Налоговое консультирование

Креализаичи = 80 час. : 80 час. х 100% = 100%.

Если выполнение работ затягивается на два дня, то коэффициент реализации будет равен:

К реализации = 80 час.: 96 час. х 100% = 83%.

 

 

2.4. Процентная оплата. Показатели расчета процентной оплаты

При процентной оплате вознаграждение налогового консультанта рассчитывается, как процент от экономического эффекта, полученного при внедрении предложенных им рекомендаций. В качестве экономического эффекта в налоговом консультировании чаще всего используются такие показатели, как снижение себестоимости, уменьшение налоговых платежей и т.д., а в качестве других количественных показателей используются такие показатели, как прибыль, выручка, сумма контракта, над которым работает консультант. Проценты при такой оплате зависят от показателя и могут колебаться от 1 до 50% (в зависимости от эффекта, полученного от снижения налоговых платежей).

Процентная оплата дает дополнительный мотивационный стимул консультанту, так как связывает его оплату и эффект, полученный клиентом, а клиенту дает чувство дополнительной гарантии, что средства потрачены на консультанта максимально эффективно.

Но и самые большие риски для консультанта также заключены в процентной оплате. При составлении договора на процентную оплату нужно до тонкостей оговорить, как и в чем будет измеряться эффект. В принципе добиться этого можно только по самым простым продуктам, где эффект можно четко просчитать, а также гарантировать. Например, оптимизирует консультант налогообложение так, что эта оптимизация даст определенную экономию денежных средств от применения предложенной схемы налогообложения. В договоре оговаривается процент, который консультант получит от этой годовой экономии. Однако в течение года что-то может измениться во внешней среде, и эффект не наступит не по вине консультанта.

В таком случае опять начинает работать правило качества совета: схема должна быть сделана именно под клиента, консультант должен быть уверен в том, что его совет может быть понят клиентом, что схема довольно просто внедряется, что квалификации сотрудников клиента достаточно для внедрения предложенного совета и т.п.

Именно из-за того, что процентная оплата, с одной стороны, максимапьно мотивирует консультанта, а с другой стороны, имеет наименьшие гарантии, процентную оплату редко применяют в чистом виде, а включают ее в комбинированную оплату.

2.5.Комбинированная  оплата

Комбинированная форма оплаты - это применение нескольких форм оплаты сразу. Например, при абонентском договоре часто примется комбинирование фиксированной и повременной оплаты. При работе по конкретному проекту - комбинация фиксированной и процентной оплаты. С нашей точки зрения, для мотивации консультанта комбинированная оплата труда - одна из самых лучших.

3. Основные этапы и методы налогового консультирования

Для "изготовлений совета" консультантом должен быть пройден технологический процесс так же, как и должен быть пройден технологический процесс для изготовления любого другого продукта. Также, как и любой другой технологический процесс, процесс консультирования состоит из последовательно выполняемых этапов. И так же, для получения качественного продукта, необходимо как четкое соблюдение последовательности и процедур технологического процесса, так и следование процессу консультирования - основа полноты и качества консалтинговой услуги.                             

Практически все консультанты выделяют пять основных этапов консультирования:

• подготовительный;

• диагностический;

• разработка вариантов решений;

• внедрение решений;

• оценка результатов.

Однако методы и процедуры для разных видов консалтинга (организационного, финансового, налогового, маркетингового и т.п.) будут существенно различаться.

3.1. Подготовительный  этап

Этот этап в целом подготавливает начало работы консултанта над заказом.

Для начала работы должны быть готовы несколько элементов:

• клиент должен быть готов сделать заказ именно этому консультанту (или агентству);

• консультант должен быть готов приступить к выполнению заказа;

• должен быть подготовлен договор,

М.Иванов и М.Фербер выделяют несколько стадий развития готовности клиента к работе с консультантом:

• клиент не осознает наличия проблемы;

• клиент начинает осознавать наличие проблемы;

• клиент пытается решить проблему сам;

• клиент собирает информацию о решении таких проблем;

• клиент понимает, что можно пригласить экспертов;

 

• клиент отбирает экспертов .

