Налоговое консультирование

Кроме этого, к обоснованию совета относится также ознакомление клиента с применяемыми консультантом в процессе выполнения задания методами и техниками. Полнота обоснования помогает клиенту сформировать правильное понимание совета и адекватно реализовать его.

4.7.2. Качество предоставления  услуг

Даже после окончания задания налоговый консультант должен помнить о работе, которая была проделана для решения проблем клиента. Для этого хранятся соответствующие подшивки отчетов, предоставляемых клиентам. Они являются конфиденциальной информацией и защищены от несанкционированного доступа, дополняются подшивками рабочих бумаг, журналами учета консультантов и т.д.      

Качество услуг достигается полнотой совета, а также еще некоторыми дополнительными характеристиками совета. Совет считается качественным, когда он полный, а также специфичный, реалистичный, практичный и понятный.

Специфичность - это привязка совета к конкретной ситуации. Каждый совет должен быть привязан к конкретной ситуации конкретного клиента. Каждое задание налоговый консультант выполняет на индивидуализированной основе, то есть дает рекомендации, специально разработанные под нужды данного клиента. Это является основой творческого подхода налогового консультанта к выполнению задания.

Реалистичность - эта возможность выполнения совета. Необходимо, чтобы совет был внутренне логичным, не нарушал общую логику работы предприятия, а также желательно, чтобы он был прост в осуществлении, насколько это возможно.

Практичность - определяется ценой рекомендаций. Совет практичен, если затраты на внедрение не превышают эффект от налогосбережения. При этом эффект не всегда имеет денежное измерение: он может выражаться также в качестве оптимизации трудозатрат, документооборота и т.д.

Понятность - критерий качества совета, который характеризует коммуникативные качества консультанта. Консультант должен изложить совет на том уровне, на котором клиент может его понять и реализовать.

4.8. Профессиональная  компетентность

Профессиональная компетентность консультанта - это совокупность технической компетенции консультанта, а также мотивов профессионального поведения и личностных свойств консультанта.

Мотивы профессионального поведения:

• Заинтересованное отношение к клиентам

• Желание оказать положительное влияние на консультируемое предприятие

• Стремление к личным достижениям

• Стремление быть честным и справедливым

Личностные качества:

• Сила воли, внимание к деталям и предупредительность

• Гибкость мышления

• Осведомленность о социальных тенденциях и способность к диагностике

• Уверенность в себе

Налоговый консультант должен выполнять свои профессиональные обязанности согласно надлежащим техническим и профессиональным стандартам. В частности, налоговый консультант не должен браться за выполнение работы, в которой он не компетентен из-за нехватки опыта или необходимых технических или других навыков, если не получены соответствующие советы или помощь, гарантирующие, что работа будет должным образом выполнена.

Только при полной уверенности в том, что его квалификация и ресурсы достаточны для эффективного выполнения задания и обеспечения реальной выгоды клиенту, налоговый консультант может давать советы, соглашаться на выполнение задания и принимать решение о заключении сделки.

Также он должен быть полностью уверен в способности клиента воспринимать советы, использовать рекомендации и внедрять результаты работ по проекту.

Налоговый консультант обязан сообщать клиентам о любых мнениях, которые у него имеются в отношении возможности с пользой применять полученные рекомендации (возможные изменения законодательства, недостаточная квалификация персонала клиента и т.п.)

4.9. Учет конфликта  интересов

Иногда налоговому консультанту приходится сталкиваться в своей практике с конфликтами интересов, возникающими из-за того, что консультационный процесс - это всего лишь элемент общественной и профессиональной деятельности, и интересы этой более широкой, чем консультирование, деятельности иногда "проступают" в консультационном процессе в виде конфликтов. Можно выделить несколько основных видов конфликтов интересов:

1) Конфликт интересов  клиента и интересов профессионального сообщества консультанта. Этот конфликт возникает, когда клиент требует от консультанта совершения действий, противоречащих его профессиональным принципам, действий, которые, если станут широко известными, нанесут вред имиджу профессии налогового консультанта.

2) Конфликт между интересами  разных клиентов одного консультанта (например, если клиенты являются родственниками, партнерами по бизнесу или же начальником и подчиненным одной компании).

