Налоговый контроль в Республике Казахстан

Нововведением данного раздела выступает создание в структуре МГД РК специального подразделения - органа по налоговым апелляциям который напрямую подотчетен Министру.

Основной идеей создания органа по налоговым апелляциям является его независимость от других структурных подразделений министерства.

2.Списание стоимости оборотных  средств.

3.Расчет прибыли от продаж.

4.Приобретение и списание нематериальных активов.

5.Списание расходов, не относящихся  к произведенной продукции, ее  реализации.

6.Снижение стоимости запасов  готовой продукции на конец  года по сравнению с остатками  на начало отчетного года.

7.Правильность списания сумм  неотложного вычета.

8.Снижение дебиторской задолженности.

9.Расходы по ремонту и техобслуживанию  зданий.

10.Превышение расходов по командировкам  и транспортным расходам против  установленных норм (проверка основных  выплат, сравнение с оплатой труда  и т. п.). При этом определяется также доля использования легкового транспорта в личных целях.

11.Расходы по содержанию персонала.

12.Списание расходов на рекламу  и маркетинг.

13. Другие вопросы финансово-хозяйственной  деятельности. Налоговые органы  зарубежных стран при осуществлении уплаты в бюджет налогов тщательно проверяют вторичные доходы и расходы компаний, уделяя особое внимание проверке правильности подсчета возможных наценок, потерь, переноса вторичных доходов на предыдущий и последующий периоды. В случае приобретения компанией нематериальных активов налоговый инспектор обращает внимание на их стоимость при приобретении у ассоциированных лиц, распределение доли списания на издержки производства. При сделке между неассоциированными фирмами

проверяется, как другая фирма распределила приобретенное, при этом обращается внимание на передачу прав собственности, продажу и передачу нематериальных активов, перенос особого дохода в налоговую декларацию юридического или физического лица.

Таким образом, налоговые органы зарубежных стран в практике налогового контроля решают задачи, в принципе, аналогичные тем которые рассматриваются ГНК РК. Вместе с тем, наряду с фискальными интересами активно изучается и экономическое положение  плательщика,  его  финансовая устойчивость  и потенциальная возможность выделения части созданных доходов в пользу государства. Эта позиция является определяющей в проведении налогового аудита в развитых странах, и исходя из принципа экономической целесообразности, должна служить ориентиром для качественного совершенствования деятельности налоговых органов в Казахстане и улучшения их взаимоотношений с плательщиками налогов. Кодекс подробно регламентирует сам процесс проведения налоговых проверок, участниками которых являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании, и налогоплательщик.

Налоговые проверки проводятся органами налоговой службы на основании предписания, которое должно содержать все необходимые реквизиты, установленные Кодексом.

Предписание должно быть подписано, заверено гербовой печатью налогового органа и зарегистрировано в специальном журнале.

Для избежания возможных споров, связанных с нарушением сроков проведения проверок, легально определен момент начала проведения налоговой проверки, которым считается момент предъявления налогоплательщику предписания.

Кроме того, в начале проведения налоговой проверки должностные лица налогового органа, проводящие налоговую проверку, обязаны предъявить налогоплательщику служебное удостоверение.

Налогоплательщик обязан допустить для проведения обследования на территорию или в помещения, используемые для извлечения доходов либо объектов налогообложения, должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку.

По завершении налоговой проверки должностным лицом налогового органа составляется акт налоговой проверки с указанием необходимых сведений, предусмотренных Кодексом.

Днем завершения налоговой проверки считается день вручения налогоплательщику акта налоговой проверки.

В случае, если по завершению налоговой проверки не установлены нарушения налогового законодательства, то об этом в акте налоговой про верки делается соответствующая отметка.

Акт налоговой проверки подписывается должностными лицами налогового органа, проводившего налоговую проверку, и регистрируется в специальном журнале регистрации актов налоговых проверок и уведомлений, который должен быть пронумерован, прошнурован и скреплен печатью налогового органа. Один экземпляр акта налоговой проверки вручается налогоплательщику.

По завершению налоговой проверки на основе отраженных результатов в акте налоговой проверки налоговым органом выносится и направляется налогоплательщику уведомление об имеющейся у налогоплательщика задолженности перед бюджетом. В уведомлении должны содержаться также требование об уплате и сроки уплаты; сроки и место обжалования. В случае, если по завершению налоговой проверки нарушения налогового законодательства не установлены, уведомление по результатам налоговой проверки не выносится.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

В 4-3 вв. до нашей эры римским провинциям присуще были коррупция, злоупотребление властью по той причине, что у них в это время не существовало государственных финансовых органов, которые могли бы профессионально устанавливать и взимать налоги. В наше же время, хоть и есть государственные органы, которые контролируют полноту поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджет, избавиться полностью от коррупции нам до сих пор не удалось. Наша налоговая система до конца еще не усовершенствована. Страна находится в экономическом кризисе, не хватает денежных средств в бюджете на финансирование в достаточном количестве образование, здравоохранение, на поднятие отечественного производства. Как же процветать малому среднему бизнесу, когда наши налоги со своими высокими ставками и переходом на метод начисления только помогают убыточным предприятиям ликвидироваться, а не подниматься- Конечно переход на метод начисления тоже имеет свои положительные стороны, но таким образом мы врятли выйдем из кризиса. Сейчас самое главное поднять на ноги свои предприятия, оказать им поддержку. Но как им подниматься, когда наша отечественная продукция оказывается намного дороже, той продукции, которую привозят спекулянты, получается   что   на   нашем   рынке  наша   продукция   не конкурентоспособна. Как же предприятиям уменьшить себестоимость продукции, как они будут платить налоги, расплачиваться с рабочим персоналом, с поставщиками и т.д. В настоящее время в налоговом комитете зарегистрировано всего 30 крупных предприятии, мониторинг ведется только по десяти предприятиям. Среди них такие предприятия как "Казахтелеком", "Сапкан", "ТЭЦ-2", "Нацэнергосервис".

