Налоговое консультирование

Сотрудничество консультантов проявляется в уважении статуса друг друга, стремлении к взаимопониманию, взаимной поддержке, открытости и обмене опытом, кооперации ресурсов, уважении к коммерческой тайне и правам на интеллектуальную собственность, борьбе с недобросовестной конкуренцией. Так, налоговый консультант не должен приглашать сотруднико других консультирующих агенств, не проинформировав их руководство.

Соблюдение принципов сотрудничества способствует повышению профессионального уровня сообщества в целом, формированию позитивного климата внутри него, а также повышению общественного статуса сообщества.

Следят за соблюдением принципов сотрудничества и цивилизованной конкуренции в профессиональном сообществе обычно профессиональные ассоциации. Они разрабатывают правила, по которым живет сообщество, и поддерживают их исполнение. Дя российских налоговых консультантов в настоящее время такой ассоциацией является Палата налоговых консультантов.

РАБОТА НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТАНТА

1. Обращение к  налоговым консультантам

1.1. Причины обращения  к налоговым консультантам

Для того чтобы грамотно и успешно "продаваться" на рынке налогового консалтинга, консультант должен иметь представление том, что движет клиентом, приобретающим его услуги. В движущих силах, побуждающих клиента пригласить налогового консультанта, можно выделить общественные тенденции, организационные (производственные) причины и психологические мотивы.

Общественные тенденции

Первой тенденцией, заставляющей приглашать консультантов является само наличие и упрочение позиции консультанта в социуме. Это происходит благодаря усложнению бизнеса и росту общественного интереса к фигуре консультанта. Консультант сегодня - это значимая и заметная позиция, консультирование - вид услуг, пользующийся спросом, причем рынок консалтинговых услуг сегодня активно развивается. Соответственно, чем выше темпы развития рынка консультирования, в том числе и налогового консультирования, чем большее значение приобретает фигура консультанта, тем выше мотивация отдельного клиента в приглашении консультанта.

Эта тенденция ярко проявляется в ситуациях, когда приглашение консультанта приводит к повышению имиджа клиента, и повышение имиджа является одной из задач, которые решает клиент, приглашая консультанта.

Другая тенденция заключается в дифференциации консалтинговых услуг, частным случаем которой является выделение налогового консультирования как отдельной услуги из бухгалтерии, аудита и финансового менеджмента. Клиенты, привыкшие к дифференцированному рынку услуг, будут стараться решать проблемы, связанные с налогообложением, со специализирующимся на решении этих проблем налоговым консультантом.

Особые причины для приглашения налогового консультанта существуют в России из-за крайне сложного, часто неоправданного сложного налогового законодательства. Сложная ситуация налогообложения вызывает еще большую необходимость в специальной фигуре налогового консультанта, отдающего все свое рабочее время проблемам налогообложения.

Российской особенностью является и позднее по сравнению с другими странами становление рыночной экономики и вместе с ней системы налогообложения. В результате в менталитете современного российского налогоплательщика пока прочно укоренено желание всячески экономить на налогах, так как "отдавать свои деньги жалко". Этот менталитет определяет уровень спроса на определенные области налогового консультирования (налоговая оптимизация, минимизация, налогосбережение и т.д.).

Производственные причины

Производственные причины лучше всего представить через описание ситуаций на предприятии, в которых происходит приглашение консультанта. Существует достаточно много таких описаний, но, в целом, они не слишком различаются . Можно выделить следующий ряд ситуаций, в которых происходит приглашение налоговых консультантов в организацию.

Ситуация 1

Когда у организации есть задачи, для решения которых на предприятии нет свободных специалистов. Часто в этой ситуации наем новых специалистов, увеличение штата предприятия нерациональны. Лучше пригласить консультанта. Иногда консультант приглашается для решения разовой задачи, иногда для регулярного выполнения определенного типа задач.

Ситуация 2

У клиента возникает проблема, для решения которой квалификация имеющихся специалистов недостаточна. В этом случае приглашается специалист с достаточной степенью квалификации. Например, проблемой может быть система оптимизации всех налоговых платежей на предприятии, возникновение новых операций, опыта в налогообложении которых организация не имеет, и т.п. Часто в такой ситуации на консультанта возлагается также задача учения персонала предприятия.

