Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Луч»

1. Бухгалтерский учет хозяйственных операций на предприятии  ООО «Луч»
1. Синтетический и аналитический учет хозяйственных операций по предприятию

Глава 1 Бухгалтерский учет на предприятии

1. Журнал хозяйственных операций

Журнал хозяйственных  операций является основным первичным  документом, где собраны все хозяйственные  операции организации. В журнале  указывается наименование документа, на основании которого производится операция, содержание хозяйственной  операции, проводка и сумма операции.

 

Журнал хозяйственных  операций за январь 2012 года.

№ п/п	Содержание хозяйственных  операций	Дт	Кт	Сумма
1	На расчетный счет поступили  денежные средства:
	09.01. из кассы поступила выручка  от реализации продукции	51	50	26600
	12.01. депонированная заработная  плата	51	50	2500
	17.01. получен аванс от заказчика	51	62	32000
	25.01. получена выручка от покупателей	51	62	49100
2	За январь списаны с расчетного счета денежные средства:
2.1	19.01. перечислено поставщикам	60	51	13500
2.2	09.01. перечислено: ФСС ПФ ФОМС	69.1 69.2 69.3	51 51 51	840 1777 490
2.3	25.01. перечислено: Вневедомственной охране, в т.ч. НДС За телефонные переговоры, в т.ч. НДС	60 60	51 51	1980 1200
3	В кассу предприятия поступили  денежные средства:
3.1	С расчетного счета : 03.01. на  командировочные расходы	50	51	4100
	10.01. на выдачу з/п	50	51	13460
	11.01. на выдачу материальной помощи	50	51	2100
	18.01. на выдачу депонированной  з/п	50	51	2500
	22.01. на выдачу займа	50	51	4800
3.2	05.01. в кассу поступила выручка  от реализации продукции	50	62
4	Из кассы выданы денежные средства по РКО
4.1	04.01. Березену А.С. на командировочные расходы	71	50	4100
	15.01. Ткаченко Т.И. приобретение  канц. Товаров	71	50	600
	17.01. Березину А.С. перерасход  на командировочные расходы	71	50	2600
	17.01. Ткаченко Т.И. возмещен перерасход			20
4.2	11.01. По платежным ведомостям  выдана з/п за декабрь	70	50	13000
4.3	18.01. выдано: Работникам предприятия мат. помощь Депонированная з/п	73 76.4	50 50	2100 2500
4.4	22.01. выдан заем Воронину А.П.	73	50	4800
5	Не выданная з/п за декабрь зачислена на депонент	70	76.4	460
6	За январь начислена з/п: АУП Работникам основного производства	26   20	70   70	87405,56 1101,78 79283,98 552,99
7	За январь произведены начисления на з/п: ФСС На з/п АУП На з/п работников основного производства	26 20	69.1 69.1	2534,76 2299,19
	ПФ На з/п АУП На з/п работников основного производства	26 20	69.2 69.2	19229,23 17442,47
	ФОМС На з/п АУП На з/п работников основного производства	26 20	69.3 69.3	4457,69 4043,48
8	Начислено по больничным листам	69	70	2943,76
9	Произведены удержания из з/п за январь (всего): Удержан НДФЛ	70	68	19901,44
10	Оприходованы от поставщика материалы	10 19	60 60	40627,12 7312,88
11	Списаны в основное производство материалы	20	10	67884
12	Начислена амортизация: Здание цеха Административного здания Швейных маши Гладильных машин	25 26 20 20	02 02 02 02	3416,67 5416,67 216,67 600
13	Списано на общехозяйственные расходы: Услуги вневедомственной охраны На телефонные переговоры			1677,97 1016,95
14	На основании авансовых отчетов  с подотчетных лиц списаны  расходы: В пределах норм Сверх норм	26 91.2	71 71	5006,78 900
15	НДС по авансовым отчетам6 Ткаченко Т.И. Березин А.С.	19 19	71 71	793,22 94,58
16	НДС: По вневедомственной охране По телефонным переговорам			5006,78
17	Списаны авансы на реализацию
18	НДС в зачет
19	НДС от реализации
20	На основное производство списано: Общехозяйственные расходы Общепроизводственные
21	По фактической себестоимости  оприходована из производства готовая  продукция
22	Со склада предприятия списывается  отгруженная за январь продукция
23	Списывается реализованная готовая  продукция по фактической себестоимости
24	Отражена выручка от покупателей  за отгруженную продукцию
25	По итогам месяца отражается прибыль  от реализации
26	Налог на прибыль
27	Резервный фонд (20%)
28	Списывается финансовый результат

