Налоговое консультирование

2.2. Профессия налогового  консультанта. Мировая практика

С точки зрения полезных советов налоговый консалтинг появился очень давно. И первыми налоговыми консультантами были адвокаты. Они консультировали клиентов по вопросу наследования и дарения. Тогда, правда, были не налоги, а близкие к ним по механизму пошлины. До тех пор пока бизнес не начал интенсивно развиваться и налоговое законодательство было довольно простым, налоговое консультирование развивалось достаточно медленно, так как не возникало необходимой социальной потребности. Бурное развитие налогового консультирования началось в шестидесятые годы XX века - консультанты называют это время "золотым веком". Это были послевоенные годы, когда бизнес начинал с удвоенной силой развиваться, когда были введены новые налоговые законы, налоговые кодексы, новые положения. Соответственно, понадобились люди, которые могли бы разобраться во всем противоречии проблем, появился социальный интерес к такой профессии, как налоговый консультант. Причем, интерес к налоговому консультированию появился как со стороны предприятий и организаций, так и со стороны частных лиц. Например, в Германии говорят: "Налоговый консультант важнее домашнего врача". Сложная система налогообложения, когда даже заполнение налоговой декларации оказывается не под силу рядовому гражданину, привела в Италии к бурному росту спроса на налоговых консультантов. Здесь популярность этой профессии такова, что доходы налоговых консультантов также соизмеримы с доходами врачей. И такая популярность налоговых консультантов наблюдается во всех развитых странах с развитой, а следовательно, сложной системой налогообложения,

Рост числа налоговых консультантов привел к выделению их в отдельное профессиональное сообщество со своими профессиональными организациями. На сегодняшний день более чем в тридцати странах мира действуют профессиональные организации налоговых консультантов, Палаты налоговых консультантов. Институты Профессиональных налоговых консультантов. В некоторых странах (Германия. Австрия) это приняло законодательный уровень (например, в Германии действуют пять законов, определяющих компетенцию налоговых конс'ультантов; чтобы получить статус налогового консультанта, нужно пройти очень сложную процедуру профессиональной аттестации). В других странах, например в Англии и Франции, законодательной регламентации нет. Но во всех развитых странах профессия налогового консультанта является очень престижной.

2.3. Состояние консалтинга  в России

По мере развития рыночных отношений в России российские предприятия чаще прибегают к услугам консультантов, рынок консалтинговых услуг непрерывно развивается как по объемам выручки от реализации услуг, так и по укреплению отдельных направлений консалтинга. По данным рейтингового агентства "Эксперт РА", в 2001 году без учета "большой пятерки" российские консультанты заработали почти 185 млн. долларов. По итогам 2002 года объем выручки 150 крупнейших консалтинговых групп России (опять же без учета деятельности международных компаний) увеличился на 70% и составил 9,5 млрд. рублей. По итогам первого полугодия 2003 года объем выручки ста крупнейших консультационных компаний составил 5,1 млрд. рублей, а его прирост по отношению к аналогичному периоду 2002 года составил 67% (рис. 1).

Консалтинг в области управления

персоналом и его подбора

 

Информационные технологии –

управленческий консалтинг

Консалтинг в области организации

 производства товаров и услуг

 

Налоговый консалтинг

 

Услуги в области финансового управления

 

Услуги в области стратегического планирования

 и организационного развития

 

Консалтинг в области маркетинга

и отношений с общественностью

Информационные технологии –

разработка и системная интеграция

 

Юридический консалтинг в области

 хозяйственного права

 

Оценочная деятельность

Прирост,%

Рис.1. Структура роста консалтинговых услуг за 2001-2003 годы.

Источник - рейтинговое агентство "Эксперт РА"

Хотя рынок российского консалтинга развивается достаточно динамично, все же объемы отечественного рынка намного уступают объемам развитых стран, число консультантов, так называемая "консультантвооруженность", также в России очень низка. До сих пор у российских руководителей не сложилось понимания необходимости привлечения консультантов для решения сложных управленческих и организационных проблем предприятия. Хотя при этом исследования показывают наличие многообразных управленческих проблем на российских предприятиях, в решении которых могла бы пригодиться помощь консультантов, а также осознание этих проблем руководством предприятий. Так, проводимые в конце 2001 года среди топ-менеджеров российских компаний исследования показали, что в качестве приоритетных задачи менеджмента выделяют 39% опрошенных, финансовые задачи - 24%, маркетинговые задачи - 21% , стратегические -10%, производственные-5%.  