Эти же стадии проходит, в принципе, и клиент налогового консультанта. Однако на практике, в сфере налогообложения клиенты приходят к консультанту уже с осознанием проблемы, по крайней мере, с ее ощущением и с пониманием необходимости в консалтинговых услугах. Другое дело, что проблема может быть неточно или даже неправильно сформулирована клиентом. И от подготовительного этапа требуется корректировка видения клиентом проблемы: например, приходится клиенту объяснять, что проблема может быть шире или уже, чем ему видится; что ее решение возможно при потере каких-то ресурсов; что решение проблемы гораздо сложнее или, наоборот, проще, чем это видится клиенту.

В процессе этой предварительной диагностики проблемы происходит преодоление разрыва между видениями проблемы клиентом и консупьтантом. Этот разрыв преодолевается консультантом за счет введения следующих основных процедур:

• консультант понимает видение проблемы клиентом;

• консультант представляет свое видение проблемы;

• консультант корректирует видение проблемы клиентом;

• консультант уточняет свое видение проблемы.

Так, через несколько итераций происходит взаимная корректировка видений проблемы, формируется согласованное видение ситуации заказа: видения проблемы, путей решения, примерного ожидаемого эффекта.

В процессе понимания проблемы консультант оценивает также возможности выполнения заказа: может он выполнить заказ или нет, насколько качественно он может его выполнить, обладает ли он достаточной компетенцией для выполнения заказа, насколько осуществимы требования клиента, какие ресурсы потребуются для выполнения заказа.

На подготовительном этапе происходит и подготовка к подписанию договора на выполнение заказа - обсуждается оплата, выбирается модель консультирования, схемы взаимодействия консультанта и клиента, вид договора.

Все это затем представляется на рассмотрение клиенту в виде предложения.

Результатом подготовительного этапа становится решение клиента о работе с данным консультантом и заключение договора,

О сложности подготовительного этапа и методе работы консультанта на этом этапе может свидетельствовать инструкция о том, какие действия должен выполнить консультант в ответ на первоначальный запрос клиента. Эта инструкция составлена Олегом Юрьевичем Соминым, директором юридичиского депарамента компании "Ремида Аудит", членом научно - экспертного совета Палаты налоговых консультантов, и содержит детальный перечень процедур, необходимых для уточнения проблемы и согласования видений проблемы клиентом и консультантом.

Требования на отклик

Отклик состоит из трех, четырех частей (первая и четвертая обязательна, но их объем определяется по ситуации):

1) формулировка известной  проблемы (проблем) по этому вопросу;

2) при неопределенности (сложности) вопроса - постановка проблемы;                                                   

3) при недостаточности  информации о ситуации возникновения вопроса - уточнение конкретной ситуации с формулировкой трудностей автора вопроса;

4) предложение формы (форм) ответа (в т.ч. оценка наших возможностей).

Отклик формируется в течение суток после получения вопроса. Специалистом контролируется факт получения отклика представителем Клиента.

Форма отклика

1. Уточнение проблемы  автора вопроса:

1.1. непонятность норм;

1.2. отсутствие нормативного  регулирования;

1.3. неоднозначность толкований  норм:

1.4. "параллельное" применение  норм;

1.5. ошибки нормативных  документов, парадоксы;

1.6. необоснованные разъяснения представителей контролирующих органов;                                           

1.7. противоречивые позиции  контролирующих органов; 

1.8. неопределенность порядка  применения норм;

1.9. техническая невыполнимость  требований контролирующих органов;                                                     

1.10. сложность оценки последствий  в случае принципиального изменения порядка (учета, подготовки финансовой отчетности, налогообложения);     

1.11. отсутствие механизмов перехода к новому порядку;

1.12.неопределенность момента введения нового порядки действие;

1.13....

2. Реконструкция целей автора вопроса:

2,1. исследование темы и существующих проблем;

2.2. подготовка комментариев к  действующему законодательству;

2.3. выявление противоречий  и постановка новых проблем;

2.4. исследование возможности  методического решения проблем, разработка методик;

2.5. разработка предложений по  изменению законодательства и нормативных документов;

2.6. аргументация существующей  позиции, защита интересов;

2.7. оценка и минимизация последствий;    

2.8. подготовка запросов  в компетентные органы;

2.9. поиск путей преодоления  ситуации;

2.10. разработка методик  перехода на новый порядок.

3. Уточнение задачи (восстановление  ситуации возникновения данного вопроса);

3.1. что изменилось в ситуации, источник изменений;

3.2. что изменилось в  контексте, ожидаемые последствия;

3.3. переинтерпретация задачи  в соответствии с существующими проблемами и цепями автора вопроса;

3.4. фиксация принятых  допущений при подготовке ответа;

3.5. формулирование требований на ответ (кто, в какой форме хотел бы получить ответ и как будет его использовать);

3.6. анализ достаточности  полученной информации - запрос на дополнения к вопросу.