 

 

2. Учет материалов

Учет материалов регулируется Положением по бухгалтерскому учету  "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, зарегистрированным в Минюсте России 19.07.2001 N 2806.

Порядок организации бухгалтерского учета материально-производственных запасов на основе ПБУ 5/01 определяется в методических указаниях по учету  материалов, утвержденных Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 119н, выдержки из которых  приведены в настоящем разделе.

Целью учета материалов является своевременное и полное отражение  на счетах бухгалтерского учета информации о наличии и движении материалов на складах организации.

К бухгалтерскому учету в  качестве материалов принимаются активы, используемые в качестве сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива  и т.п. при производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или  для управленческих нужд предприятия.

Основными задачами бухгалтерского учета материалов являются:

• формирование фактической себестоимости материалов (оценка материалов);
• правильное и своевременное документальное оформление операций по поступлению материалов, перемещению и отпуску материалов на производство и другие цели;
• контроль за сохранностью материалов в местах их хранения и на всех этапах  движения. Учет недостач и порчи материалов, выявленных в результате приемки;
• контроль за соблюдением установленных организацией норм запасов материалов, обеспечивающих бесперебойный выпуск продукции, выполнение работ и оказание услуг;
• своевременное выявление ненужных и излишних материалов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей вовлечения этих материалов в оборот;
• проведение анализа эффективности использования материалов.

 

 

Таблица 1. Расчет сумы по остаткам на счете 10 «Материалы» на 01.01.2013

Наименование	Ед.измерения	Цена, руб.	Кол - во	Сумма, руб.
1	2	3	4	5
Ткань «Болония»	м	70	500	35000
Ткань «Плащевая»	м	90	700	63000
Ткань «Подкладочная»	м	50	800	40000
Нитки	Шт.	10	200	2000
Замок «Молния» 70 см	Шт.	30	100	3000
Замок «Молния » 15 см	Шт.	15	100	1500
Итого:				144500

 

В январе на фабрику поступила ткань подкладочная – 600 м на сумму 47940 с НДС 7312,88. Расход материалов в январе производится в соответствии с установленными нормами расхода.

За месяц было сшито : Изделие А - 83

                                      Изделие Б – 47

Таблица 2. Расчет суммы дохода материалов за 2013 год.

Наименование материалов	Изделие А					Изделие Б				Итого
	Норма на одно изделие	Кол –во издел.		расход		Норма на одно изделие	Кол – во издел.	расход
				Кол - во	сумма			Кол - во	сумма
1	2	3	4		5	6	7	8	9	10
Ткань «Болония»	2,8	83	232,4		16268	-	-	-	-	16268
Ткань «Плащевая »	-	-	-		-	5,2	47	244,4	21996	21996
Ткань «Подкладочная»	2,6	83	215,8		10790	5	47	235	11750	22540
Нитки	1	83	83		830	2	47	94	940	1770
Молния, 70 см	1	83	83		2490	1	47	47	1410	3900
Молния, 15 см	-	-	-		-	2	47	94	1410	1410
Итого:	7,4	332	614,2		30378	15,2	235	714,4	37506	67884

 

1.3  Учет расчетов с  подотчетными лицами.

Подотчетные лица – работники  предприятия, получающие денежные авансы на осуществление хозяйственных  расходов и на затраты по случаю командировок. Порядок ведения кассовых операций определяет порядок выдачи денег под отчет. Выдача производится при наличии кассы и без  кассы, выдается чек из кассы банка.

Подотчетные суммы на хозяйственные  расходы выдаются в размере 2-дневной  потребности не более, чем на 3 дня. Если вне места нахождения предприятия – в размере 10-дневной потребности до 15 дней. На служебные командировки: на стоимость проезда туда и обратно, суточные и расходы по найму жилого помещения.

