37,9%) |
216,5 (26,0%) |
199,2 (20,7%) |
1462,3 (53,5%) |
2843,8 (58,2%) |
3286,5 (50,7%) |
4859,4 (54,3%) |
2.4. Прямые расходы по ведению операций |
428,2 (77,2%) |
521,5 (71,4%) |
588 (70,7%) |
607,3 (63,2%) |
1512,1 (55,3%) |
2706,4 (55,3%) |
3588,7 (55,3%) |
4960,8 (55,4%) |
3. Нетто-комиссия ((1) - (2)) |
-304 (-54,8%) |
-339,2 (-46,5%) |
-305,6 (-36,7%) |
-191,2 (-19,9%) |
-277,6 (-10,2%) |
-249,2 (-5,1%) |
221 (3,4%) |
200,5 (2,2%) |
Как видно из данных табл. 14, основным фактором увеличения средней рентабельности страховых операций в IV квартале 2003 года (2,2% по сравнению с –19,9% в аналогичном периоде 2002 г.) явилось сокращение комиссии перестраховщиков (доли страховых сборов, отдаваемой в перестрахование) и даже возмещение затрат по перестраховочной деятельности с начала 2003 года. Учитывая тот факт, что по состоянию на текущий момент показатели ликвидности бизнеса компании являются более чем достаточными (и даже завышенными), сокращение комиссии перестраховщиков следует признать оправданной управленческой мерой. По другим статьям текущих затрат (убытки (страховое возмещение), изменение резервов, расходы по ведению операций) в целом по компании наблюдается рост абсолютных величин при увеличении объема страховых сборов опережающими темпами, о чём говорит снижение относительных величин этих показателей.
Специфика страховой деятельности такова, что увеличение абсолютной величины и доли той или иной статьи затрат в объеме страховых сборов еще не свидетельствует о том, что данная статья затрат является «утяжеляющей» и по ней присутствуют резервы увеличения рентабельности (26,158).
Во-первых, отдельные статьи текущих затрат страховой организации являются коррелирующими (взаимосвязанными). Например, уменьшение комиссии перестраховщиков, как правило, приводит к росту страховых выплат, так как компания оставляет больше страховых рисков под свою ответственность.
Во-вторых, как уже отмечалось, особенностью финансового цикла в страховании является формирование текущих затрат в течение всего длительного срока действия отдельных страховых полисов. Как следствие, убытки (страховые выплаты) 2003 г. относятся не только к объему страховых сборов данного года, но и ко всем действовавшим в данном году страховым договорам компании, заключенным в прошлых периодах. Изменение резервов также определяется не объемом страховых сборов данного года, а балансом вновь заключенных и прекративших действие страховых полисов в течение этого года (с учетом условий полисов, в частности, величины возмещения при страховом событии).
С учетом вышеуказанных особенностей страхового бизнеса, важным при анализе эффективности отдельных направлений страхования является динамика совокупной величины текущих затрат за достаточно длительный временной отрезок.
Проведём анализ расходов по ведению операций и страховых выплат (убытков) для выявления возможных резервов улучшения по отдельным статьям затрат.
Прямые расходы по ведению операций являются единственной статьей затрат, которая в большинстве случаев непосредственно определяется текущим объемом страховых премий, т.е. объем страховых премий является количественным показателем генератора затрат для прямых операционных расходов. Лучше брать в качестве генератора затрат показатель объема страховых сборов-нетто перестрахование, характеризующий величину чистых поступлений компании по заключенным договорам. В табл. 15 приведен расчет динамики эффективности расходов по ведению операций в разрезе отдельных направлений страхования компании ООО «Комфорт Гарант» с начала 2002г.
Таблица 15
Расчёт эффективности прямых расходов по ведению операций страховой компании ООО «Комфорт Гарант» по отдельным направлениям страхования, 2002-2003 гг.
Показатели |
2002 |
2003 | ||||||||||
I |
II |
III |
IV |
I |
II |
III |
IV | |||||
1 |
2 |
3 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 | ||||
А. Личное страхование | ||||||||||||
1. Нетто-объем страховых премий, тыс. руб. |
102 |
104 |
106 |
112 |
308 |
492 |
636 |
1044 | ||||
2. Прямые расходы по ведению операций, тыс. руб. |
66,7 |
76 |
79,3 |
73 |
169,4 |
270,6 |
349,8 |
282,2 | ||||
3. Эффективность прямых расходов по ведению операций |
0,65 |
0,73 |
0,75 |
0,65 |
0,55 |
0,55 |
0,55 |
0,56 | ||||
Б. Имущественное страхование | ||||||||||||
1. Нетто-объем страховых премий, тыс. руб. |
131 |
172 |
222 |
262 |
419,5 |
595,6 |
1034,1 |
1843,8 | ||||
2. Прямые расходы по ведению операций, тыс. руб. |
208,7 |
228,5 |
270,8 |
333 |
115,3 |
163,7 |
284,2 |
506,8 | ||||
3. Эффективность прямых расходов по ведению операций |
1,59 |
1,33 |
1,22 |
1,27 |
0,27 |
0,27 |
0,27 |
0,27 | ||||
В. Страхование ответственности | ||||||||||||
1. Нетто-объем страховых премий, тыс. руб. |
101,3 |
145 |
155,7 |
181 |
253 |
358,5 |
477 |
548,5 | ||||
2. Прямые расходы по ведению операций, тыс. руб. |
120,3 |
161,1 |
179,6 |
167 |
69,4 |
98,3 |
130,7 |
150,6 | ||||
3. Эффективность прямых расходов по ведению операций |
1,18 |
1,11 |
1,15 |
0,92 |
0,27 |
0,27 |
0,27 |
0,27 | ||||
Г. ОСАГО | ||||||||||||
1. Нетто-объем страховых премий, тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
863 |
2075,5 |
2489,5 |
3178 | ||||
2. Прямые расходы по ведению операций, тыс. руб. |
- |
- |
- |
- |
237,3 |
570,6 |
684,4 |
873,7 | ||||
3. Эффективность прямых расходов по ведению операций |
- |
- |
- |
- |
0,27 |
0,27 |
0,27 |
0,27 | ||||
Д. По всем направлениям страхования | ||||||||||||
1. Нетто-объем страховых премий, тыс. руб. |
334,3 |
421 |
483,7 |
555 |
1843,5 |
3521,6 |
4636,6 |
6614,3 | ||||
Продолжение табл. 15 | ||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | ||||
2. Прямые расходы по ведению операций, тыс. руб. |
395,7 |
465,6 |
529,7 |
573 |
591,4 |
1103,2 |
1449,1 |
2113,3 | ||||
3. Эффективность прямых расходов по ведению операций ((2)/(1)) |
1,18 |
1,11 |
1,09 |
1,03 |
0,32 |
0,31 |
0,31 |
0,32 | ||||
Как следует из данных табл. 15, эффективность прямых операционных расходов, рассчитанная на основе нетто-объема страховых премий, в целом за период с начала 2002 г. значительно улучшилась (снижение расходов на 1 руб. нетто-объема), главным образом за счет улучшения эффективности операционной деятельности по имущественному страхованию.
