Налогообложение в Республике Мордовия

№

Вид нарушения

Раздел V Налогового кодекса

Другие нормативные  акты³

№ ст.

размер налоговой санкции (штрафа)

наименование акта и номер статьи

размер санкции (штрафа) по состоянию на 30 июня 2002 года

I

2

3

4

5

6

1.

Воспрепятствование  осуществлению налогового контроля путем необеспечения доступа в производственные, складские, торговые и другие помещения и места для хранения имущества, непредставления необходимых налоговому органу объяснений, данных, информации и документов по вопросам, возникающим во время контроля, либо путем иного рода действий или бездействия

253 ч.(1)' 253ч.(1)²

40 000 - 50 000 леев¹ 1 000 - 1 500 леев²

Закон об основах налоговой системы (ст. 18 часть (6))

Указ Президента Республики Молдова № 163 от 18 июля 1992 года

1 800 - 3 600 леев

540 - 2 340 леев 360 - 2 160 леев

2.

Воспрепятствование  доступу налогового служащего к  электронной системе бухгалтерского учета налогоплательщика.

253 ч.(2)' 253 ч.(2)²

40 000 - 50 000 леев¹ 1 000-1 500 леев²

3.

Воспрепятствование  изъятию документов

253 ч.(3)

100 -200 леев  за каждый документ

-

-

4.

Неисполнение  решения налогового органа о приостановлении операций на банковских счетах налогоплательщика

253 ч.(4)

10 % сумм, снятых со счета за период неприостановления операций

5.

Неисполнение  требований банковской повестки

253 ч.(5)' 253 ч.(5)²

18 000 -20 000 леев² 1 000 - 2 000 леев²

-

-

6.

Воспрепятствование  осуществлению налоговым служащим принудительного исполнения налогового обязательства, способами отличных от предусмотренных статьей 263

253 ч.(6)' 253 ч.(6)²

3000 -3600 леев¹ 1 500 - 2 500 леев²

7.

Занятие деятельностью, запрещенной на территории Республики Молдова, деятельностью без наличия лицензии или деятельностью разрешенной лишь государственным предприятиям

254ч.(1)'

18 000 леев с  взысканием в бюджет валового дохода, полученного от этих видов деятельности¹

Закон о предпринимательстве и предприятиях (ст. 10 часть (4))

Полученная прибыль и штраф в размере полученной прибыли

8.

Занятие деятельностью  без государственной регистрации (перерегистрации) предприятия, в случае, когда законодательством предусмотрена такая регистрация (перерегистрация)

254 ч.(2)'

Валовой доход от незаконной деятельности, рыночная стоимость ценностей, полученных от незаконной деятельности и 4 500 леев¹

Закон об основах налоговой системы (ст. 18 часть (6))

Закон о предприниматель-стве и предприятиях (ст.27 часть (1))

380 - 1 800 леев

Доход от незарегистрированной деятельности

9.

Осуществление любых видов деятельности в местах запрещенных органами местного публичного управления

254 ч.(З)¹

540 леев¹

Указ Президента Республики Молдова № 163 от 18 июля 1992 года

180 леев

10.

Занятие деятельностью при отсутствии контрольно-кассовых машин в случае, когда законодательством предусмотрено их использование

254 ч.(4)' 254ч.(1)²

18 000 леев¹ 1 500 леев²

Указ Президента Республики Молдова № 167 от 18 октября 1993 года

3 600 леев; при повторном нарушении в течение месяца - штраф в двойном размере

11.

Занятие деятельностью  без использования имеющихся контрольно-кассовых машин в случае, когда законодательством предусмотрено их использование, либо с использованием контрольно-кассовых машин без фискальной памяти в случае, когда законодательством предусмотрено использование контрольно-кассовых машин с фискальной памятью

254 ч.(5)' 254 ч.(2)²

3 600 леев¹ 1 600 леев²

Указ Президента Республики Молдова № 167 от 18 октября 1993 года

3 600 леев; при повторном нарушении в течение месяца - штраф в двойном размере

1

2

3

4

5

12.