3) Конфликт между личными  интересами клиента и консупьтанта. Эти конфликты носят, как правило, не этический, а финансовый характер. И возникают в случае, если консультант принимает финансовое участие в делах клиента: например, владеет акциями компании клиента.

Консультант должен стремиться к тому, чтобы исключить саму возможность возникновения конфликта интересов, а в случае возникновения такого конфликта максимально оперативно разрешить его. Конфликты интересов - довольно частые ситуации, возникающие у консультантов, и не только налоговых консультантов. Конфликты интересов, затрагивая принципы профессионального поведения консультантов и оказывая большое влияние на общественную значимость и общественное восприятие профессии консультанта, обычно оговариваются в профессиональных кодексах консультантов (например, в Кодексе этики Международной федерации бухгалтеров или в Правилах и руководнщих принципах практики Ассоциации специалистов налелогобложения и Дипломированного института налогообложения Великобритании, 2002 г.). Так как профессиональный кодекс налоговых консультантов России пока не разработан, то мы приведем здесь выдержки из Правил АТТ, дающих общие ориентиры по поводу того, что должен делать консультант для избежания конфликта интересов и как ему следует поступать, если конфликты интересов возникли.

«Профессиональная независимость

Налоговый консультант должен всегда сохранять профессиональную независимость. Соответственно, налоговый консультант не должен работать на двух или более клиентов, если присутствует этический или потенциальный конфликт интересов между ними, поскольку это может затронуть профессиональную независимость налогового консультанта при выполнении им обязательств или даст повод считать, что она затронута.

Налоговый консультант должен не только в действительности быть профессионально независимым, но и казаться таковым клиентам, публике, властям и третьим лицам, поэтому надо заботиться о том, чтобы сохранять как видимую, так и фактическую независимость. Если налоговый консультант узнает о факторе, который затрагивает или мог бы затронуть его независимость относительно какого-либо вопроса (или который может быть так воспринят), налоговый консультант должен немедленно заняться этим, чтобы сохранить свою профессиональную независимость. Если нельзя ничего предпринять, чтобы предотвратить угрозу профессионапьной независимости, налоговый консультант должен отказаться работать по рассматриваемым вопросам или, если он действовал на тот момент, когда обнаружился неблагоприятный фактор, он должен прекратить работу.

Большинства проблем можно избежать, будучи готовым к потенциальным конфликтам интересов и не соглашаясь на работу, где такой конфликт вероятен.

Управление конфликтами

Сушествует много обстоятельств, при которых налоговый консультант может столкнуться с фактическим или потенциальным конфликтом интересов. Невозможно предусмотреть каждую возможную ситуацию, но наиболее распространенные причины их возникновения изложены ниже, там же даны общие руководства к действию. Невозможно дать руководства для всех ситуаций. Налоговый консультант должен сам это решить по обстоятельствам. Самые важные моменты общего руководства:

- Конфликт интересов не всегда легко распознать или предвидеть. Но налоговый консультант должен всегда осознавать, что может возникнуть конфликт, и что это может помешать ему дать независимый совет клиенту.

- Налоговый консультант должен стремиться избегать не только самого конфликта интересов, но и создания впечатления, что он участвует в нем. Поэтому налоговый консультант должен рассматривать свою позицию и действия не только в свете собственных представлений о том, существует ли конфликт, но и с точки зрения клиента, публики, властей и третьих лиц.

- Налоговый консультант должен признать существование конфликта или потенциальный конфликт, как только он узнает о нем, и должен вести себя соответственно после того.

- Налоговый консультант должен немедленно приняться за существующий или потенциальный конфликт и найти решение, совместимое с высокими профессиональными стандартами и обязанностями перед клиентом или клиентами.            

- Если существующий или потенциальный конфликт не может быть разрешен, налоговый консультант должен решить, продолжить ли работу. Обычно существование конфликта интересов будет означать, что не следует продолжать работу на одного или больше клиентов. Если налоговый консультант полагает, что продолжение работы на клиента приемлемо, несмотря на существующий или потенциальный конфликт, он должен предоставить клиенту полную и достоверную информацию о существовании конфликта и посоветовать ему заручиться независимым мнением о том, отвечает ли интересам клиента продолжение работы налогового консультанта.

