Налоговое консультирование

ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ

1. Сущность налогового консультирования

За XX век консалтинг оформился в солидную отрасль экономики, без которой уже немыслимо нормальное существование рынка и общественное функционирование. Советы превратились в организованный и технологичный бизнес. Сегодня практически каждой значимой социально-экономической области соответствует свой вид консультирования.

Налоговое консультирование - это вид консалтинга, работающий в области налогообложения. В чем состоит его сущность? Будем отвечать на этот вопрос последовательно: сначала выделим сущность консультирования вообще, а затем уже сущность налогового консультирования как отдельного вида консалтинга. Сущность консалтинга постоянно обсуждают консультанты, их клиенты и исследователи рынка консалтинга, подходя к этому вопросу с разных сторон. В этих суждениях и обсуждениях можно выделить четыре аспекта, а именно:

отличие консалтинга от других видов деятельности; роль консалтинга в обществе; чем консалтинг является для консультанта (производителя консультационных услуг), чем консалтинг является для клиента (потребителя этих услуг). Поэтому вначале дадим слово экспертам консалтинговой сферы, комментируя и суммируя их высказывания.

1.1. Отличие консультирования  от других видов деятельности

Многие консультанты и авторы книг по консалтингу определяли консалтинг, выделяя в нем наиболее важные для них аспекты. Рассмотрим наиболее интересные определения:

1. "Консалтинг - это предпринимательская деятельность, осуществляемая профессиональными консультантами и направленная на обслуживание потребностей экономики и управления в консультациях и других видах профессиональных услуг" (Посадский А.П. Основы консалтинга. -М., 1999. С.16).

2.  "Консультирование - деятельность, осуществляемая профессиональными консультантами и направленная на обслуживание потребностей коммерческих и некоммерческих организаций (независимо от размера, отраслевой принадлежности, организационно-правовой формы), физических лиц в консультировании, обучении, исследовательских работах по проблемам их функционирования и развития" (Алешникова В.И. Использование услуг профессиональных консультантов. - М.: Инфра-М 2000. С.12).

3.   "Консалтинг - это вид интеллектуальной деятельности, основная задача которого заключается в анализе, обосновании перспектив развития и использования научно-технических и организационно-экономических инноваций с учетом предметной области и проблем клиента" (http://www.charisma.ru/ services-consulting.html).

4.  "Консультирование как вид активности - достаточно универсальный и имеющий массу специализаций процесс. Это, прежде всего, процесс развития содержательной коммуникации и прикрепления к коммуникации знаний, деятельности, инструментов и средств" (Сергейцев Т. Перспективы развития консалтинговой деятельности в России // Кентавр. 1997. № 17. Март).

Обобщая эти определения, можно сказать, что в традиционном разделении рынка на рынок товаров и рынок услуг консалтинг относится к категории бизнеса, производящего услуги, причем специфика консалтинга состоит в том, что это интеллектуальный бизнес, производящий интеллектуальные услуги. Развернутая консалтинговая услуга представляет собой комплекс аналитики, предоставления советов и рекомендаций, а также обучения. При этом ведущим процессом в работе консультанта является коммуникация консультанта и клиента, а уже на этой основе происходит передача знаний от консультанта к клиенту.

1.2. Что такое  консультирование для общества 

1.  "Эффективность удовлетворения консультантами своих интересов зависит от того, насколько их деятельность ориентирована на удовлетворение объективных интересов общества... выявление, совершенствование и распространение наиболее качественных организационно-деятельностных схем и схем отношений, и является объективной общественной функцией консультантов. Другими словами, консультанты должны воспроизводить в обществе правильные схемы организации общественной деятельности и схемы общественных отношений на различных уровнях государственного устройства. Консультанты свое основное воздействие оказывают на управленцев и политиков, задачей которых, в свою очередь, является успешная реализация полученных схем" (Желябин Валерий. Российские консультанты и общество //http://www.akdi.ru/ avtupr/KONSTAL/3.html).

2.  "Консалтинг - это  элемент рыночных отношений, и  если растет рынок, то растет  и консалтинг" (Киселева Анастасия. Интервью с Н.Пуртовым, исполнительным  директором 000 "Управляющая Компаний "Лекс" // Эксперт-Урал. 2003. № 36 (116)).

Для общества в целом консалтинг - это важная сфера деятельности и экономики.

Из-за постоянного усложнения общественного устройства, в том числе и механизмов общественного управления, самому обществу требуется какая-то компенсация, позволяющая справляться с нарастанием сложности. Такую компенсацию как раз представляют собой консультанты. Их компетенцией и общественной миссией становится знание и понимание сложных механизмов управления и передача своих знаний тем, кто в них нуждается. Консультанты, обладая знанием наиболее удачного опыта деятельности разных людей и компаний, выполняют и функцию каналов трансляции опыта в обществе. Кроме того. консалтинг способствует повышению эффективности работы отдельных предприятий. Все это делает консалтинг одним из импульсов общественно-экономического развития. Такая общественная миссия делает профессию консультанта уважаемой в обществе, но и требует от консультантов повышенной ответственности не только перед своей консалтинговой компанией, но и перед профессиональным сообществом консультантов и обществом в целом.

1.3. Что такое консультирование для консультанта

1.  "Консультант использует  интеллект, как товар" (Алешникова В.И. Использование услуг профессиональных консультантов. - М.:' Инфра-М, 2000. С- 22)

2.  "Консультант - профессионал, обладающий знаниями в конкретной области и методами их передачи и реализации другим профессионалам" (Алешникова В.И, Использование услуг профессиональных консультантов. - М.: Инфра-М, 2000. С.127).   

3.  "Консалтинг - это  процесс предоставления специалистом  своих особых знаний, навыков и опыта в системе его клиента. Ключевым словом при этом является слово "клиент". Это подразумевает такие отношения, в рамках которых внешний по отношению к организации специалист делает доступными для нее свои знания и опыт".

4.  'Независимость - одна  из привилегий McKinsey. Независимость ума и личная независимость делать то, что правильно" (www.mckinsey.com).

Для консультанта консалтинг - это бизнес, заключающийся в продаже собственных умений и, в первую очередь, знаний. Знания составляют основной капитал консультанта,

Однако не только экономические факторы определяют - долгосрочный успех консалтингового бизнеса, а готовность консультанта сообщать клиенту об истинном положении дел, даже если это приведет к разрыву отношений с клиентом или понижению доходов консультанта. Независимость суждений консультанта как от клиента, так и от любых внешних факторов - один из основных профессиональных принципов консалтингового бизнеса.

В консалтинге, как интеллектуальном бизнесе, очень высока роль человеческого фактора. Поэтому для консультанта консалтинг - это еще и сфера его личного развития, роста и самореализации. Такого понимания консалтинга придерживается одна из наиболее известных консалтинговых компаний МсКinsey, в задачах которой записано, что задача компании - создавать такое место, куда будут притягиваться исключительные люди. где талантливые люди смогут работать, развиваться, активизироваться и сохранять свою исключительность.

Но, несмотря на всю исключительность фигуры консультанта, для него самого основная фигура в его бизнесе - это его клиент.

Цель консультанта - помочь осуществлению целей клиента: повысить эффективность его деятельности или деятельности его предприятия.

1.4. Что такое  консультирование для клиента

1.   "Все истории  успеха в консалтинге заканчиваются  словами "... и компания преуспела  в достижении своих целей"

2. "Суть консалтинга заключается в помощи клиенту повышать эффективность своей деятельности и создавать стоимость как путем предоставления информации и рекомендаций, так и предоставляя свои услуги в достижении поставленных цепей"

3.   "Консультант=советник=профессионал=практик"

При определении миссий консалтинговых компаний по отношению к клиентам всегда встречаются такие обороты речи, как "служить клиенту", "помогать клиенту", "давать советы". Это указывает на ту роль, которую играет по отношению к клиенту консультант, являясь одновременно и учителем и слугой, советником и помощником. При этом клиент ожидает, что консультант, привнеся на предприятие свои знания, поможет клиенту справится с проблемами и повысит эффективность его предприятия.

1.5. Сущность налогового  консультирования

Налоговое консультирование - один из видов консультирования, и к нему применимо все то, что было сказано про консалтинг выше, Деление сферы консалтинга на виды обычно связано с разделением содержательных областей консалтинга. Специфика налогового консалтинга задается налогообложением как содержательной областью, с которой работает налоговый консультант.

1.  "Налоговая система  в XXI веке будет весьма сложной, и люди, профессионально неподготовленные, заниматься проблемами налогообложения  просто никогда не смогут.... Все в большей и большей степени налоги становятся делом людей, профессионально подготовленных. Сегодня даже главный бухгалтер, замученный огромным объемом текущих дел, не в состоянии следить за всеми тонкостями налогообложения. Нужны профессионально подготовленные люди и профессионально подготовленные организации, которые должны работать на этом рынке, помогая организациям и людям разбираться с налогами" (Зудина Л.В. Новая профессия - налоговый консультант: Интервью с Д.Г.Черником, президентом Палаты налоговых консультантов, президентом ЗАО "МЦФЭР-консалтинг", доктором экономических наук // Консультант.2003.№10.С.П-14).

2.  "Сущность профессии  налогового консультанта - помогать  индивидуальным клиентам или предприятиям сохранять свои деньги, которые в противном случае нужно будет отдать налоговой службе".