Ситуация 3

Все чаще организации приглашают консультанта не только для решения конкретных проблем, но и для приобретения определенных знаний, навыков, необходимых для последующего решения проблем. А поскольку данное обучение носит практический характер, образовательный эффект от консультирования достигается достаточно большой.

Часто это очень выгодная для консультанта ситуация, так как процесс носит двусторонний характер и консультант получает образовательный эффект от процесса консультирования наряду с клиентом. А иногда образовательный эффект, полученный консультантом от оказания консультаций, превышает экономический. Интересные вопросы, о которых раньше консультант и не задумывался, схемы оптимизации налогообложения, даже просто альтернативный взгляд клиента на проблему - все это более чем просто полезная пища для пытливого ума, это и составляет основу необходимого опыта и знаний, которые потом будет использовать консультант.

Ситуация 4

Имеющихся специалистов недостаточно для формирования команды, способной разрешить проблему предприятия.

В этих случаях приглашается консультант с квалификацией, дополняющей квалификации сотрудников предприятия. В этой ситуации на консультанта могут возлагаться дополнительные функции по организации команды под решение проблемы.

Ситуация 5

Внутри организации существуют разные точки зрения на решение проблемы.

В этой ситуации консультант приглашается либо как независимый и незаинтересованный эксперт, арбитр, способный разрешить конфликтную ситуацию и предложить наиболее адекватное решение либо как партнер, в диалоге с которым будет разработано оптимальное решение.

Может оказаться так, что специалисты организации уже определили проблему и приняли решение, но хотят показать, что выполняют рекомендации, данные консультантом. При таком повороте событий есть опасность, что отчет будет использован внутри организации не только с профессиональной точки зрения, а еще и с политической. В данной ситуации только соблюдение принципа независимости может спасти репутацию консультанта.

Психологические мотивы

В числе психологических мотивов можно выделить:

• любопытство - характерно для тех руководителей, которые ранее не работали с консультантами;

• желание переложить ответственность за принятие решения на консультанта;

• желание уменьшить "информационные риски", связанные с недостатком собственных знаний и опыта в налогообложении;

• необходимость в "свежем взгляде со стороны";

• решение личных проблем.

Как правило, на приглашение консультанта влияют одновременно несколько причин разного характера. Часто имеют место одновременно несколько разных ситуаций и, соответственно, несколько причин обращения к консультанту. Например, желание пригласить консультанта для консультации по налогу на прибыль может относиться к нескольким перечисленным ситуациям. Все мы знаем о ключевых изменениях, произошедших с порядком исчисления и уплаты налога на прибыль. Возможно, что организация еще не успела приобрести необходимые компетенции по главе 25 НК РФ, или операция не является для данной организации постоянной, и клиенту легче пригласить консультанта. Возможно, организация хочет пригласить консультанта, чтобы научиться у него, как решать такую проблему в дальнейшем.

Перечисленные выше причины можно отнести нетолько к налоговому конультированию, но и к другим видам консультирования. Если же говорить о причинах обращения к налоговым консультантам, то здесь четко вырисовываются две основные причины: желание клиентов оптимизировать свои налоговые платежи и желание клиентов снизить налоговые риски. Налоговые риски - это вероятность начисления шрафов или неустоек за неправильное исчисление или несвоевременную выплату налогов и сборов, или же возникновение новых налоговых. Чем выше налоговые риски, тем больше поводов у предприятия для обращения за налоговыми консультациями. Налоговые риски зависят от внутренних факторов (финансовых, контрольных, операциоонных факторов, фактора персонала) и внешних факторов (в основном, изменение налоговой системы и законодательства).

