Пути совершенствования налогообложения ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота собственного капитала, в нашем случае в 2010 г. он равен 3,75; в 2011 г. 3,8; в 2012 г. 3,83. Рост коэффициента говорит о том, что предприятие стало более эффективно использовать чистый оборотный капитал.

Коэффициент финансовой зависимости показывает долю заемных средств в финансировании предприятия. В нашем случае в 2010 г. коэффициент равен 0,38 в 2011 г. 0,92, к 2012 г. 0,56. В нашем случае коэффициент находится в пределах нормы, это означает, что собственники могут полностью финансировать свое предприятие.

Коэффициент маневренности собственного капитала в 2010 г. составил 6,3 в 2011 г. 1,3 и 0,82 в 2012 г. В динамике мы наблюдаем резкий спад данного коэффициента, что не может свидетельствовать о нормальной деятельности предприятия, т.к. это может означать уменьшение собственных источников финансирования.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых за счет собственного капитала. В нашем случае этот коэффициент ниже нормы, в 2010 г. он равен 0,27 в 2011 г. 0,48 и в 2012 г. 0,36, это свидетельствует об увеличении риска и снижении финансовой устойчивости [66].

Важным моментом в управлении денежными потоками является определение продолжительности финансового цикла, заключенного в интервале времени с момента приобретения производственных ресурсов до момента поступления денежных средств за реализованный товар. Финансовый цикл, или цикл обращения денежной наличности, представляет собой время, в течение, которого денежные средства извлечены из оборота [64].

Продолжительность финансового цикла составляет:

ФЦ=ОЦ-ПОКЗ=ПОЗ+ПОДЗ-ПОКЗ (2.2.1)

 

Таблица 2.8

Показатели продолжительности финансового цикла ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького»

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.
Оборачиваемость запасов ПОЗ	157,3	193,8	869
Оборачиваемость ДЗ ПОЗД	355,3	685,9	110,6
Оборачиваемость КЗ ПОКЗ	382,9	744,9	688,7
Операционный цикл ОЦ	512,6	879,7	979,6
Финансовый цикл ФЦ	129,7	134,8	290,9

 

Операционный цикл характеризует общее время, в течение, которого финансовые ресурсы омертвлены в запасах и дебиторской задолженности,  финансовый цикл, меньше на среднее время обращения кредиторской задолженности [11, c.321].

В нашем случае происходит увеличение операционного и финансового циклов в динамике. Это рассматривается как отрицательная тенденция, т.к. увеличение операционного цикла происходит из-за замедления производственного процесса и оборачиваемости дебиторской задолженности.

В целом за 2011 г-2012 г. анализ показателей основных коэффициентов не высоки, а в динамике идет их снижение, что не может свидетельствовать о нормальном функционировании предприятия. Анализ баланса показал, что средства завода им. А. М. Горького созданы в основном за счет долгосрочных обязательств, к 2012г. они увеличились на 63,5% что составляет 4 904 297 тыс. руб. Отрицательным моментом является рост кредиторской задолженности на 62,9 % или на 11 152 763 тыс. руб. [66]. Финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать как неустойчивое финансовое положение при котором может нарушиться платежеспособность предприятия и обеспеченность запасов и затрат за счет собственных средств, но равновесие может быть восстановлено за счет привлечения краткосрочных кредитов и заемных средств.

 

 

2.3 Анализ системы налогообложения деятельности ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького»

 

В целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций в отчетном периоде, а также для обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей, ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» исчисляет и уплачивает налоги и сборы в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, нормативными правовыми актами и актами органов местного самоуправления о налогах и сборах [71].

Порядок составления налоговой отчетности, формы регистров налогового учета и порядок их ведения, порядок формирования налоговой базы, расчет и уплата налогов и сборов регулируются Положением об учетной политике, а также внутренними документами ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького». Регистры налогового учета могут вестись в виде специальных форм на бумажных носителях и (или) в электронном виде.