3.  «Основная задача налогового консультанта не в том, чтобы правильно уплатить налоги по уже совершенным операциям (хотя это и является основанием работы налогового консультанга), а в том, чтобы помогать клиенту планировать будущие операции»

4,  "Во-первых, многочисленные изменения и дополнения в налоговое законодательство требуют подробного изучения и правильного толкования, на что быстрее все-таки реагируют консультанты. Во-вторых, предприятия стремятся к снижению издержек это немаловажное условие. Здесь важна правильность использования той или иной налоговой льготы, выстраивание льготных схем, а следовательно, необходимы услуги специалистов. В-третьих, при построении налоговых схем и их реализации на предприятиях, как правило, всегда возникают риски. Поэтому предприятия стремятся риски взаимоотношений с налоговыми органами, риски каких-то последствий переложить на консультанта".

Суммируя приведенные выше высказывания, можно видеть, что налоговое консультирование вызвано к жизни сложностью налоговых систем во всем мире - таких, что непрофессионал не в состоянии в этом разобраться. Кроме того, налоговые законы требуют постоянных изменений, связанных с политическими и экономическими изменениями. И налоговое консультирование - это передача знаний о системе налогообложения и происходящих в ней изменениях в распоряжение клиента.

Для самого налогового консультанта консультирование - это очень интересный и перспективный вид бизнеса, потому что долговременная тенденция состоит в усложнении систем налогообложения и налоговых законодательств, что будет приводить к повышению спроса на этот вид консалтинга. Благодаря этому сегодня налоговое консультирование - один из самых уважаемых и высокооплачиваемых видов консультирования.

С точки зрения клиента налоговое консультирование - это снижение налоговых рисков, снижение издержек и оптимальное планиронирование будущих хозяйственных операций.         

2. Развитие налогового  консультирования 

2.1. Мировой рынок  консалтинга

Современный рынок невозможно представить себе без консалтинговых услуг. Как и многие другие профессии, консалтинг выделился и в отдельную сферу деятельности вследствие общих тенденций дифференциации деятельности и специализации знаний. То, что конкурентоспособность компании на рынке все сильнее зависит от используемых оргуправленческих технологий и решений, приводит к выделению принятия решений в отдельную компетенцию. Принятие  управленческих решений сегодня требует большого объема как теоретических, так и практических знаний, впадения опытом эффективных управленческих действий. Если учесть, что управленческие проблемы постоянно меняются и усложняются, растет их число, а технологии управления в связи с этим постоянно развиваются, понятно, что руководитель, как лицо, принимающее решение, практически не имеет возможности поддерживать собственную компетенцию, достаточную для принятия адекватных и конкурентоспособных решений. В этих ситуациях и возникает фигура консультанта - лица, обладающего достаточной компетенцией, находящегося в курсе современных тенденций в оргуправлении, способного произвести анализ проблем, дать рекомендации по их решению и помочь при внедрении этих решений. По мере дифференциации в управлении происходит и специализация консультирования- Сегодня в консалтинге выделены такие специализации, как стратегический консалтинг, финансовый, налоговый консалтинг и аудит, исследования рынка и маркетинг, связи с общественностью, управление персоналом, IТ, коучинг и т.п.

Консалтинг стал важнейшим инфраструктурным элементом в современной рыночной экономике - без участия консультантов сегодня не принимается ни одно серьезное организационное, управленческое или экономическое решение. По объему осваиваемых средств консалтинг стал самостоятельной экономической отраслью. Более того, в последние десятилетия эта отрасль очень быстро набирает обороты, выходя в число самых быстроразвивающихся отраслей на мировом рынке. "Рост рынка консалтинга составляет 15-20% в год, что в 2-3 раза выше, чем темпы развития рынков наукоемкой продукции и потребительских услуг. В 1993 году в США было около 50 тыс. консультантов по управлению, получивших за свои услуги 17 млрд. долл. В 10 ведущих американских консалтинговых фирмах было занято 45 тыс. консультантов, и они получили за год 8,2 млрд. долл. В 1996 году оборот этих десяти фирм возрос до 20 млрд. долл., а платежеспособный спрос американского рынка консалтинговых услуг превысил 4 ( млрд. долл. В 1990 году в Западной Европе работало 43 тыс. консультантов по экономике, финансам и управлению, объем предоставленных ими услуг составлял около 5 млрд. долл., а в 1995 году тольк( в Германии насчитывалось 44.2 тыс. консультантов. Объем предоставляемых ими услуг только в этой стране достиг 9,7 млрд. долларов В Великобритании за последние четыре года численность консультантов возросла более чем в три раза. Выработка на одного консультанта (оплата одного консультанта), по данным Европейской федерации ассоциаций консультантов по управлению (РЕАСО), в 1996 году составила в Германии - 219,4 тыс.долл., в Швейцарии - 206,8 ты долл., в Дании - 180,1 тыс. долл., в Венгрии -43,3 тыс. долл."