Пути совершенствования налогообложения ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»

Сниженные ставки налога составляют: 8% для доходов от прироста капитала; 15% для предприятий малого и среднего бизнеса с суммы прибыли, не превышающей 38 120 евро (с части превышающей этот предел, взимается стандартная ставка налога).

Полный перечень условий для применения ставки 15%:

1) оборот компании не превышает 7 630 000 евро за год; 2) уставный капитал выплачен полностью; 3) не менее 75% уставного капитала находится в руках физических лиц или одного предприятия с годовым оборотом, не превышающем 7 630 000 евро.

В Великобритании налог на прибыль с корпораций является одним из общегосударственных налогов. Он был введен в 1965 г. При определении налогооблагаемой прибыли из валового дохода вычитают помимо обычных затрат представительские расходы, расходы развлекательного характера на сотрудников компании, расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании, убытки коммерческого и некоммерческого характера, все затраты на научно-исследовательские работы [25, c. 86].

Обложению данным налогом присущи пять основных признаков:

• компания уплачивает корпорационный налог по единой ставке со всех ее прибылей (распределенных и нераспределенных);
• подоходный налог не взимается у источника с дивидендов;
• если компания выплачивает дивиденды, то она должна произвести предварительный платеж в счет корпорационного налога, т.е. «авансовый корпорационный налог», исчисленный путем отнесения ставки налога к сумме прибылей, подлежащей распределению среди акционеров;
• резиденту Великобритании, получающему дивиденды, разрешается производить вычет на сумму авансового платежа при уплате подоходного налога. Ставка вычета обычно привязана к основной ставке личного подоходного налога;
• по окончании расчетного периода уплаченный компанией «авансовый корпорационный налог» вычитается из общей суммы обязательств в счет уплаты корпорационного налога.

С 2006 г. существуют два уровня корпоративного налога. Налог в 30% платится компаниями, доход которых превышает 1.5 миллиона фунтов. Для компаний с меньшим доходом уровень налога составляет 19%. Компании, занимающиеся нефтяными разработками, платят дополнительный корпоративный налог в размере 20%.

В США данный налог называется налог на доходы корпораций. Он возник в начале ХХ века и поначалу составлял всего 1%. Ставка налога зависит от дохода организации. Существующие на данный момент ставки представлены в таблице 1.2

 

Таблица 1.2

Ставки налога на доходы корпораций

Taxable Income (доход организации, $)	Tax Rate (Ставка налога)
0 до 50,000	15%
50,000 до 75,000	25%
75,000 до 100,000	34%
100,000 до 335,000	39%
335,000 до 10,000,000	34%
10,000,000 до 15,000,000	35%
15,000,000 до 18,333,333	38%
18,333,333 и более	35%

 

Налог на прибыль корпораций имеет большое количество льгот. Из чистого дохода вычитаются штатные и местные налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся в полной собственности местных дочерних компаний, 70–80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций, проценты по ценным бумагам местных властей и штатов, взносы в благотворительные фонды.

Налогом на прибыль организаций в Германии облагаются компании различных правовых форм. На уровень обложения прибыли влияет не только величина налоговых ставок, но и правила определения налоговой базы. В частности, методы расчета амортизационных отчислений, оценки запасов, возможности формирования резервных фондов. Налоговыми резидентами являются юридические лица, которые:

• имеют юридический адрес в Германии;
• осуществляют управление компанией из Германии (наличие управляющего офиса подразделения в стране). Плательщики-резиденты облагаются налогом по всем своим доходам, нерезиденты – из источников в Германии.

Из подлежащей обложению прибыли разрешено вычитать пожертвования на общественно полезные, научные и государственно-политические цели, представительские расходы, величина которых строго регламентируется, и некоторые другие. Законодательство запрещает вычет расходов частного характера. Ставка налога на нераспределенную и распределенную прибыль с 2001 г. составляет 25%. До этого периода налоговой системе было характерно двойное налогообложение: нераспределенная прибыль – 40%, распределенная – 30 % [58].