Изменения в налоговую часть учетной политики ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» вносятся при изменении порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов налогообложения в случае изменения законодательства или применяемых методов учета, а также если ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» начало осуществлять новые виды деятельности.

На предприятии применяется общепринятая система налогообложения. Таким образом, ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» уплачивает следующие виды налогов и сборов [71]:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• налог с продаж;
• НДС;
• налог на землю;
• налог на доходы с физических лиц;
• транспортный налог;
• налог на пользование автодорог;
• налог за нормированные и сверхнормированные выбросы;
• налог за пользование водными объектами;
• Страховые взносы  ФСС, ФОМС, ПФР.

Динамика уплаты налогов и сборов ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» представлена в таблице 2.9.

 

Таблица 2.9

Динамика уплаты налогов и сборов ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького»

Налоги	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение		Темп роста, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.		2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Налог на землю	17288,36	20001,13	14520,31	2712,77	-5480,82		115,69	72,60
Налог на имущество	14763,70	11920,2	15037,13	-2843,5	3116,93		80,74	126,15
Налог на прибыль	952,00	1708,00	2552,00	756	844		179,41	149,41
НДФЛ	44949,10	87737,00	103926,00	42787,9	16189		195,19	118,45
НДС	150685,00	194679,00	257790,00	43994	63111		129,20	132,42
Транспортный налог	658,94	1254,51	1356,60	595,57	102,09		190,38	108,14
Налог на пользование автодорог	1308,14	9,21	1,94	-1298,93	-7,27		0,70	21,06
Налог с продаж	851,00	1578,00	2500,00	727	922		185,43	158,43
Плата за нормированные и сверхнормированные выбросы	588,34	1454,16	714,06	865,82	-740,1		247,16	49,10
Плата за пользование водными объектами	1421,54	1196,07	1066,01	-225,47	-130,06		84,14	89,13
Страховые взносы (ФСС, ФОМС, ПФР)	167023,00	153825,00	247231,00	-13198	93406		92,10	160,72

 

В 2011 г. сумма уплаченного ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» налога на прибыль возросла на 756 тыс. руб., а в 2012 г. – возросла на 844 тыс. руб. (темп роста 149,41%). Такая динамика уплаты налога обусловлена исключительно динамикой прибыли предприятия. Налог на имущество, уплаченный ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького», имел тенденцию к росту: в 2011 г. сумма его уплаты уменьшилась на 2 843,50 тыс. руб. (или на 19,26%), а в 2012 г. возросла на 3 116,93 тыс. руб. (или на 26,15 %).

Сумма уплаченного в бюджет налога с продаж имела следующую динамику: в 2011 г. она увеличилась на 727,00 тыс. руб. (или на 185,43%), а в 2012 г. возросла на 922 тыс. руб. (или на 158,43%). В 2011 г. ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» уплатило в бюджет налога на добавленную стоимость на 194679,00 тыс. руб. больше, чем в 2010 г., а в 2012 г. увеличилось по сравнению с 2011 г. на 63 111,00 тыс. руб. (или на 132,42%). Такая динамика уплаты налога обусловлена исключительно динамикой выручки от продаж предприятия.

В связи с ростом стоимости и увеличением количества транспортных средств ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» растет и сумма уплаченного транспортного налога: в 2011 г. на 595,57 тыс. руб. (или на 190,38%), в 2012 г. – на 102,09 тыс. руб. (или на 108,14%).

Динамика уплаты страховых взносов в ФСС, ФОМС и отчислений на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на социальное страхование от несчастных случаев на производстве  и профзаболеваний сходна между собой и обусловлена ростом фонда оплаты труда ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького»: в 2011 г. темп роста снизился на 8%, а в 2012 г. было увеличение на 13,50%.

Далее рассмотрим структуру уплаченных ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» налогов и сборов (табл. 2.10). 

 

 

 

Таблица 2.10

 Анализ структуры, уплаченных ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» в 2010-2012 гг. налогов и сборов

Налоги	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение		Темп роста, %
				2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.	2011 г. к 2010 г.	2012 г. к 2011 г.
Налог на землю	4,32	4,21	2,25	-0,11	-1,96	97,47	53,36
Налог на имущество	3,69	2,51	2,33	-1,18	-0,18	68,02	92,73
Налог на прибыль	0,24	0,36	0,39	0,12	0,04	151,15	109,83
НДФЛ	11,22	18,46	16,07	7,23	-2,39	164,45	87,07
НДС	37,63	40,95	39,86	3,33	-1,09	108,85	97,34
Транспортный налог	0,16	0,26	0,21	0,10	-0,05	160,40	79,49
Налог на пользование автодорог	0,33	0,002	0,0003	-0,32	0,0017	0,59	15,48
Налог с продаж	0,21	0,33	0,39	0,12	0,05	156,22	116,46
Плата за нормированные и сверхнормированные выбросы	0,15	0,31	0,11	0,16	-0,20	208,23	36,10
Плата за пользование водными объектами	0,35	0,25	0,16	-0,10	-0,09	70,89	65,51
Страховые взносы (ФСС, ФОМС, ПФР)	41,70	32,36	38,23	-9,35	5,87	77,59	118,14

 

В 2010 г. в структуре всех налоговых платежей большая часть приходилась на страховые взносы в ФСС, ФОМС, ПФР (41,7%), более трети приходилось на НДС (37,63%), , доля НДФЛ – 11,22%, доля налога на прибыль (а также налога с продаж) была менее 0,25%. Доля налога на землю составила 4,32%, налога на имущество – 3,69%, . Остальные налоги и сборы в сумме составляли менее 1%.

Графически структуру уплаченных в 2010 г. ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» налогов и сборов можно представить в виде рис. 2.1

 

 

 

 Рис. 2.1. Структура уплаченных ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» в 2010 г. налогов и сборов

 

В 2011 г. произошло некоторое структурное перераспределение. Так резко увеличилась доля НДС и составила 40,95%, однако сократилась доля налога на имущество и отчисления в ПФР, ФСС и ФОМС. Также увеличился удельный вес НДФЛ и был равен 18,46%. Структура остальных налогов и сборов в общей сумме всех налоговых платежей ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» была практически неизменной.

Графически структуру уплаченных в 2011 г. ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» налогов и сборов можно представить в виде рис. 2.2.

 

 

Рис. 2.2. Структура уплаченных ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» в 2011 г. налогов и сборов

 

В 2012 г. на 1,09% уменьшилась доля налога на добавленную стоимость и составила 39,86%, также уменьшилась доля НДФЛ на 2,39% и составила 16,07%. Однако произошло увеличение отчислений в ФСС, ФОМС и ПФР – на 5,87% и составила 38,23%. Удельный вес остальных налогов и сборов в общей сумме всех налоговых платежей ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» снизился: налог на землю – на 1,96%, налога на имущество – на 0,18%, транспортный налог – 0,05%, налог с продаж – 0,32%.

Графически структуру уплаченных в 2012 г. ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» налогов и сборов можно представить в виде рис. 2.3.

 

 

 

 

 

 Рис. 2.3. Структура уплаченных ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» в 2012 г. налогов и сборов

 

Резюмируя вышеизложенное, следует отметить, что основным видом деятельности ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» является производство и поставка кораблей и судов. Можно сделать вывод о том, что на ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» после роста количественных и качественных показателей в 2010 г. наблюдается резкий спад эффективности финансово-хозяйственной деятельности в 2011 г. и незначительное улучшение ситуации в 2012 году. В балансе в разделе прибыли наблюдается отрицательная динамика. В целом выручка предприятия к 2012 г. снизилась на 35212,00 тыс. руб. (0,5%), а себестоимость реализованных продукции, работ и услуг – на 6442,00 тыс. руб. (на 0,1%).