Финансовые факторы выделяются при рассмотрении предприятия как финансовой системы. К ним относятся денежные обороты, налоговая нагрузка, используемая система налогообложения, наличие разных счетов, экспортные операции. Например, чем больше обороты предприятия, тем больше его налоговые риски, так как при больших оборотах ошибка при выплате налогов приводит к большим штрафампоследствиям. Также рост налоговой нагрузки увеличивает риски, так при большой налоговой нагрузке даже небольшая ошибка приведет к большим штрафам. Вообще, все финансовое усложнение ведет к увеличению риска ошибки.

К контрольным факторам относятся налоговые и аудиторские проверки, наличие на предприятии внутренних и внешних консультантом чаще происходят разные проверки, тем ниже налоговые риски, поэтому наличие внешних или внутренних консультантов, которые выполняют функции постоянного контроля, снижает налоговый риск на предприятии.

Фактор персонала складывается из количества персонала, опыта его работы, образования, прохождения им повышений квалификации и аттестаций, аттестаций в профессиональных сообществах (ИПБ, ПНК, АССА и т.д.).

Например, если персонала недостаточно, люди не успевают сделать все, что необходимо, работают при повышенных нагрузках, вероятность ошибок в их работе возрастает, а вместе с ней возрастают налоговые риски. Из-за постоянных изменений в налоговой системе персонал должен регулярно повышать свою квалификацию, проходить дополнительное обучение. Если квалификация персонала не повышается, это также приводит к увеличению рисков. И наоборот, повышение квалификации, а также внутренние и внешние аттестатации уменьшают риски.

Операционные факторы - это факторы, связанные с хозяйственными операциями и системой управления предприятием. Чем больше хозяйственных операций, тем больше риск. Если операции разноплановые (торговля, производство, услуги) или предприятие состоит из нескольких филиалов, предприятий, которые находятся в разных регионах страны, - все это разнообразие и разнородность увеличивает налоговые риски. Увеличивает налоговые риски и отсутствие автоматизации в финансовом учете на предприятии.

К внешним факторам относятся изменения политической и экономической обстановки и изменения в налоговом законодательстве. Внешние факторы могут как уменьшать, так и повышать степень налогового риска для отдельного предприятия. Внешние факторы нельзя изменить, ни уменьшить, но необходимо принимать их во внимание.

Для клиентов-предприятий можно с достаточной степенью определенности сформулировать, какие услуги налогового консультанта потребуются предприятию в зависимости от того, какие факторы увеличивают налоговые риски предприятия (табл.6). Например, при достаточном опыте персонала или при его недостаточном количестве, налоговые риски можно снизить за счет приглашения консультантов для выполнения различных видов работы и проведения регулярных налоговых проверок (что уменьшает риск ошибки).

Для эффективной работы консультант обязательно должен понимать, какими причинами было вызвано его приглашение в организацию, каковы ожидания от результатов его работы. Часто консультанту приходится самому формулировать причины его приглашения для клиента.

1.2. Поиск и выбор  консультанта. Критерии выбора консультанта

В России сложился свой подход к выбору налоговых консультантов. Консультантов чаще всего выбирают по личному знакомству, рекомендации коллег, партнеров, родственников и знакомых или ориентируясь на книги, статьи, опубликованные консультации, так или иначе характеризующие опыт консультанта в решении налоговых проблем.

Таблица 6. Виды деятельности налогового консультанта, уменьшающие действия разных факторов налогового риска

Деятельность  НК	Факторы риска Факторы риска
	финансовые	контрольные	персонал	операционные
Налоговые консультации	Разовые консультации		Консультирование на постоянной основе	Разовые консультации либо консультирование на постоянной основе
Налоговые испертизы	Налоговый аудит	Работа по актам проверок компетентных органов	Налоговый аудит	Оценка налоговых обязательств, налагаемых на клиента при совершении сделок
Составление документов	Составление запросов в компетентные органы		Составление юридических документов, деклараций и запросов
Представление иигересов		Представление интересов налогоплательщика в компетентных и судебных органах
Ведение дел налогоплательщиков			Ведение дел клиентов:ведение и восстановление налогового учета, ведение налоговых дел физических лиц
Оптимизация налогообложения	Оптимизация текущих налоговых выплат и проведение налогового планирования			Оптимизация текущих налоговых выплат и проведение налогового планирования