- После согласования мер для решения фактического или потенциального конфликта интересов, они должны быть подтверждены в письменной форме, как и договор, в котором клиент соглашается на то, чтобы налоговый консультант продолжил выполнение своих обязанностей в условиях существующего потенциального конфликта интересов.

4.10. Профессиональное корпоративное поведение

4.10.1. Поддержание  репутации профессии

Поддержание репутации профессии - это, разумеется, важной только для налоговых консультантов, но и для представителей любого профессионального сообщества. Поддержание репутации - забота не только профессиональных сообществ, но и каждого отдельнй консультанта, потому что в итоге поддержание репутации професс каждым отдельным профессионалом через положительную репутацию всех помогает продвижению каждого.

Поддержание репутации профессии требует от каждого налогового о консультанта:

• строгого соблюдения этических и профессиональных принципов деятельности налогового консультанта;

• поддержания высокого личного профессионального уровня;

• содействия повышению профессионального уровня своих коллег по профессии (до той степени, насколько это позволяют конкурентные отношения);                       

• внимательного отношения к своим клиентам;

• обеспечения понимания общественностью социальных функций налогового консультанта, повышения уважения к этой профессии;

• соблюдения этических норм поведения не только в отношениях с клиентами, но и со своими коллегами по профессиональному сообществу, уважительного отношения к их репутации и успехам;

• при работе с представителями других профессий, выстраивания с ними уважительных отношений, уважительного отношения к их инцественной роли и функциям;

• ответственности за свои действия перед сообществом налоговых консультантов.

4.10.2. Соблюдение  этических норм профессии

Этические нормы профессии обычно формулируются в специальных профессиональных кодексах. Профессиональные кодексы создаются профессиональными ассоциациями либо отдельными профессиональными организациями для поддержания репутации профессионального сообщества, а также для поддержания необходимой этической атмосферы внутри сообщества или консалтинговой компании.

Профессионального кодекса налогового консультанта в России пока не существует. На что же может опираться сейчас налоговый консультант? Несмотря на существование разных видов консультирования, профессиональная этика не только консультантов, но и близких к ним профессий (врачей, бухгалтеров, педагогов и т.п.) имеет много общих принципов. Многие сообщества консультантов, имея более длинную историю, уже имеют международные, национальные или корпоративные кодексы этики (Приложение 5, 6). В принципе, на них могут опираться и налоговые консультанты. Анализируя этические кодекс профессионалов в разных видах консалтинга, можно выделить следующие общие для всех них этические нормы:

• конфиденциальность информации;

• объективность и независимость консультанта;

• профессионализм и компетентность консультанта;

• приоритет интересов клиента;

• соблюдение общечеловеческих моральных правил и норм;

• доброжелательное отношение с коллегами по профессии.

Этические нормы не имеют законодательного характера, являются конвенциональными и носят рекомендательный характер для членов профессионального сообщества. Однако, будучи сформулированными, объявленными, принятыми и исполняемыми большинством членов профессионального сообщества, они способствуют повышению имиджа профессии в обществе, а также повышению профессионального уровня данного сообщества в целом. Нарушение этических принципов должно обсуждаться в профессиональных кругах. Публичная критика нарушителей этических норм профессии не позволяет отдельным случаям неисполнения этих норм снижать имидж профессии в целом. Однако надо понимать, что часто этические нормы являются достаточно относительными: так, например, если для аудитора независимость имеет четкие законодательные критерии, то для налогового консультанта эти критерии гораздо более размыты. В результате определения границ профессиональной этики и их критериев часто зависит от ситуации, в которой работает консультант, - от типа заказа, гонорара, личности заказчика и т.п.                                     

4.10.3. Взаимное  уважение и сотрудничество в  рамках  профессионального сообщества

На рынке услуг налогового консультирования консультанты и консультационные агентства являются конкурентами друг другу, но на том же рынке по отношению к другим консультантам и вообще к другим профессиональным сообществам налоговые консультанты должны составлять консолидированную профессиональную позицию. И их коллективная задача состоит в повышении общественного статуса этой позиции. Поэтому, как профессиональное сообщество, налоговые консультанты обязаны стремиться к сотрудничеству в рамках своего профессионального сообщества и не допускать недобросовестной конкуренции.