Но при этом до сих пор менее половины российских руководителей готовы доверить вопросы управления предприятием внешним консультантам.

Соответственно, уступают западным и гонорары российских консультантов. По разным оценкам, оплата российских консультантов составляет от 8 до 100 долл./час и сильно различается в зависимости от региона.

Недостаточная развитость российского консультационного рынка имеет несколько причин.

Недостаток конкуренции на российском рынке. Объективная потребность обращения к консультантам возникает в условиях высокой конкуренции, когда цена неверного управленческого решения очень высока и от предприятия постоянно требуется повышение эффективности. Так как во многих отраслях производства в России до сих пор нет достаточно жесткой конкуренции, то остается возможность принимать не очень эффективные решения, даже совершать ошибки, и при этом сохранять свои позиции на рынке,

Недостатки управленческой культуры. Многие руководители, во-первых, пока не понимают до конца того, что организационные решения требуют высокой компетенции и глубоких специализированных знаний. Во-вторых, многие российские руководители (тем более что большинство из них являются одновременно организаторами и собственниками возглавляемых предприятий) психологически не готовы делегировать некоторые этапы принятия решений внешнему консультанту. "Руководителю бывает трудно согласиться с тем, что самостоятельно он решает свои задачи хуже, чем с участием "кого-то постороннего". Кроме того, изменение управления обычно подразумевает перемену в поведении, взглядах и методах работы лично руководители. А это, пожалуй, самая консервативная часть всей оргсистемы, особенно если учесть почтенный возраст многих директоров и живучесть традиций сверхцентрапизации и авторитарности". В-третьих, на консалтинг, как сферу, связанную со знанием и интеллектом, в России традиционно смотрят, как на области, за которые платить не нужно, и которые, как культура или образование, должны финансироваться по остаточному принципу.

Недостатки культуры консультирования. Пока вход в большинство областей российского консалтинга свободный - для этого не требуется специального образования, лицензий на право ведения консалтинговой деятельности. Не во всех отраслях достаточное влияние имеют профессиональные объединения консультантов, недостаточно источников, из которых клиенты могли бы узнать о надежности и профессионализме отдельного консультанта или консалтинговой компании. Как следствие - приход в консалтинг людей малопрофессиональных, дилетантов, не соблюдающих этические нормы консалтинга. Это негативно отражается на общем качестве консалтинговых услуг в имидже консультанта в глазах российских руководителей предприятий,

Недостаток финансовых средств. Сегодня в России услугами консультантов пользуются в основном крупные предприятия, так как средний и малый бизнес просто не имеет свободных средств для оплаты советов.                     

В целом проблемы российского консалтинга связаны с тем, что российский рынок еще очень молодой и, соответственно, на этом рынке работает такой же молодой российский консалтинг.

2.4. Налоговый консалтинг  в России

Развитие бизнеса в России, а вместе с ним и развитие налогового законодательства РФ, постоянный рост числа нормативных доку' ментов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, привели к выделению налогового консультирования в отдельный вид деятельности и отдельную профессию. Официально эта профессия в России называется "консультант по налогам и сборам".

Начиная с 2000 года, наблюдается активный рост спроса на налоговый консалтинг. По оценкам многих экспертов и результатам исследований, налоговый консалтинг в структуре российского консалтинга является одним из наиболее перспективных направлений. По итогам исследования, проведенного рейтинговым агентством "Эксперт РА", за 2001 год на его долю пришлось 12,5% объема всего рынка консалгинговых услуг; налоговыми консультантами было заработано 675 млн.руб. При этом эксперты прогнозировали повышение ста туса налоговых консультантов и потребности в их услугах, так как "динамика налогового законодательства и заявления руководителе предприятий о непосильном налоговом бремени ставят на первый план вопросы оптимизации налогообложения. Для одних - это уход с налогов с использованием всем известных старых схем, для других грамотное применение норм действующего налогового законодательства для снижения налоговых выплат. Все эти проблемы еще долп будут весьма актуальными". Действительно, по данным "Эксперт РА", за 2002 год доход консультантов от предоставления услуг в области налогового консалтинга увеличился в два раза и достиг отметки в 1,5 млрд. руб., что составило 14,2% от общего объема выручки.

И хотя структура российского рынка консалтинга в 2003 году начала меняться, и лидером роста объемов выручки стал консалтинг в области управления персоналом, налоговый консалтинг увеличил свои объемы примерно на 40%.

