Пути совершенствования налогообложения ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»

 

 

50

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава I. Теоретические основы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации в современных условиях…………………………………6

1. Возникновение и развитие налогообложения в Российской Федерации…….6
2. Законодательные основы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации в современных условиях……………………………………………...13
3. Зарубежная практика налогообложения юридических лиц…………………24

 

Глава II. Анализ системы налогообложения деятельности в ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»……………………………………..30

2.1. Общая характеристика деятельности  ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»…………………………………………………………………………...30

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и налоговой базы ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»……………………………………...35

2.3 Анализ динамики налоговых  показателей ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»……………………………………………………………………..42

 

Глава III. Пути совершенствования налогообложения ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»………………………………………………………….49

3.1 Основные  способы оптимизации налоговых  платежей при налоговом планировании……………………………………………………………………….49

3.2 Оптимизация налога на прибыль ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького»……………………………………………………………………...57

3.3 Основные направления налогового планирования в ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»………………………………………………………….66

Заключение………………………………………………………………………….73

Список использованной литературы……………………………………………...77

Приложения…………………………………………………………………………83

 

Введение

 

Актуальность дипломной работы заключается в том, что оптимально построенная налоговая система, обеспечивая финансовыми ресурсами потребности государства, не должна снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, одновременно обязывая его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налогового бремени, или налоговой нагрузки, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы. Иными словами, эффективная налоговая система должна обеспечивать разумные потребности государства, изымая у налогоплательщика, как правило, не более трети его доходов. В настоящее время, тема оптимизации налоговой нагрузки на налогоплательщика особенно актуальна, так как играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства – как с развитой экономикой, так и находящегося в переходном периоде.

Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на воспроизводственные цели. Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников.

Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц. Одна из целей организации - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями. Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами, и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности. Можно выделить следующие возможные пути оптимизации объемов налоговых платежей:

• выбор соответствующей организационно-правовой формы;
• использование возможностей хозяйственных договоров (комбинирование);
• грамотное и юридически безупречное ведение бухгалтерского учета;
• использование наиболее экономичных способов защиты нарушенных налоговых прав.

Объектом исследования в дипломной работе выступают методы, способы и предмет оптимизации налогообложения на ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького».

Предметом исследования являются налоги юридических лиц, в частности ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького».

Цель работы – проанализировать  систему налогообложения и выявить мероприятия по оптимизации налогообложения  ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького».

Задачи исследования:

• исследовать теоретические и методические вопросы организации налогообложения юридических лиц;
• выявить финансовую и экономическую сущность налогов и выявить конструкцию налогов;
• изучить роль налогообложения в деятельности организации;
• проанализировать практику уплаты налогов в ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»;
• предложить пути совершенствования налогообложения ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького».

Актуальность выбранной темы проявляется, во-первых, в столкновении интересов государства, с одной стороны, которое стремится собрать достаточное количество налогов, и налогоплательщиков, стремящихся максимально уменьшить налоговое бремя, во-вторых, в том, что термины "планирование" и "оптимизация" законодательно не закреплены. Несмотря на то что налоговое планирование и оптимизация относятся к легальным путям сокращения налоговых платежей, у налоговых органов нередко возникают споры о законности их применения. Иногда налоговое планирование переходит грань допустимого и оборачивается уклонением от уплаты налога. При этом граница между планированием и уклонением всегда определяется целями налогоплательщика.

Методология исследования  основана на методах исторического, логического и системного анализа и синтеза теоретического и практического материала, научной абстракции, индукции и дедукции, моделировании, прогнозирования и экспертных оценок. Теоретическую основу работы составили исследования ведущих ученых и практических работников в области налогообложения Бурцев, Васильева, Воронин, Котова, Лермонтов и др. При подготовке работы использованы законодательные акты Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, инструкции, письма, а также материалы научных конференций. Информационной базой исследования выступают законодательные и нормативные акты Российской Федерации по вопросам налогообложения, бухгалтерская и налоговая отчетность отдельных предпринимательства, публикации в общероссийских и областных периодических изданиях. Методы  исследования  - статистический анализ налоговых платежей и уровня налоговой нагрузки.

Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, включающих  3 параграфа, 15 таблиц, 3 рисунка и приложения.

 

Глава I. Теоретические основы налогообложения в Российской Федерации в современных условиях

 

1.1. Возникновение и развитие  налогообложения в Российской  Федерации

 

Налоги являются важным звеном финансовых отношений в обществе. Они возникают между государством с одной стороны, юридическими и физическими лицами с другой. Потребность в сборе налогов возникла еще в древности, с появлением в структуре общества особого органа, не участвующего в материальном производстве, в функции которого входила защита интересов самого общества. В условиях жесточайшей борьбы за сохранение одними накопленного материального богатства и власти над другими,  выделение в структуре общества этого особого органа являлось объективной необходимостью. Поскольку этот орган не занимался материальным производством, то общество, в интересах которого он и был создан, находило средства и источники для его содержания.