Рассмотрим налог на добавленную стоимость. Данный налог был введен в 1954 году во Франции. НДС обеспечивает 45% всех налоговых поступлений Франции [60]. Он взимается методом частичных платежей. Ставка налога едина независимо от цены товара, к которому она применяется. Объектом налогообложения является продажная цена товара или услуги. Кроме розничной цены сюда включаются все сборы и пошлины, включая НДС. Из общей суммы вычитается размер налога, уплаченного поставщикам сырья и полуфабрикатов.

Основная ставка налога равна 19,6%. Пониженные ставки применяются к продовольственным товарам, продукции сельского хозяйства и книжной продукции (5,5%), а также для некоторых периодических печатных изданий и лекарств (2,1%) [59].

От НДС освобождаются: государственные учреждения, деятельность которых направлена на осуществление административных, социальных, воспитательных, культурных и спортивных функций; сельскохозяйственное производство; некоторые свободные профессии: частная преподавательская деятельность, частнопрактикующие врачи, люди, занимающиеся духовным творчеством.

В Германии налогом на добавленную стоимость облагается вся система общественного и частного потребления. На всех этапах пути, проходимого продуктом, налог взимается лишь со стоимости, добавленной на данной стадии переработки. Это достигается за счет того, что НДС, уплаченный при приобретении товаров и услуг, вычитается из суммы налога, включенного в цену при продаже готовой продукции.

Налогом не облагаются медицинские услуги и квартплата, а также услуги частных школ, театров, музеев, благотворительных союзов и т.п. От налога на добавленную стоимость освобождаются обороты по экспорту на основе принципа страны назначения (потребления), по которому налог получает страна назначения в соответствии со своим законодательством. Основная (стандартная) ставка налога составляет 19%. Льготная ставка 7% распространяется на продукты питания, книги, газеты, услуги пассажирского транспорта. В ряде случаев предусмотрен особый порядок обложения.

В США данный налог отсутствует. Его место занимает налог с продаж. Величина налоговых ставок существенно варьируется в зависимости от штата. Среди штатов, где этот налог отсутствует, штаты Аляска, Дэлавер, Нью-Джерси. В остальных – ставка колеблется, поскольку устанавливается правительствами самих штатов. Наиболее низкая она в Колорадо и Вайоминге – 3%, в Алабаме, Луизиане, Мичигане, Джорджии, Южной Дакоте, Айове – 4, наиболее высокая – в Калифорнии – 7,25, Иллинойсе – 8, Нью-Йорке – 8,25% [72].

В соответствии с американскими законами общим налогом с продаж облагается как валовая выручка от реализации на каждой стадии обращения товара, так и оборот оказанных населению услуг. Объектами обложения таким налогом являются бензин, табачные изделия, алкогольные напитки.

Базой обложения налога на добавленную стоимость в Великобритании выступает стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг (то есть разница между выручкой и стоимостью закупок у поставщиков).

В Англии действует 3 ставки НДС: 0% для определенных продуктов питания, книг, периодических печатных изданий и других товаров и услуг; 5% для реализации топлива, электроэнергии, гигиенических товаров и др.; 20% для всех остальных товаров [73]. Не облагаются данным налогом следующие виды товаров и услуг: продовольственные товары, книги, лекарства, импортные и экспортные товары, топливо и энергия для домашнего пользования, оплата за воду и канализацию, строительство жилых домов, транспортные услуги, детская одежда, а также почтовые и финансовые услуги, страхование, ритуальные услуги.

Таким образом, в данной работе продемонстрировано налогообложение юридических лиц в США, Германии, Франции, Великобритании. Исходя из всего вышесказанного, можно сделать вывод, что налоги с предприятий в России и данных странах отличаются очень сильно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Анализ системы налогообложения деятельности в ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»

 

2.1 Общая характеристика деятельности ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького»

 

ОАО «Зеленодольский завод им. А.М.Горького» представляет собой открытое акционерное общество, является юридическим лицом и действует на основе Устава, имеет собственное имущество, самостоятельный баланс и расчетный счет [68]. Юридический адрес: Российская Федерация, Республика Татарстан, г. Зеленодольск, 424526, ул. Заводская, д. 5. Дата государственной регистрации предприятия 16 мая 2003 г., основной регистрационный номер 1031644204514. Зарегистрировано Межрайонной ИФНС РФ №8 по РТ . Уставной капитал предприятия составляет  2 200 614 000 рублей. Номинал одной акции - 78 рублей; всего акций - 28213000 штук [71].

