Налоговое консультирование

Виды конфиденциальной информации перечислены в Указе Президента Российской Федерации от 06.03.97 № 188 "Об утверждении перечня сведений конфиденциального характера". Подробно правовые аспекты соблюдения конфиденциальности налоговым консультантом рассмотрены в разделе "Регулирование налогового консультирования в России".

Информация, приобретенная в ходе работы налогового консультанта, не должна быть обнародована вне его организации без специального согласия клиента или нанимателя, если он не обязан раскрыть ее по закону. Но должны быть приняты все меры и усилия, чтобы избежать ситуаций, когда разглашение информации о клиенте становится возможным по решению суда с соответствующей юрисдикцией.

Разглашение конфиденциальной информации клиентов (например, публикация) не является нарушением профессиональной этики:

а) если получено разрешение клиента с учетом интересов всех сторон, которые она может затронуть;

б) когда это предусмотрено законодательными актами или решениями судебных органов;

в) для защиты профессиональных интересов консультанта в ходе официального расследования или частного разбирательства, проводимого руководителями или уполномоченными представителями клиентов;

г) когда клиент намеренно и незаконно вовлек налогового консультанта в действия, противоречащие профессиональным нормам.

Каким образом оговаривается конфиденциальность информации, зависит от системы организационно-распорядительной документации на предприятии или у консультанта. Соблюдение конфиденциальности может быть оговорено в том же контракте на заключение консультационных услуг. Некоторые консультанты составляют дополнительное соглашение о конфиденциальности услуг для того, чтобы клиент увидел, что они придают этому большое значение. Иногда дополнительного соглашения о конфиденциальности требует клиент.

За рубежом существует практика работы налоговых консультантов не только с предприятиями, но и с физическими лицами. Например, налоговый консультант берет клиента на сопровождение, и все сделки он регламентирует, составляет договоры, смотрит их с точки зрения налогового права, получает за клиента справки с места работы, списывается с его работодателями, консультирует при продаже имущества и т.п. И в конце года у консультанта собирается большое досье, по которому он делает годовую налоговую декларацию. Эта информация носит очень личный характер, и принцип конфиденциальности становится еще важнее. Его уже можно поставить в один ряд с нотариальной тайной, адвокатской, врачебной.

 

4.4 Законность

В российском законодательстве отсутствуют нормативные акты, регламентирующие какие-либо особые условия для занятий налоговым консультированием, в частности, предусматривающие лицензирование этого вида деятельности. Практически любое лицо, желающее стать консультантом по налогообложению, может это сделать при условии соблюдения правил государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя. Лицензированию эта деятельность не подлежит, поскольку она не указана прямо в числе лицензируемых видов деятельности в законодательстве. Юридические услуги также не лицензируются. Поэтому контроль со стороны государства за содержанием налогового консультирования сегодня затруднителен, что, в свою очередь, с одной стороны, может привести к нарушению прав и законных интересов налогоплательщиков - клиентов, с другой стороны - может подтолкнуть налогоплательщика к нарущению законных интересов государства: к нарушению законодательства о налогах и сборах.

Поэтому налоговый консультант должен четко представлять и знать грань между законной консультацией и консультацией, выходящей за рамки закона. Хотя на практике эту грань определить достаточно трудно, а иногда практически невозможно. Особенно, если речь идет о квалификации гражданско-правовых сделок, заключаемых с целью минимизации налогообложения. (Подробно правовые аспекты законной деятельности рассматриваются в разделе "Регулирование налогового консультирования в России").

4.5. Приоритет интересов  клиента

Соблюдение принципа приоритета интереса клиента означает, что налоговый консультант ставит интересы своих клиентов выше собственных и служит им честно, компетентно, независимо.

Налоговый консультант обеспечивает и защищает выше собственных интересов не только интересы клиента, с которым он работает в настоящее время, но также и интересы клиентов, с которыми он был связан в прошлом.

Это значит: несмотря на то, что контракта с этим клиентом уже нет, не наносить клиенту вред своими действиями (разглашать конфиденциальную информацию, использовать имя клиента в сделках, за счет интересов прошлого клиента наниматься к его конкурентам). Клиент, который нанял консультанта, должен быть уверен в том, что конфиденциальная информация останется конфиденциальной и после того, как консультант закончит работу по проекту, что все интересы клиента будут соблюдаться и после того, как работа консультанта закончена. Только при этих условиях вообще возможно существование фигуры консультанта.

