Налоговое консультирование

Четвертый путь - изменение налоговой базы. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога (ст.53. п.1 НК РФ). Уменьшение налоговой базы приводит к уменьшению налогов, которые платит предприятие. Способы, которыми можно воспользоваться для| достижения этого результата, могут быть различны. Пример использования специальных режимов налогообложения для уменьшения налога на имущество - передача в лизинг своего оборудования другой, подконтрольной организации, которая, например, работает по упрщенной схеме налогообложения и не платит налог на имущество.

Яркой иллюстрацией уменьшения налоговой базы посредством договора является опять же создание простого товарищества фирмами, применяющими упрощенную систему налогообложения и уплачивающими б% налог с дохода. В случае реализации товаров (раб услуг) через простое товарищество налоговой базой при исчислении 6% налога будет являться доход, уменьшенный на величину расходов, что существенно снижает напогооблагаемую базу.

Пятый путь - изменение сроков уплаты налогов. Уменьшение налоговой нагрузки этим методом достигается обычно через налоговое планирование. Планирование поступления средств и платежей позволяет избегать волновой налоговой нагрузки.              

Если методов налоговой оптимизации всего пять в соответствии со структурой налогов, то способов, которые применяются для оптимизации, может быть довольно много. Мы укажем только некоторые из них.

Географический способ - это использование разницы в налообложении на разных территориях и, соответственно, регистрация компании или ее филиалов на другой территории. Есть несколько возможностей. Одна из них - оффшор. Но не только, есть еще внутренние свободные экономические зоны. Можно использовать специальные режимы налогообложения, которые действуют в областях. Например, в Москве не действует единый налог на вмененный доход, а в Подмосковье действует. Применение географического способа позволяет менять все параметры налогообложения: статус, льготы, ставки, налоговую базу.

Способ оптимизации через договор

Это один из наиболее часто используемых способов налоговой оптимизации. Любой налоговый консультант использовал этот способ в своей практике. Например, подмена авансовых или иных платежей договором займа. Агентские договоры и простое товарищество часто используются для схем с организациями, использующими упрощенную систему налогообложения.

При оптимизации через договор можно изменить налоговую базу и сроки уплаты.

Способ использования специальных режимов налогооложения                          

Для некоторых организаций и видов деятельности в Налоговом кодексе РФ оговорены специальные режимы налогообложения - такие как упрощенная система налогообложения со ставкой 6% и единый налог на вмененный доход, заменяющий большую группу налогов. Создание возможности перехода на специальные режимы налогообложения также является путем снижения налогов через изменение статуса налогоплательщика.

Разумеется, все приводимые в примерах схемы нельзя понимать Буквально. Это всего лишь "кубики", элементы того конструктора, с которым работает налоговый консультант. Возможность применения этих схем дает лишь логичная и правдоподобная "легенда".

6. Качество и  контроль качества услуг налогового  консультирования

На быстрорастущем рынке налогового консалтинга постоянно возникают все новые игроки, часто не имеющие необходимой квалификации и опыта, не заботящиеся о долгосрочных перспективах и репутации своей компании, а только о краткосрочных материальных вознаграждениях. Тем более такие компании не озабочены репутацией налогового консалтинга как профессии. Появление на рынке значительного количества некачественных услуг приводит к недоверию клиентов и даже в некоторых случаях к нежеланию в дальнейшем иметь дело с консультантами. Все это наносит ущерб как рынку налогового консультирования, так и имиджу налогового консультанта.

И наоборот - соблюдение и гарантии высокого качества услуг служат поддержанию репутации как отдельного консультанта, отдельной компании, так и репутации сообщества налоговых консультантов в целом.