Возникновению налогообложения, как основной формы обеспечения существования общества способствовал целый ряд социально-экономических факторов:

• углубление разделения труда между членами первобытного общества под влиянием развивающихся производительных сил;
• функциональное деление членов первобытного общества на занятых материальным производством, собственников и на тех, кто был занят управлением общины;
• разложение первобытнообщинного строя под воздействием развивающихся внутри общины частнособственнических отношений, разделение общества на богатых и бедных;
• централизация власти, то есть объединение крупных собственников, порою не принадлежащих к одной общине, для защиты собственного материального богатства и для сохранения власти над неимущей частью общества;
• возникновение совершенного отличного от социально справедливого рабовладельческого общества, где господствуют эксплуататорские отношения;
• создание особого органа (государства), который стоял на страже защиты интересов рабовладельческого строя.

Эти факторы свидетельствуют о том, что формирование налогообложения связано с развитием общества и государства, обусловленным сложившимся производственными отношениями. При этом движущей силой этих отношений были доминирующие в обществе экономические интересы.

Анализ факторов, под воздействием которых сложились налоговые отношения, позволяет выделить основные предпосылки возникновения налогообложения, к которым относятся [40, c.188]:

• расслоение общества на собственников и неимущих под влиянием развития частной собственности и условий для передачи имущества и властных полномочий по наследству;
• централизация власти, продиктованная желанием собственником сохранить собственное материальное богатство и усилить свою власть над неимущей частью населения;
• создание на основе централизации власти первых государственных образований.

Современное состояние налогообложения показывает, что не существует какой – либо одной теории, которая стала бы рецептом для всех государств в деле строительства налоговых систем. Однако практика показывает, что во многих странах применяется в качестве методологии налогообложения вариант взаимопроникновения всех трех основных концепций: кейнсианства с различными вариациями, теории экономики предложений и монетаризма.

Правительства, используя различные виды налогов, сборов, пошлин, применяют разные методы, налогообложения (равное, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное). На нынешнем этапе развития налогообложения невозможно отдать предпочтение какому-нибудь одному виду налога, одному методу налогообложения, одной группе объектов обложения, поскольку налоговые системы государств в современном мире не существуют обособленно, они должны учитывать специфику общемировых тенденций развития налогообложения, не забывая также о проблеме двойного налогообложения, отрицательном воздействии предложения налогов и так далее. Государство в этих условиях должно вести обоснованную, взвешенную налоговую политику.

В дореволюционный период (1917) России вопросами теории налогов занимались такие ученые-экономисты, как Н.Тургенев, В. Твердохлебов, И. Озеров, А. Тривус, А.Исаев, А.Соколов, труды которых представляют собой неоценимый вклад в теорию налогов. В основном их исследования были посвящены сущности налогов, их формам, видам, выполняемым ими функциям. Многие их предложения и рекомендации использовались при проведении финансовых реформ и после революции 1917 г.

Однако, при административно-командной системе хотя и использовалось нормативное распределение доходов и имущества субъектов экономических отношений, но, как подтвердила историческая практика, Советское государство не смогло обойтись без налогов. Организации вносили в бюджет государства отчисления от прибыли, с оборота, платежи за производственные фонды, граждане уплачивали подоходный налог, за наем государственного помещения (квартиры), вносили плату в различные сборы и другие.

Начиная с 1991 г. в области налоговых отношений складываются благоприятные условия, способствующие применению в Российской Федерации теоретических разработок и передового практического опыта ведущих стран мира. Предпосылками для их появления стали переход экономики от командно-административной системы к рыночной системе хозяйствования, понятие ряда основополагающих законов по налогам и другие [41, c.68].

Несмотря на успешные результаты теоретических исследований по налогообложению, на практике остается много проблем, связанных с применением теоретических рекомендаций ученых-экономистов. Правительство РФ сталкивается с такими проблемами, как максимальное использование всех функций налогов; использование косвенного и прямого налогообложения; применения различных форм налогообложения (пропорционального, прогрессивного); сокращение числа объектов налогообложения; переложение налогов и так далее.

В мировой практике существует несколько подходов к определению налога. Это связано с тем, что налог является одновременно и правовой и экономической финансовой категорией. Для юридической науки дефиниция налога имеет значение для единообразного применения действующих норм законодательства и выработки новых норм. Для финансовой науки необходимо понимание экономического, философского смысла такого понятия, как налог. Кроме того, это имеет значение и для определения границ научных исследований, например при расчете совокупной налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект.