Налоговое консультирование

Экспресс-консультации - это очень сложный вид налогового консультирования, потому что в этом режиме никогда не известно заранее, с каким вопросом придет клиент. А вопрос необходимо будет решать здесь и теперь и в ограниченное количество времени, когда нет возможности взять перерыв и нужно, глядя в глаза клиенту, в то время, которое он оплачивает, понять его проблему и дать решение. В таком режиме могут работать только консультанты, обладающие большим опытом и большой информационной базой, а также постоянной собранностью и быстрой реакцией.                     

При очень сложных вопросах либо при вопросах, требующих серьезной законодательной регламентации, используются консультации с отсрочкой ответа. При таких консультациях у консультанта есп время, чтобы обдумать ситуацию, собрать экспертные мнения, поработать с законодательством и дать ответ через некоторое время.

Письменные консультации, как следует из их названия, - это вид налоговой консультации, по которым ответ консультант должен дать письменно. Достаточно часто клиент просит предоставить ему именно письменный ответ. Это происходит, например, в ситуациях, когда клиент находится в споре с налоговыми органами, тогда письменный отве-консультанта будет выполнять функцию экспертного мнения; или когда клиент хочет переложить максимум ответственности на консультанте Письменные консультации требуют от консультанта более тщательного подхода, особенно к проработке и написанию самого текста ответа.

3.2. Налоговые экспертизы

Налоговые экспертизы - процедуры, направленные на проверку или исследование объектов (деклараций, хозяйственных операций т.п.) по заданию клиента с целью установления налоговых последевий и возможной последующей налоговой оптимизации.

К ним относятся:

• налоговый аудит;

• налоговая экспертиза документов (договоров, налоговых деклараций, первичных учетных документов);

• работа по актам налоговых проверок;

• оценка налоговых обязательств, налагаемых на клиента при совершении сделок.

Как видно из названия, в рамках этого направления налоговый консультант выступает в роли эксперта, то есть профессионала, способного дать обоснованную и адекватную оценку имеющемуся положению дел. Налоговая экспертиза помогает выявить проблемы, недочеты, возможности оптимизации, которые есть у клиента при выплате им налогов. Например, такая работа, как налоговый аудит, проводится и для того, чтобы понять, насколько правильно, своевременно и оптимально выплачиваются налоги. Оценка этого поможет понять, возможны ли претензии к предприятию со стороны налоговых органов и, соответственно, исключить основания таких претензий.

Налоговая экспертиза документов проводится в ситуации, когда клиент собирается совершить какую-либо сделку или уже совершил и хочет узнать о налоговых последствиях этой сделки. Например, клиент купил недвижимость и хочет узнать налоговые последствия: возможны ли льготы по налогам или, наоборот, дополнительные налоги и сборы, которые надо уплатить. Если экспертиза проводится на этапе заключения сделки, то она может существенно повлиять на сделку, например, на ее оформление или цену.

Что касается налоговой экспертизы налоговой декларации или других документов - здесь консультант-эксперт выясняет, насколько правильно составлен документ, например, заполнена налоговая декларация, все ли в ней указано.

Оценка налоговых обязательств состоит в экспертизе вариантов изложения налогами конкретных хозяйственных операций или сделок.

Налоговая экспертиза может быть самостоятельным видом налоговых услуг, а может быть этапом для дальнейших разработок, например, оптимизации налогообложения

3.3. Составление  документов

Составление документов подразделяется на:

• составление налоговых документов (деклараций, расчетов);

• составление документов гражданско-правового характера;

• составление письменных запросов в органы МНС РФ, Пенсионный фонд РФ и др.

Многие клиенты не в состоянии сами составить соответствующие и итоговые документы либо в силу недостаточной компетенции, либо в силу нехватки времени, В этих случаях во избежание последующих проблем они обращаются к налоговому консультанту.

При составлении налоговой декларации задача налогового консультанта - изучить документы клиента и составить в соответствии с этим правильную налоговую декларацию.