Налоговый консультант должен избегать выгод и интересов, предлагаемых третьими сторонами в связи с рекомендациями их клиенту без уведомления и согласия клиента. Например, участвуя в прибыли какой-либо организации, налоговый консультант должен избегать рекомендаций услуг этой организации, а также использования ее услуг от имени клиента без извещения его о своих интересах по участию в прибылях. Это не значит, что консультант не может рекомендовать услуги организации, от которой он получает прибыль. Иногда рекомендация консультанта может даже выступать как дополнительная гарантия, если клиент доверяет консультанту, но, чтобы упрочить доверие, клиент должен быть поставлен в известность о том, что консультант также получит в этом случае прибыль.

Налоговый консультант должен обеспечить, чтобы его личные и деловые интересы не могли ухудшить ход или повлиять на объективность задания. Это относится к возможностям налогового консультанта контролировать бизнес, являющийся конкурентным клиенту; к личным инвестициям в организацию клиента; к личным отношениям с лицами, находящимися в найме у клиента; к работам налогового консультанта в областях, чувствительных к конкурентной среде клиента; а также к работам, выполняемым для третьих сторон, которые могут оказывать оценочное или регулирующее воздействие на клиента.

4.6 Доверительность отношений с клиентом

Сегодня уже не подвергается сомнению, что установление доверия и доверительных отношений в менеджменте является основанием для всех последующих деловых отношений. По словам Президента Консалтинговой группы "ИМИДЖ-Контакт" А.П.Ситникова, «Доверие становится все более и более ценным понятием, поскольку деньги следуют за доверием». Формирование доверия – это первый шаг в процессе взаимодействия с клиентом. Он особенно важен в случае, когда консультант приглашается на предприятие в ситуации, где сами сотрудники предприятия не имеют достаточных знаний и умений, чтобы выявить, а затем разрешить проблемы их предприятия. Это отсутствие достаточной компетенции сотрудников означает и то, что они не в состоянии оценить правильность заключений и рекомендаций, которые им дает консультант. А выполнение советов налоговых консультантов несет с собой большие риски, и практически единственной причиной для следования этим советам является доверие к консультанту.

Не менее важно доверие и в других случаях приглашения консультанта. Очень часто консультанта приглашают просто потому, что на предприятии нет сотрудника с соответствующей компетенцией, способного с теми же шансами на успех, что и консультант, решить проблемы предприятия. Или приглашают для временного оказания профессиональной помощи просто потому, что на предприятии нет сотрудника, который бы имел достаточно рабочего времени, чтобы заняться предложенной консультанту задачей. При этом компетенции сотрудников может быть вполне достаточно, чтобы оценить то, что предлагает им консультант. Но и в этих случаях доверие к консультанту оказывается очень важным, так как пришедший на предприятие налоговый консультант получает доступ к финансовой и другой конфиденциальной информации о деятельности предприятия. Часто менеджеры предприятия приглашают налогового консультанта для обучения своего бухгалтерского персонала. В этом случае доверие также необходимо, так как без доверия процесс обучения становится неэффективным. Вот почему консультант должен всеми силами стремиться к установлению доверительных отношений с клиентом.

"Просить  совета есть величайшее доверие, какое один человек может оказать другому" (Д. Боккаччо).

Что позволяет установить доверие? Кому человек доверяет? Прежде всего человек доверяет тому, кого считает "своим", так как недоверие к чужому и стремление к своему - одна из глубинных характеристик человеческой психологии. Представление о "своем" может складываться из разных факторов: внешнего вида - свой одет примерно так же, как и мы; единства языка - свой использует ту же лексику, что и мы; общности интересов, целей или ценностей, единства норм поведения.

Установление доверия - это процесс, и в доверии, как процессе, очень важным оказывается оправдание и поддержание ожиданий. Проще говоря, неоднократное выполнение человеком или организацией взятых на себя обязательств и обещаний укрепляет доверие к этому человеку или организации, причем с каждым последующим оправданным ожиданием степень доверия возрастает. В этом смысле доверие является капиталом - оно долго накапливается, но может быть очень быстро потеряно.

Можно выделить два уровня доверия к консультанту: персональный уровень - доверие к конкретному налоговому консультанту, к его компетентности, честности, независимости; и корпоративный уровень - доверие к налоговой консультации, которую представляет консультант, в целом.

Персональный уровень доверия к консультанту формируется за счет:

• соблюдения консультантом общепринятых и профессиональных норм поведения;

• открытости - готовности терпеливо выслушать клиента, вести с ним диалог;

• позиционирования консультанта в глазах клиента как действительного профессионала в своей области;

• понимания консультантом границ своей компетенции, что выражается в принятии на себя выполнения только тех заданий, которые позволяет выполнить компетенция консультанта.