Количество акционеров, зарегестрированных в реестре - 2, количество акционеров, внесенных в список акционеров, имеющих право на участие в годовом общем собрании акционеров - 2. Акционерами, владеющими более 5 процентами голосующих акций общества, являются следующие юридические лица: ОАО «Холдинговая компания «Ак- Барс» - 21159749 штук акций (74,99% Уставного капитала); Министерство земельных и имущественных отношений РТ - 7053251 штук акций (25,01 % Уставного капитала) [68].

Открытое акционерное общество «Зеленодольский завод им. A.M. Горького» является одним из ведущих предприятий России, которое в 2010 году отметило 115-ти летний юбилей своей промышленной деятельности. За всю историю существования завода ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького» зарекомендовал себя как надежный деловой партнер.

Расположение в центре России на Волге позволяет ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького» производить поставку кораблей и судов в любые регионы бассейнов Черного, Каспийского, Балтийского, Северного морей по внутренним водным путям.

ОАО «Зеленодольский завод им. A.M. Горького» располагает собственным литейным, кузнечным, термическим, гальваническим, сварочным, инструментальным, механообрабатывающем и сварочным производством. Широкий парк испытательного и технологического оборудования (в т.ч. металлорежущего с ЧПУ) позволяет выпускать продукцию по всему технологическому циклу без кооперации с другими предприятиями. Производство оснащено техническими лабораториями для контроля химического состава и механических свойств материалов, калибровочных работ.

Общество осуществляет свою деятельность в четырех основных отраслях: судостроение, машиностроение, металлургическое производство и крупногабаритные металлоконструкции [71].

ОАО «Зеленодольский завод имени А.М. Горького» является одним из ведущих судостроительных предприятий России. Основная специализация компании в этой отрасли: корабли всех типов, классов и назначений; морские, смешанного «река-море» плавания и речные танкера, сухогрузы, баржи; морские и речные скоростные пассажирские теплоходы из алюминиевых сплавов.

Основные тренды динамики отраслей, в которой действует Общество.

В гражданском судостроении: выпуск востребованных на рынке конкурентоспособных по цене танкеров смешанного «река-море» плавания, обусловленный ростом потребности в таких судах в связи с необходимостью замены изношенных и устаревших судов; обусловленное ростом потребности, связанным с развитием туризма и деловой активности населения, сохранение лидерства на рынке скоростных судов с динамическими принципами поддержания за счет постоянного совершенствования конструкции, внедрения прогрессивных технологий строительства, расширения модельного ряда инновационными проектами

В производстве крупногабаритных металлоконструкций: выпуск металлоконструкций укрупненными блоками для объектов дорожной инфраструктуры, обусловленный устойчивой тенденцией роста инвестиций в строительство и реконструкцию дорог, транспортных развязок и мостовых переходов как в России в целом, так и в Республике Татарстан.

В специальном судостроении: обновление состава ВМФ РФ кораблями (катерами) с современными системами штурманского, навигационного, радиоэлектронного и ударного вооружения; новые задачи, стоящие перед Пограничной службой ФСБ РФ (охрана экономической зоны, отслеживание порядка рыболовства и сохранение биоресурсов) потребовали более эффективные корабли, обладающие большей дальностью плавания и автономностью, с экипажами меньшей численности; развитие мореходства Северным морским путем требует кораблей ледового класса; потребности стран Юго-Восточной Азии и Африки в кораблях класса «фрегат», сочетающих в себе небольшие габариты высокую скорость, маневренность и большую огневую мощь.

В машиностроении: существенно увеличивается спрос на поставку элеваторов и штопров для бурения нефтяных и газовых скважин, а также запасных частей к ним; открываются новые месторождения нефти и газа, в частности, «Приразломное» в шельфе Баренцева моря, «Шокмановское газоконденсатное месторождение» в Баренцевом море. В связи с этим растет спрос на клапаны обратные различных диаметров и давлений для северных регионов РФ исполнения ХЛ; растет потребность ОАО «Татнефть» в новом оборудовании; обустройство нефтеперерабатывающего завода ОАО «Танеко»; ОАО «Газпром» разработало Программу импортозамещения, по которой его подразделения замещают импортное оборудование аналогичным российским.