Составляя документы гражданско-правового характера, консультант совмещает услуги налогового консультирования и услуги юридического консультирования по составлению договоров. Этим в основном занимаются консультанты-юристы, имеющие дополнительную подготовку как налоговые консультанты.

При составлении письменных запросов в налоговые органы консультант выступает как специалист, понимающий нормы деятельности и коммуникации в сфере налогообложения. В налоговом законодательстве существует много проблемных мест, по которым важно знать позицию налоговых органов, поэтому иногда очень важно сделать запрос, например, в Министерство по налогам и сборам, работники которого являются весьма значимыми экспертами по налоговому законодательству. Задача консультанта в этой ситуации - грамотно составить запрос: то есть поставить вопросы перед налоговыми органами так, чтобы получить максимально полезный ответ; поставить вопрос так, чтобы ответ на него был наиболее содержательным и наименее формальным.

3.4. Представление  интересов налогоплательщика

Представление интересов налогоплательщика включает:

• представительство по всем вопросам в органах МНС РФ (регистрация налогоплательщика в органах МНС РФ; регистрация контрольно-кассовых машин в МНС РФ);

• представление интересов налогоплательщика в судебных органах (для налоговых консультантов, имеющих статус адвокатов, в некоторых случаях для внутренних налоговых консультантов): дел по возврату экспортного НДС, представление защиты доверителю уголовном процессе по налоговым обвинениям, арбитраж по налоговым спорам.

В ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ "Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах" установлено, что налогоплательщик имеет право доверять представление своих интересов другому лицу. Представление интересов, как направление консультирования, можно разделить на две части - ту, где от консультанта не требуется особого статуса, и ту, где этот особый статус требуется. Например, представление интересов налогоплательщиков в судебных органах требует от внешнего консультанта особого статуса адвоката.

3.5. Ведение дел  налогоплательщика

Ведение дел налогоплательщика подразделяется на:

• ведение и восстановление налогового учета;

• ведение налоговых дел физических лиц - налогоплательщиков;

С января 2002 года предприятия обязаны вести налоговый учет (НК РФ, гл.25 ст.313). Однако не все могут это делать сами, поэтому поручают ведение и, если необходимо, восстановление налогового учета налоговым консультантам. 

Ведение дел налогоплательщиков как физических лиц - очень развитый за рубежом вид услуг. В последнее время он начинает получать распространение и в России. Многие частные лица, понимая всю сложность налогового законодательства, с целью оптимизации своих личных налогов поручают ведение своих налоговых дел консультантам. Они заключают с налоговым консультантом договор, по которому консультант получает справки с места работы по доверенности, сопровождает сделки клиента по купле-продаже имущества и другие налогооблагаемые операции, которые совершает клиент как физическое лицо. Результатом работы налогового консультанта за год является представление налоговой декларации клиента в налоговые органы. Все больше и больше налогоплательщиков в России обращается к налоговым консультантам по ведению персональных налоговых дел. И чем дальше мы будем развиваться по пути цивилизованного рынка, тем больше будет развиваться это направление услуг.

3.6. Оптимизация  текущих налоговых выплат и  налоговое планирование

Оптимизация налогообложения - это не схемы сокрытия налогов, а, наоборот, построение реальных легальных схем, по которым предприятие может работать, не находясь в противоречии с законом и при этом оптимизируя свои налоги. Эффективная схема оптимизации для предприятия так же важна, как и четкая производственная или маркетинговая стратегия. Большинство налоговых консультантов считает оптимизацию налогообложения вершиной своей профессии, так как это направление консультирования требует от консултанта знания всех отраслей законодательства, богатого опыта, аналитических способностей и способностей к нахождению нестандартных решений. Итогом работы консультанта по оптимизации налогообложения является экономия средств. Однако в механизмах этой экономии часто предлагаются и организационные изменения (устранение дублирующих бухгалтерских функций, разделение предприятия и т.п.). Поэтому консультант обязан разбираться и в организационной структуре предприятия.