Корпоративный уровень доверия формируется за счет:

• аккредитаций или членства в международных или российских профессиональных организациях;

• безупречности фирменного стиля (единства стиля документов и писем, дизайна и т.п.);

• положительных отзывов клиентов, которые уже работали с данной компанией (рекомендации, благодарности, отзывы прошлых клиентов письменные и устные);

• дипломы, награды, участие в конкурсах, в рейтингах.

4.7. Добросовестность

Добросовестность консультанта складывается из обеспечения им полноты и качества предоставления услуг, его профессионапьной компетентности и учета им конфликта интересов.

4.7.1. Полнота предоставления услуг

Полнота предоставления услуг налоговым консультантом заключается в обеспечении полноты задания, полноты самого совета (включая полноту анализа всех полученных фактов и полноту оценки и предложения альтернатив) и полноты обоснования (рис. 3).

 

 

 

 

 

Рис. 3. структура полноты услуги налогового консультанта

 

4.7.1.1. Полнота задания

Прежде чем консультант сможет дать клиенту полный ответ, он должен поставить полный вопрос. Полнота задания формируется из четырех составляющих:

• полноты фактов;

• полноты документов;

• полноты ожиданий;

• полноты объема.

Во-первых, консультанту должна быть досконально известна ситуция и причины, вызвавшие приглашение консультанта, известны все факты, вызвавшие затруднения на предприятии. Прежде чем принимать задание, налоговый консультант должен детально посовещаться с настоящим или потенциальным клиентом и собрать все необходимые факты для полного понимания задачи. Предварительное исследование проводится конфиденциально на условиях и при обстоятельствах, оговоренных клиентом и консультантом. Клиент должен предоставить все факты, которые относятся к поставленной проблеме. Соответственно, если консультант с клиентом выбрали такую схему взаимодействия, в которой консультант сам определяет проблему, то консультант должен дособрать все факты, которые ему понадобятся.

Во-вторых, оптимально будет, если клиент предоставит все документы по заданию.

В-третьих, нужно понимать полноту ожиданий клиента, то есть понимать, что клиент ожидает от выполнения задания, что он хочет. Например, хочет клиент оспорить сделку или полностью отменить решение налоговой инспекции. И консультант видит, насколько могут или не могут быть удовлетворены ожидания клиента. И они должны быть скорректированы в задании.

В-четвертых, в ходе предварительного исследования консультант должен установить объем, диапазон задания. Часто клиент ставит задание гораздо уже, чем требуется для того, чтобы получить совет, который бы мог привести к реальным положительным результатам. Здесь профессионализм консультанта состоит в расширении задания до разумного диапазона и в донесении причин расширения объема задания до клиента. Клиент должен получить от налогового консультанта, оказывающего ему свои услуги, письменное предложение, в котором показаны цели, задачи, диапазон, по возможности, подсчитанный гонорар или его обоснование для предлагаемых услуг или задания. Стороны обсуждают все важные изменения в природе, диапазоне, сроках или других аспектах задания, и налоговый консультант должен обязательно получить согласие клиента на все изменения до начала работы.

В случае, когда клиент настаивает на ограниченном задании, выполнение которого с очевидностью для консультанта не сможет привести к положительным результатам, профессиональный консультант, скорее всего, откажется от выполнения такого задания.

Полнота задания обеспечивает полный набор задач, которые должен решить в ходе задания налоговый консультант.

4.7.1.2. Полнота самого  совета

Полнота совета должна быть основана на анализе всех фактов. Консультант должен определить все необходимые аспекты задания и факты, необходимые ему для анализа. После тщательного анализа консультант переходит к самому совету. Однако сам по себе консультант не принимает управленческого решения, он лишь подготавливает лицо, принимающее решение, к его принятию.

Поэтому консультант должен предоставить заказчику не одно решение, а максимально возможное количество альтернативных вариантов решения, сопроводив каждое из них подробным описание последствий принятия решения, обрисовать все плюсы и минусы каждого из решений. Только в этом случае можно говорить о том, что клиенту действительно была предоставлена возможность принятия решения.

4.7.1.3. Полнота обоснования

Для налогового консультирования полнота услуги обязательно подразумевает полноту обоснования. Налоги - это часть государственных финансов, которая законодательно очень регламентирована. Поэтому, давая те или иные советы, консультант должен отметить, основании каких законов он дает эти советы.