Что же касается поднятия налоговой культуры населения, то семинары, лекции, проводимые работниками налоговых органов уже показывают свои первые результаты. По сравнению с прошлым годом в этом году бухгалтера заполняют декларации на много грамотнее, они уяснили все -81-

тонкости заполнения декларации, при проведении камеральных проверок были возвращены где-то 20% декларации, причинами этого были чаще всего отсутствие печати, подписи, неправильное отнесение вычетов. Это результат, проведенных в январе и феврале месяце семинары с бухгалтерами предприятии по теме "Изменения, внесенные в налоговое законодательство", были обсуждены вопросы, волнующие многих бухгалтеров по заполнению декларации. В апреле месяце в старших классах школ города проведены семинары по налогам, ведь налоговую культуру необходимо развивать с раннего возраста. Управление образованием даже думают над тем, чтобы ввести факультативные часы по налоговому законодательству.

За первый квартал 2000г. всего по всем видам налогов произведено 356 проверок, обнаружены нарушения налогового законодательства в 216 предприятиях. Доначисленно в бюджет 77334 тыс. тенге , из них уже поступило в бюджет 13501 тыс. тенге. Выставлено 38 распоряжений на дебиторов на общую сумму 39611,6 тыс. тенге, из них взыскано в бюджет 8836,2 тыс. тенге, описано имущество 26 налогоплательщиков, на сумму 482739,7 , из них поступило в бюджет от реализации в текущем году 1563,8 тыс. тенге.

     Безусловно, налоговыми  органами проводится определенная  работа по осуществлению налогового  контроля с целью выполнения  основной своей задачи – обеспечение  полноты и своевременности поступления платежей в бюджет, но используемые формы и методы налогового контроля в современных условиях требуют совершенствования.

   В основном на практике  применяются камеральные и документальные  проверки. Естественно, эти виды  проверок   необходимы, но они  не должны быть основополагающими, они должны быть следствиями рейдовых и встречных проверок. На сегодняшний день организация встречных и рейдовых проверок не на должном уровне. 

Для обеспечения качества документальных проверок необходимо углубление знаний специалистов по бухгалтерскому учету.

   В процессе камеральных  проверок в основном осуществляется  арифметическая и визуальная  проверка, а следовало бы уделить  больше внимания логической проверке  и результаты шире использовать  при планировании налоговых проверок в следующем отчетном периоде, подразделив всех налогоплательщиков на группы по соответствующим признакам (убыточные, крупные, часто допускающие арифметические ошибки, чаще нарушающие сроки уплаты и представления налоговой отчетности и т.д.).

  Мониторинг крупных налогоплательщиков производится, но в основном формально. Для обеспечения эффективности этой работы, следовало бы разработать и обучить всех специалистов методике проведения мониторинга. 

   С целью обеспечения эффективности  налогового контроля  необходимо систематизировать контакты и с другими контролирующими органами, такими как таможенные органы для проверки достоверности отчетной информации по экспорту и импорту товаров.

  Налоговые органы должны  стремиться к тому, чтобы целью  налогового контроля была  не «устрашение» налогоплательщиков, а оказание методической помощи. А для этого необходимо работать над повышением налоговой культуры налогоплательщиков.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ   ЛИТЕРАТУРЫ:

 

 

1. Анализ экономической ситуации в Республике Казахстан/Банки Казахстана-№ 1,2-2000
2. Алибеков М. Налоги, которые нас выбирают//Каржи-Карат-№8-9-2000
3. Временные методические указания ГНИ МФ от 25.04.96. «О порядке проведения документальной проверки правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления налогов и других обязательных платежей в бюджет юридическими лицами»
4. Журнал «Каржы-Каражат» №3,4,5,6-1999
5. Закон Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» от 24 апреля 1995 г. с последующими изменениями и дополнениями.
6. Издания периодической печати: «Азия- Экономика и жизнь», «Казахстан- Экономика и жизнь», «Вестник» МГД.
7. Илимжанова З. Некоторые вопросы совершенствования налогового администрирования// Ж-Финансы Казахстана- №3-1998
8. Конституция Республики Казахстан (общая часть)
9. Налоги. Учебное пособие/Под Ред.Д.Черника-М.:Финансы и статистика-1999-изд.4
10. Миляков И.В. Налоги и налогообложение.Курс лекций/ М., ИНФРА-1998-    348с.
11. Налоги иналоговое право/Под Ред.Брызгалина А.Б.-М., Финансы и статистика-1999-453с.
12. Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения// М., Финансы и статистика-1994
13. Проект Налогового кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» по состоянию законодательства на 13.03.2000-ИКФ «Фолиант»-Астана-2000
14. Русаков И.Г. Налоги и налогообложение.Учебное пособие для вузов//М., Финансы и статистика-1999-499с.
15. Утембаев М.К. О возможных путях обеспечения макроэкономической стабильности/Банки Казахстана №12-1999
16. Черник Д.Г. Налоги: теория налогообложения//М., Финансы и статистика- 1994