Хранение, перевозка или реализация ценностей, законность происхождения которых не может быть доказана на момент контроля

254 ч.(6)¹

Рыночная  стоимость товаров.¹

Указ  Президента Республики Молдова № 129 от 29 апреля 1994 года

Арест товаров и штраф в размере их стоимости

13.

Непредставление или несвоевременное представление налоговому органу сведений о местонахождении или изменении местонахождения налогоплательщика, его подразделений (филиалов, представительств, отделений, отделов, магазинов, складов, торговых точек и т.п.), находящихся по адресам, отличным от основного местонахождения

255ч.(1)' 255ч.(1)²

7 000 -9 000 леев.¹ 1 000 - 2 000 леев за каждый случай ²

Закон об основах налоговой системы (ст. 18 часть (6))

1 800 - 3 600 леев

14.

Представление налоговому органу недостоверных сведений о местонахождении налогоплательщика, его подразделений (филиалов, представительств, отделений, отделов, магазинов, складов, торговых точек и т.п.), находящихся по адресам, отличным от основного местонахождения

255 ч.(2)' 255 ч.(2)²

10000-12600 леев.¹ 1 000 - 1 500 леев за каждый случай²

Закон об основах налоговой системы (ст. 18 часть (6))

1 800 - 3 600 леев

15.

Занятие любым видом деятельности без  регистрации в налоговом органе

256ч.(1)²

1 800 - 3 600 леев²

Закон об основах налоговой системы (ст. 18 часть (6))

360 - 1 800 леев

16.

Невнесение  в документы фискального кода в случае, когда законодательством предусмотрено его внесение, несообщение фискального кода другим лицам либо принятие документов без указанного в них фискального кода

256 ч.(1)¹ 256 ч.(2)²

180 леев за каждый случай невнесения, несообщения фискального кода или принятия документа без фискального кода

Закон об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса⁴ (ст.10 и 11) Закон об основах налоговой системы (ст. 18 часть (6))

100 леев за каждый случай.

1 800 - 3 600 леев

17.

Непредставление информации о фискальном коде учредителя или инвестора

256 ч.(2)'

540 -900 леев¹

18.

Использование чужого, фальшивого или аннулированного фискального кода

256ч.(3)' 256 ч.(3)²

15 000 -18 000 леев¹ 5 000 -10 000 леев²

19.

Неиспользование финансовым учреждением (его отделением или филиалом) в установленном законодательством порядке фискального кода физического лица

256ч.(4)' 256 ч.(4)²

15 000 -18 000 леев¹ 1 000 - 1 500 леев²

20.

Изменение или закрытие финансовым учреждением (его отделением или филиалом) банковского счета налогоплательщика без справки налогового органа или с нарушением установленных законодательством правил либо непредставление или несвоевременное представление налоговому органу информации об изменении или закрытии банковского счета налогоплательщика

256 ч.(5)' 256 ч.(5)²

15 000 -18 000 леев¹ 5 000 - 8 000 леев²

21.

Осуществление финансовым учреждением (его отделением или фили-алом)операций на банковском счете налогоплательщика без подтверждения налоговым органом взятия на учет открытого банковского счета

256 ч.(6)

10 % от зачисленных изданный счет сумм.

22.

Нерегисграция в качестве плательщика НДС или субъекта обложения акцизами

256ч.(7)

8 000 леев за каждый месяц деятельности без регистрации или в размере 270 леев за каждый день при неполном месяце деятельности без регистрации

Закон о введении в действие раздела III Налогового кодекса (ст.4 часгь(3) п. а))

8 000 леев за каждый месяц деятельности без регистрации или в размере 270 леев за каждый день при неполном месяце деятельности без регистрации

1

2

3

4

5

6

23.

Непредставление или несвоевременное представление налогоплательщиком налоговому органу информации об открытии за рубежом банковского счета

256ч.(8)⁵

5 000 леев за  каждый банковский счет⁵

24.