 

НАЛОГОВЫЙ КОНСУЛЬТАНТ

Профессия налогового консультанта в России относится к числу наиболее молодых. Только в 2000 году Постановлением Минтруда РФ от 4 августа 2000 г. № 57 "О внесении дополнения в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих" (в дальнейшем Постановление № 57) она была официально включена в Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих. Таким образом, институт профессиональных налоговых консультантов находится в самом начале своего становления. Профессиональные объединения налоговых консультантов, профессиональные стандарты, квалификационные требования и этика налоговых консультантов также находятся в стадии формирования. Формируются эти профессиональные стандарты, исходя из постановлений Минтруда, из интересов профессионального сообщества (представленного в основном Палатой налоговых консультантов), из взаимоотношений консультанта и клиента.

Специфика фигуры налогового консультанта определяется тем, что, с одной стороны, налоговый консультант, как профессия, принадлежит к финансовым профессиям, находясь в ряду экономистов, бухгалтеров, аудиторов, финансовых менеджеров и др., а с другой стороны, налоговое консультирование - это один из видов консультирования вообще. Поэтому к налоговому консультанту предъявляются требования как из сферы финансов, так и из сферы консалтинга.

1. Квалификационные  требования         

Для официального получения квалификации "налоговый консультант" необходимо соответствовать квалификационным требованиям, зафиксированным в постановлениях Минтруда, а также в документах Палаты налоговых консультантов, которая в настоящее время является единственной саморегулируемой организацией налоговый консультантов в России.

В Постановлении № 57 указан перечень необходимых знаний для профессиональной работы налогового консультанта. Так, он должен знать:

• законы и иные нормативные правовые акты, регламентирующие налогообложение юридических и физических лиц;           

• методические материалы, касающиеся предпринимательской иной деятельности организаций и физических лиц;

• основы законодательства о труде;

• порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности;

• порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности;

• порядок проведения налоговых проверок;

• принципы организации предпринимательской деятельности;

• порядок заключения, изменения, оформления и прекращения гражданско-правовых договоров;                 

• современные информационные технологии;

• этику делового общения;

• правила и нормы по охране труда.

Необходимые квалификационные требования к налоговым консультантам определены в 2000 году в Постановлении № 57, а также документами Палаты налоговых консультантов. Требования, предъявляемые ими, различаются между собой, но не противоречат друг другу, опираясь на Постановление № 57. Требования для получения нуллификации "налоговый консультант" указаны а таблице 2.

Таблица 2. Необходимые квалификационные требования к налоговым консультантам

Требования	Постановление №57	Палата налоговых консультантов
Базовое образование	(А)Высшее профессиональное (экономическое или юридическое)образование или (В) профессиональное (экономическое или юридическое)образование	Высшее экономическое или юридическое образование, полученное в высшем учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию
Опыт практической работы	Для (А) – стаж работы по специальности не менее 3-х лет Для (В) – не менее 5 лет	Опыт работы по специальности подтверждается наличием стажа работы специаластом в налоговых или финансовых органах,юристом, экономистом, аудитором, ревизором, бухгалтером, научным работником, преподователем или др. специалистом со специализацией в области налогообложения не менее 3-х лет из последних 5 лет, предшествующих году аттестации консультанта по налогам и сборам
Дополнительная подготовка в области налогообложения	Дополнительная подготовка в области налогов и сборов	Подготовка по одной из профессиональных образовательных программ Палаты налоговых консультантов в образовательной организации, имеющей аккредитацию Палаты. Наличие такого образования подтверждается документом утвержденного образца, выданным аккредитованной образовательной организацией

Сегодня "дополнительной подготовкой в области налогов и сборов" занимаются аккредитованные при Палате налоговых консультантов учебные заведения (Приложение 2). Палата вырабатывает принципы и стандарты налогового консультирования, а также организуете квалификационные экзамены и осуществляет аккредитацию учебных организаций, разрабатывает программы повышения квалификации.

Пройти аттестацию на получение квалификации "налоговый консультант" можно, выполнив все квалификационные требования, предъявляемые к налоговому консультанту и сдав квалификационный экзамен (порядок подтверждения квалификации и сдачи квалификационных экзаменов см. в Приложении 3).                        .