4. Постановка проблемы:

4.1. выделение трудностей  в практической деятельности;

4.2. "тематизация" вопроса - выделение областей регулирования.

4.3. перечисление существующих  проблем, смежных с вопросом;

4.4.конструирование "правильного" порядка учета, налогообложения.

4.5. выявление несогласия  участников с предложенным порядком, выявление представлений участников ситуации, оснований этих представлений;

4.6. фиксация противоречий  в интерпретациях;

4.7. выдвижение гипотезы  о типе проблемы.

5. Определение тем для  дополнительной проработки.

6. Подготовка обзора по  темам:

6.1. ответы фирмы по теме;

6.2. формирование перечня законодательных и нормативных документов

6.3. публикации, консультации и пр.:

6.4. обсуждения в Интернете;

6.5. обсуждение со специалистами  фирмы.

7. Оценка нашей возможности дать ответ:

7.1. указание на известную проблемность вопроса и ограниченность наших возможностей;

7.2. предложения по формированию возможных позиций и подбору аргументации;

7.3. предложения по изменению ситуации, породившей вопрос.

8. Предложения по форме  ответа:                     

8.1. аспекты задачи;

8.2. вопросы, которые будут отражены в ответе;

8.3.уровень детализации  ответа (принципы, методики, инструкции, примеры, планы работ);

8.4....

9. Уточнение сроков подготовки  ответа.

10. Просьба о полномочиях.

3.2. Диагностический  этап

Диагностический этап - этап определения проблем. Если на подготовительном этапе основная забота консультанта - организация коммуникации с клиентом, то на этапе диагностики его задача - начать рабочий процесс и полностью погрузиться в проблемы клиента. Сам клиент может ошибаться в определении своей проблемы, принимая, например, симптомы проблемы за саму проблему. Консультант должен четко отделить симптомы от проблем, выявить источник происхождения проблемы и четко сформулировать проблему.  

Для этого на диагностическом этапе консультант должен собрать| все необходимые факты, на основании которых можно будет говорить о действительных проблемах. Выделение всех фактов является часто очень сложной задачей: консультант должен учесть все стороны стоящей перед ним консультационной задачи и собрать сведения о предприятии, не упустив ничего. Для многих достаточно технологизируемых консалтинговых задач составляется классификация и иерархия проблем, формализованные списки данных, которые нужно получить, опросники для сотрудников предприятия, имеющих дело с налогообпагаемыми операциями. Однако практически любая консультационная услуга является уникальной, и поиск фактов проводится и рамками существующей технологической схемы.

Этап диагностики может быть достаточно коротким, как это происходит практически всегда при разовых консультациях, а может и занимать до 80% от всей работы по договору. Так происходит в таких работах налогового консультанта, как защита интересов клиента в суде, проведение налоговой экспертизы или налогового аудита.

Например, налогового консультанта просят проверить, правильно ли клиент выплачивает налоги. Чтобы понять это, консультант должен

отыскать факты, которые бы отвечали на этот вопрос. А именно: сравнить фактическую выплату налогов клиентом с тем, что положено выплатить по законодательству, собрав все данные по всем элементам налогообложения каждого налога. Если есть задание "проверить налог на добавленную стоимость", консультант должен посмотреть, правильно ли клиент зарегистрирован как плательщик налога; соответствуют ли законодательству его документы. Затем консультанту нужно посмотреть, правильно ли считается налогооблагаемая база: все ли операции или иные объекты стоимостной оценки, которые должны по закону подпадать под налоговую базу, подпадают под нее, все ли они соответствующим образом оформлены. На этапе определения налоговой базы возникает множество дополнительных вопросов: например, какие виды сделок входят в налоговую базу? Возникает множество мелких проблем, которые уводят в сторону от основной цели, но которые необходимо рассмотреть. После этого необходимо проанализировать правильность применения ставки, по которой платятся налоги. Обязательно нужно посмотреть - соблюдается ли налоговый период. Если у налогоплательщика есть льготы, консультант должен проанализировать, правильно ли он воспользовался этими льготами. То есть консультант должен просмотреть, как выполняются все элементы налогообложения, выявить все факты отклонений от установленного порядка. Для этого ему приходится просматривать и оценивать весь массив документов на предприятии.