Неполное  или ненадлежащее оформление первичных документов, а также принятие первичных документов, затрудняющих осуществление налогового контроля, если соответствующее деяние не содержит признаков нарушений, предусмотренных частью (2) ст.256

257 ч.(1)

180 леев за  каждый неполно или ненадле-жащим образом офор-мленный документ

Закон об основах налоговой системы (ст. 18 часть (6))

Указ Президента Республики Молдова № 163 от 18 июля 1992 года

360 - 1 800 леев 180 - 1 800 леев

25.

Использование бланков первичных документов отличных от предусмотренных действующими нормативными актами образца, а также использование фальшивых или чужих бланков первичных документов (в том числе налоговой накладной)

257 ч.(2)

Суммы хозяйственных операций, отраженные в этих документах.

26.

Нерегистрация поставляемых и приобретаемых товарно-материальных ценностей, услуг в соответствии с частями (2) и (4) статьи 18 Начиная с 4 февраля 2005 года, статья дополнена следующей синтагмой: Нерегистрация подакцизных товаров в соответствии с частью (1) статьи 127

257 ч.(3)' 257 ч.(3)²

3 600 леев за  каждый случай нерегистрации¹

1 000 леев за  каждый случай нерегистрации"

Закон о введении в действие раздела III Налогового кодекса (ст.4 часть (3) п. f))

3 600 леев за  каждый случай не регистрации

27.

Отсутствие журнала учета отгружаемых (вывозимых) подакцизных товаров, ведение его с нарушением инструкции либо непредставление его налоговому служащему

257 ч.(4)' 257 ч.(4)²

3 600 леев за  каждое нарушение¹ 1 000 леев за каждое нарушение²

Закон о введении в действие раздела IV Налогового кодекса (ст.4 часть (7) п. е))

3 600 леев за  каждый случай нарушения

28.

Отсутствие  раздельного учета подакцизных  товаров, полученных лицами, не являющимися субъектами обложения акцизами, и направление товаров на реализацию, переработку и/или производство других подакцизных товаров, полученных от других лиц, без документального подтверждения уплаты акцизов данными лицами

257 ч.(5)'

3 600 леев с конфискацией этих товаров¹

Закон о введении в действие раздела IV Налогового Кодекса (ст.4 часть (7) п. f))

3 600 леев с конфискацией этих товаров

29.

Невнесение  товаров и услуг в регистры бухгалтерского учета

257 ч.(6)¹

50 % стоимости товаров¹

Указ Президента Республики Молдова № 129 от 29 апреля 1994 года

50 % стоимости товаров

30.

Нарушение сроков восстановления бухгалтерского учета.

257 ч.(7)'

36 000 - 45 000 леев¹

-

-

31.

Необеспечение сохранности налоговой отчетности и учетной документации, проведение налогового контроля Начиная с 4 февраля 2005 года, статья дополнена следующей синтагмой: Полное или частичное отсутствие бухгалтерского учета, что ведет к невозможности проведения налогового контроля

257 ч.(5)²

18 000 -25 000 леев²

Указ Президента Республики Молдова № 163 от 18 июля 1992 года

900 - 2 700 леев

32.

Погашение налоговых  обязательств наличными денежными  средствами в сумме, превышающей 15 000 леев ежемесячно, в нарушение порядка осуществления безналичных платежей, а также осуществление платежей наличностью или по перечислению через посредников, независимо от уплаченных таким образом сумм (в редакции Закона № 1076-ХV от 23 мая 2002 года)

258

10 % от денежных средств, уплаченных каждому участнику платежных операций. Штрафы не налагаются на платежи, осуществленные для/или физическими лицами, не являющимися субъектами предпри-нимательской дея-тельности, индивиду-альными предприя-

Закон о предпринимательстве и предприятиях (ст. 10 часть (5))

10% от суммы, выплаченной таким образом. Штраф налагается на всех участников сделок купли-продажи, которые нару-шили порядок осу-ществления безна-личных расчетов (исключено с 1 января 2003 года Законом № 1440-ХV

1

2

3

4

5

6

тиями, крестьянскими

от 8 ноября 2002 года)

хозяйствами и их

Данный штраф  не

ассоциациями, держа-

применяется при

телями предпринима-

осуществлении

тельских  патентов,

расчетов  с гражда-

платежи в  государ-

нами, крестьянскими

ственный  бюджет и

(фермерскими

платежи, осущест-

хозяйствами).