В табл. 16 представлена структура источников финансирования инвестиционной деятельности страховой компании ООО «СК Комфорт Гарант» в 2002 г. и 2003 г.
Таблица 16
Источники финансирования инвестиционной деятельности страховой компании «Комфорт Гарант» в 2002-2003 гг., тыс.руб. (%)
Источники финансирования |
01.01.2002 |
01.01.2003 |
01.01.2004 |
в среднем за 2002 |
в среднем за 2003 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1. Страховые резервы-нетто |
232 |
1054 |
11486 |
643 |
3270 |
1.1. Резервы по личному |
0 |
296 |
1761 |
148 |
1028,5 |
1.2. Резервы по имуществен-ному |
209 |
625 |
2133 |
417 |
1379 |
1.3
Резервы по страхованию |
22 |
128 |
260 (1,3%) |
75 |
194 |
1.4. Резервы по ОСАГО |
0 |
0 |
7327 |
0 |
3663,5 |
1.5. Прочие резервы |
1 |
5 |
5 |
3 |
5 |
2. Собственные средства |
2581 |
1241 (54,1%) |
9181 (44,3%) |
1911 |
5211 |
ВСЕГО финансовых вложений ((1)+(2)) |
2813 |
2295 |
20667 |
2554 |
11481 |
Как следует из данных, приведенных в табл. 16 за два последних года доля собственных средств в финансировании инвестиционной деятельности компании «Комфорт Гарант» существенно снизилась и, по состоянию на 1.01.2004 г., составляет около 44 % источников финансирования. Другие 50 с небольшим процентов покрываются за счет резервирования выручки от страховых сборов по отдельным направлениям страхования. При этом самый большой удельный вес занимает величина резервов по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО) (более половины совокупных резервов и около трети совокупных источников финансирования инвестиций). Резервы по личному страхованию увеличились в абсолютном выражении, при этом их доля несколько снизилась (с 12,9% до 8,5%). Резервы по остальным видам страхования уменьшились как в абсолютном, так и в относительном выражении.
Таким образом, прирост совокупного объема финансовых вложений на 17854 тыс. руб. (с 2813 тыс. руб. до 20667 тыс. руб.) обеспечивался, в основном, двумя источниками финансирования:
Динамику эффективности инвестиционной деятельности и величины и структуры совокупного инвестиционного дохода методологически корректно рассматривать в контексте направлений инвестиционных вложений (активные операции), а не структуры источников финансирования (пассивные операции).
Исходя из структуры источников финансирования инвестиций, можно «условно» распределить совокупную величину инвестиционного дохода компании ООО «СК Комфорт Гарант» (см. табл. 17).
Таблица 17
Распределение совокупной величины инвестиционного дохода компании «Комфорт Гарант» в соответствии со структурой источников финансирования в 2002-2003 гг.
Источники финансирования |
Доля в источниках финансирования, % |
Распределение валового инвестиционного дохода, тыс. руб. |
Распределение чистого инвестиционного дохода, тыс. руб. | |||
2002 |
2003 |
2002 |
2003 |
2002 |
2003 | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1)Личное страхование |
12,9 |
8,5 |
65 |
54 |
64,7 |
53,6 |
2)Имущественное страхование |
27,2 |
10,3 |
137 |
65 |
136,5 |
65 |
3)Страхование ответственности |
5,6 |
1,3 |
28 |
8 |
28,1 |
8,2 |
4) ОСАГО |
0 |
35,5 |
0 |
224 |
0 |
224 |
5) Инвестиции за счет прочего резервирования (общего для всех направлений страхования) |
0,2 |
0,02 |
1 |
1 |
1 |
0,7 |
6) Инвестиции за счет |
54,1 |
44,3 |
273 |
280 |
271,5 |
279,5 |
ВСЕГО |
100 |
100 |
504 |
632 |
502 |
631 |
Информация о работе Внедрение управленческого учета на предприятии ООО «СК Комфорт Гарант»