В случае если командировочный  работник временно нетрудоспособен, то ему возмещается наем жилого помещения, кроме тех случаев, когда работник был в стационаре, и выплачиваются  суточные за все время, пока он не мог  продолжить поручение и вернуться, но не свыше 2 месяцев.

Временная нетрудоспособность и невозможность вернуться должны быть установлены документально. В  срок командировки не включаются дни  временной нетрудоспособности. Работнику  возмещаются услуги по предварительной  покупке билетов, пользование постелью, страховой сбор, расходы по бронированию жилого помещения, по пользованию транспортом  общего пользования (кроме такси), если они находятся вне пункта назначения только на основании документов.

Днем выезда является день отправления транспортного средства из места постоянной работы, а днем приезда считается день приезда  транспортного средства к месту  работы. При отправлении в место  до 24 ч является текущий день, после 0 ч – последующие сутки.

Если место назначения находится за чертой города, учитывается  время приезда до станции. Режим  работы и отдыха определяется предприятием, командировавшим его. Взамен дней отдыха, не использованных во время командировки, другие дни не предоставляются. Если работник выезжает в командировку по распоряжению администрации в выходной день, то ему в установленном порядке  предоставляется другой день отдыха.

Полученные авансы разрешается  использовать подотчетным лицам  только на те цели, на которые они выданы. В течение 30 дней после возвращения из командировки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет об израсходованных суммах.

Расчеты с подотчетными лицами учитываются на активно-пассивном  счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдача наличных денежных средств выдается подотчетному лицу на основании служебной  записки, в которой должны быть указаны: цель расхода, сроки и необходимая  для этого сумма. Служебную записку  должен подписать руководитель предприятия, и только после этого бухгалтер  может выписать расходный кассовый ордер на данную сумму, а кассир –  выдать подотчетную сумму.

Подотчетное лицо в установленный  срок должно представить в бухгалтерию  предприятия авансовый отчет  с подтверждающими документами (товарные чеки) о факте приобретения предметов  для административно-хозяйственных  нужд. Остаток неиспользованной суммы  подотчетное лицо возвращает в кассу  предприятия по приходному кассовому  ордеру.

Руководитель предприятия  может отправить подотчетное  лицо в служебную командировку (например, в поездку на определенный срок в  другой регион или город для выполнения каких-либо поручений руководителя).

 

 

Исходные данные

1. Директор предприятия Березин А.С выехал в командировку 10.01  сроком на шесть дней, по приезду из командировки предъявил документы подтверждающие расходы.:

проезд поездом, стоимость билета в обе стороны – 2400,

 квитанция о проживании в гостинице 4 дня по 700 р/сутки,

 суточные 250 рублей.

Д26К71-5006,78

Д19К71-793,22

Д91,2К71-900

Итого:6700 р.

Выдано в подотчет Ткаченко Т.И 15.01 на приобретение канцелярских товаров  в сумме 600 рублей. По авансовому отчету Ткаченко Т.И пробрел канцелярские товары на сумму  620 рублей с НДС.

Д10,9К71-525,42

Д19К71-94,58

Д71К50-600

Д71К50-20

4. Учет заработной платы

Начисление заработной платы в бухгалтерском учете

Заработная плата начисляется  исходя из системы оплаты труда, применяемой  на предприятии

 сведений об установленных  тарифах, окладах, сдельных расценках

    сведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.

Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2-х раз  в месяц. На предприятие зарплата начисляется один раз в конце  каждого месяца

Заработную плату  работников можно:

- включать в состав  расходов по обычным видам  деятельности;

- включать в состав  вложений во внеоборотные активы;

- включать в состав  прочих расходов;

- включать в состав  расходов будущих периодов;

- выплачивать за счет  резерва предстоящих расходов.

 

В состав расходов по обычным  видам деятельности включают заработную плату:

- работников основного,  вспомогательного и обслуживающего  производств, занятых в процессе  изготовления продукции (выполнения  работ, оказания услуг);