вленные юридичес-

держателями пред-

кими лицами, платеж-

принимательских

ные права  которых

патентов, при

согласно  финансовым

платежах  в государ-

обязательствам, регу-

ственный  бюджет и

лируются  в ином по-

платежах, осуще-

рядке, нежели в уста-

ствляемых юриди-

новленном Нацио-

ческими лицами,

нальным Банком

платежные права

Молдовы, за исклю-

которых согласно

чением случаев  плате-

финансовым  обяза-

жей через  посред-

тельствам, регулиру-

ников¹

ются в  ином

порядке, нежели в

установленном

Национальным

Банком Молдовы, за

исключением

случаев платежей

через посредников

33.

Нарушение установленных

259 ч.(1)'

10 % от незачислен-

-

-

законодательством сроков зачисления

ной в срок суммы¹

денежных  средств на банковские счета

259 ч.(1)²

5 % от незачислен-

юридических лиц

ной в срок суммы²

34.

Зачисление  денежных средств, полу-

259 ч.(2)'

10 % от зачислен-

-

.

ченных от реализации товаров, выпол-

ной суммы¹

нения работ, оказания услуг, на депо-

259 ч.(2)²

5 % от зачисленной

зитные счета  или на другие банковские

суммы²

счета минуя  текущие счета в наци-

ональной  или иностранной валюте

35.

Неисполнение или несвоевременное

259 ч. (3)

0,5 % от подлежа-

Закон об основах

0,5 % от подлежа-

исполнение  платежного и/или

щей уплате суммы  за

налоговой системы

щей уплате суммы

инкассового поручения казначейства о

каждый день

(ст. 19 часть  (2))

за каждый день

погашении налоговых  обязательств в

просрочки

просрочки

случае, когда  на банковском счете

налогоплательщика или его дебитора

имеются денежные средства

36.

Нарушение сроков зачисления на счета

259 ч.(4)

5 % своевременно не

Закон об основах

5 % от суммы

Государственного  казначейства сумм,

зачисленной суммы

налоговой системы

просроченного

поступивших от налогоплательщиков

за каждый

(ст. 19 часть  (3))

платежа

день просрочки

Закон о Националь-

5 % от своевре-

ном Банке  Молдовы

менно не зачислен-

(ст.39 часть  (3))

ной суммы  за каж-

дый день просрочки

37.

Непредставление или

259 ч.(5)⁵

0,1 % зачисленной

несвоевременное представление

на счет суммы  за

финансовым учреждением (его

каждый день

отделением  или филиалом)

непредставления или

налоговому  органу информации о

просрочки⁵

зачислении на банковский счет

налогоплательщика денежных

средств в  случае приостановления

операций на этом счете

38.

Непредставление налогового отчета в

260 ч.(1)

5 % суммы налога

Закон об

5 % суммы налога

установленный срок

(пошлины)  или

администрировании

(пошлины)  или

сбора, указанной  в

подоходного налога

сбора, указанной  в

Начиная с 4 февраля 2005, данная

налоговом отчете к

и введении в

налоговом отчете к

статья имеет  следующую редакцию:

перечислению  в

действие  разделов I

перечислению  в

Непредставление налогового отчета

бюджет, а  по

и II Налогового

бюджет, а по

или несвоевременное  представление

акцизам - в размере

кодекса (ст.4);

акцизам - в  размере

5% суммы исчислен-

Закон о введении в

5% суммы

ного акциза в случае.

действие  раздела III

исчисленного

когда период непре-

Налогового кодекса

акциза в  случае.