Консалтинговые услуги по своей сути характеризуются непостоянным качеством. Это продукт, где очень трудно быть уверенным в постоянстве качества. Во-первых, здесь играет роль преобладание человеческого фактора, во-вторых, ситуации в консалтинге часто нетиповые. Поэтому качество в консалтинге - элемент очень сложный, но, тем не менее, поддающийся контролю. Решение проблемы качества консалтинговых услуг лежит в:

• определении критериев и стандартов качества;

• установлении механизмов контроля за качеством;

• разработке путей повышения качества услуг. В контроле качества выделяют общественный контроль, внутри фирменный контроль и клиент-контроль. Наличие всех трех систем контроля позволяет добиваться максимального качества услуг.

6.1. Общественный  контроль

Общественный контроль - это контроль либо со стороны государтва, либо со стороны общественных саморегулируемых органиций. Однако государственного регулирования по отношению к налоговому

 консультированию в  России пока нет, поэтому контроль должен' на себя взять орган типа Палаты налоговых консультантов. Для этого в Палате создан Комитет по этике и членству, который должен разбирать вопросы соответствия членов, в том числе и по качеству работы согласно выработанным Палатой стандартам. Палата налоговых консультантов - организация молодая и пока немного сделала в направлении стандартизации и контроля качества налогового консультирования, но зато активно работает на пути улучшения качества консультационных услуг через повышение квалификации налоговых консультантов. Сегодня, чтобы получить статус налогового консультанта, нужно пройти соответствующую подготовку по разработанной при Палате профессиональной образовательной программе в аккредитованном Палатой учебном заведении и только после этого получить аттестат налогового консультанта. Кроме того, для продления аттестата при Палате существует программа повышения квалификации, а также проводятся разнообразные тематические семинары. Хотя понятно, что только аттестация консультантов не дает полной гарантии качества, так как пока отсутствует дальнейший контроль качеством со стороны Палаты, В качестве примера возможного перманентного контроля в России можно привести пример контроля качеством аудиторских услуг, проводимый некоммерческим партнерством ИПАР (Институт профессиональных аудиторов). ИПАРом разработаны критерии контроля за качеством аудиторских услуг, куда входят критерии, оговоренные в законодательстве (например, контроль независимости персонала аудиторской компании), критерии внутрипрофессиональные (требования кодекса профессиональной этики аудиторов, общепрофессиональные аудиторские стандарты), а также анализируется внутрифирменная система контроля качества. На этом основании ИПАР разработал формы дистантного и напосредственного контроля, в соответствии с которыми аудиторские компании, являющиеся членами ИПАР, регулярно проходят проверку на качество. Такой системы внутрипрофессионального контроля качества у сообщества налоговых консультантов пока не существует. Поэтому на сегодня общий контроль осуществляется только с трех сторон: достигла ли консультация обещанного результата, не идет ли твоя консультация в разрез с действующим законодательством и как консультация ложится в правоприменительную практику органов, которые осуществляют проверки клиентов (МНС России, Пенсионный фонд России). К сожалению, пока у многоугольника общественного контроля существуют только эти три стороны.

6.2. Внутрифирменный  контроль

При отсутствии развернутой системы общественного контроля организациям, заботящимся о своих долговременных перспективах и имидже профессии, тем более следует уделять пристальное внимание внутрифирменным стандартам качества, системам контроля за качеством и повышению качества.

Понятно, что если мы говорим о внутрифирменном контроле, то каждая организация будет разрабатывать свои критерии качества и свою систему контроля. Очевидно, что в критерии внутрифирменного контроля будут входить критерии из принципов профессионального поведения, хотя для каждой конкретной системы внутрифирменного контроля они будут группироваться по-разному и в разной степени контролироваться.

Например, в практике аудиторской компании "Атомик-Аудит" наибольшее внимание уделяется контролю за следующими параметрами:

• четкое формулирование проблемы, вопроса клиента;

• четкость ответа на этот вопрос (логичность, правильное использование действующего законодательства);

• полнота ответа;

• обоснованность ответа, правильные ссылки на закон. Контроль за качеством может предполагать и контроль профессионализма персонала. Очень интересный и детально разработанный 'подход к контролю и оценке профессионализма консультантов осуществляется в компании "Ремида Аудит". Здесь контролю подлежат такие качества консультанта, как знания (английского языка, бухучета, 1гражданского, финансового, валютного и др. законодательства, теории права и других смежных дисциплин), навыки в области мыслительных процедур, навыки работы с информацией, навыки подготовки текстов ответов и, наконец, понимание и удержание позиции консультанта.