Во многом развитие налогового консультирования происходит за счет его выделения из аудиторских услуг. Сегодня многие аудиторские компании имеют в своей структуре подразделения, оказывающие налоговые услуги. В 2002 году на рынке аудиторско-консалтинговых услуг произошли существенные изменения в соотношении объема оказанных отдельно аудиторских и консалтинговых услуг; доля консалтинга впервые превысила долю аудита и составила 53% против 47% аудита (рис. 2).

 

 

 

Налоговый консалтинг становится более выгодным и интересным бизнесом, чем аудит: чем более прозрачным и легальным становится российский бизнес, тем большее значение приобретают для него легальные схемы оптимизации налогообложения.

В соответствии со спросом на профессию формируются и цены на услуги. В зависимости от сферы бизнеса, в которой работает налоговый консультант, его заработная плата находится в среднем в пределах от $ 600 до $ 1500 в месяц. Профессия налогового консультанта становится престижной и в России - в 2003 году она вошла в десятку самых востребованных профессий (см. табл. 1) .

Таблица 1. Десятка самых востребованных профессий на 2003 год

 

Место в рейтинге	Специальность
1	Главный бухгалтер / финансовый контролер
2	Консультант по налогам
3	Главный технолог производственного пищевого предприятия
4	Управляющий розничной сетью продуктов питания
5	Управляющий рестораном
6	Директор по маркетингу/ развитию бизнеса
7	Секретарь-референт со знанием английского (немецкого, французского) языка
8	Менеджер по логистике
9	Брэнд-менеджер
10	Менеджер по работе с клиентами (кеу ассоunt manager)

 

Появление новой профессии вызывает необходимость в выработке профессиональных стандартов. Эти стандарты закрепляются либо законодательно, либо через общественные профессиональные организации. В Москве в начале 2002 года было создано общественное профессиональное объединение - Палата налоговых консультантов России, при которой уже получили аттестаты налоговых консультантов тысячи человек.

Благодаря принятию новых глав Налогового кодекса и постоянным поправкам о уже принятые государство регулярно обеспечивает большой объем работы налоговым консультантам. А в условиях нехватки оборотных средств, все больше предприятий осознают реальную возможность сэкономить на налоговых издержках и принимают меры для снижения налоговых платежей. В 2003-2004 годах ожидается следующий ряд новых законов в сфере налогообложения и продолжится работа над качеством Налогового кодекса, в которой активную роль сыграют специалисты по вопросам налогообложения" (Глухов Михаил, Президент компании "Объединенные консупьтантыФДП"//Кращенко Л. Пошаговые технологии//Эксперт. 2003. № 16(371). 28 апреля).

"Конкретный  пример: Австралия с 18-миллионным  населением, где 18 тыс. человек работают в налоговом управлении и 22 тыс. человек зарабатывают себе на хлеб как налоговые консультанты... Для России эта цифра для начала может составлять 50-60 тыс. человек" (Зудина Л.В. Новая профессия - налоговый консультант: Интервью с Д.Г.Черником, президентом Палаты налоговых консультантов, президентом ЗАО "МЦФЭР-консалтинг", доктором экономических наун//Консультант. 2003. № 10. С. 11-14).

3. Основные направления  и виды налогового консультирования

Услуги по налоговому консультированию можно разделить на следующие направления: налоговые консультации, налоговые экспертизы, составление документов, представление интересов налогоплательщика, ведение дел налогоплательщика, оптимизация текущих итоговых выплат и налоговое планирование. Каждое из этих направлений может подразделяться еще на несколько видов услуг.

3.1. Налоговые консультации

Налоговые консультации подразделяются на:

• экспресс-консультации и консультации с отсрочкой ответа;

• письменные и устные,

Налоговые консультации - это, в основном, ответы консультанта на вопросы, сформулированные самим клиентом.

Как правило, налоговые консультации проходят в режиме так называемых разовых консультаций и составляют достаточно большую часть бизнеса налогового консультирования. Очень часто у клиента возникают небольшие проблемы, связанные с неточностью, многоплановостью налогового законодательства, с разными трактовками, с отсутствием достаточной компетенции, для решения которых приглашение консультанта на длительный срок нецелесообразно. К налоговым консультациям прибегают в тех случаях, когда трудные вопросы возникают как разовые, или когда требуется быстрое решение какого-то вопроса.