6.3. Клиент-контроль

Контроль за качеством - это дело не только консультанта или консалтингового агентства, но и самого клиента. Как может клиент котролировать качество услуг и на что он должен обращать внимание? Клиенту под силу контролировать следующие параметры: время, финансы, информацию, качество, организацию процесса консультирования (см.табл.12).

 

 

 

 

 

 

Таблица 12. Направления и цели клиент-контроля

Направления контроля	Цели контроля
Время	Обеспечить завершение проекта и достижение результатов в установленные сроки
Финансы	Дать возможность клиенту и консультантам управлять своими расходами, с тем, чтобы они - не превысили объема  запланированных ресурсов (человеческих, финансовых, материальных, информационных) в клиентской и консультационной организациях; - окупились в любой  форме (деньги, знания, опыт).
Информация	Зафиксировать результаты каждого этапа и проекта в целом. Довести результаты до соответствующих отделов, служб, исполнителей. Использовать как основу для принятия управленческих решений.
Качество	Сравнить: - промежуточные и окончательные результаты проекта с запланированными, - обеспеченность необходимыми  ресурсами.
Организация процесса консультирования	Оценить правильность определения задач, ответственности, принт пов совместной работы клиента и консультантов.

Кроме контроля за качеством услуг необходимо стремиться и к повышению качества успуг. Повышение качества происходит двумя путями: через повышение профессионализма консультанта и через технологизацию процесса консультирования.

Мы часто говорим, что консультант - это двуликий Янус. С одной стороны - он профессионал в налогах, а с другой - менеджер, который работает с людьми. Поэтому рост профессионализма консультанта заключается как в совершенствовании его менеджерских и, главным образом, коммуникативных умений, так и в росте его налоговой компетенции.                                           Качество тесно связано с технологизацией. Отдельный проффессионал, отдельный консультант может обеспечить качество только за счет собственного профессионализма. Но если это фирма, в которой есть сотрудники и партнеры, то качество можно обеспечить топько технологизацией: технологиями работы с клиентами, технологией постановки задач, технологиями откликов и т.п. И невозможно без технологий говорить о перспективах роста. Есть возможный рост, который держится только на профессионализме людей: растет профессионализм, растет и качество. Но новый скачок возможен только при более технологичной работе, хотя для российских консультантов пока рост качества связан в основном с ростом индивидуального профессионализма, а совершенство технологий больше присуще западным компаниям.                          

 

7. Продвижение  услуг налогового консультирования

7.1. Особенности  налогового консультирования

Как и любые другие товары и услуги на рынке, услуги налогового консультирования нуждаются в продвижении. Однако, как уже не раз говорилось, консалтинг - это специфический вид услуг, это нематериальная услуга, результат этой услуги часто сильно отсрочен, контроль за качеством услуги достаточно сложный. В принципе, такими характеристиками обладают все консалтинговые услуги. Налоговое консультирование, так как оно касается финансов, в придачу к этому требует еще большей степени доверия между консультантом и клиентом. Все это делает специфичным продвижение услуг налогового консультирования: по способам продвижения услуги налоговых консультантов близки к аудиторским услугам. Подходы и инструменты маркетинга консалтинговых услуг достаточно хорошо описаны и разработаны. Однако маркетинг налогового консультирования в силу того содержательной специфики имеет свои отличия.

В маркетинге традиционной является процедура выделения цеповых аудиторий, потребности которых предназначен удовлетворить данный товар или услуга. По отношению к консалтинговым услугам М. Иванов и М. Фербер используют такой подход, как адекватность вида консалтинговой услуги потребностям стадий развития предприятия. Они выделяют стадии формирования, внедрения, роста, зрелости и спада на предприятии и ставят им в соответствие консультационные работы (табл. 13).