Налогообложение в Республике Мордовия

45

 

\	г	3	4	5	6
					го составления
					инвентаризацион-
					ных документов. За
					период исправления
					субъектом налого-
					обложения состав-
					ленных несоответ-
					ствующим  образом
					документов  взыски-
					вается штраф  в
					порядке и  размере,
					установленным за
					несвоевременное
					представление
					инвентаризацион-
					ных документов
	Отказ от представления  первичных и	-	-	Закон об основах	1 800 - 3 600 леев
	бухгалтерских документов должност-			налоговой системы
	ным лицам  налоговых органов			(ст. 18 часть  (6))
	Организация и ведение двойного'	-	-	Закон об основах	1 800 - 3 600 леев
	бухгалтерского  учета, необеспечение			налоговой системы
	целостности или уничтожение			(ст. 18 часть  (6))
	бухгалтерских документов,
	повреждение или уничтожение памяти
	контрольно-кассовых аппаратов или
	других средств  сбора данных.
	Невыдача покупателю (клиенту) чека	-	-	Указ Президента	180 леев
	или выдача чека на сумму меньшую,			Республики  Мол-
	нежели действительная			дова № 167 от 18
				октября 1993 года
	Невыставление списка цен на	-	-	Указ Президента	1 800 леев
	реализуемые товары			Республики  Мол-
				дова № 167 от 18
				октября 1993 года

/ - применяется за нарушения, допущенные в период с 1 июля 2002 по 11 июля 2002 года.

2 - применяется за нарушения, допущенные начиная с 11 июля 2002 года (дата публикации Закона о дополнениях и

изменениях в некоторые законодательные  акты № 1163-ХV от 27 июня 2002 в Официальном Мониторе Республики Молдова, № 100-101, п.I, ст.747).

3 - применяется за нарушения, допущенные до 1 июля 2002 года, независимо от даты их выявления, принимая в учет

все изменения, внесенные за период действия данного акта. Все эти штрафы, установленные другими нормативными актами, за исключением предусмотренных Законом о предпринимательстве и предприятиях и Законом о Национальном банке Молдовы (п. 7, 8, 31 и 35 данной таблицы) были отменены.

4 -в соответствии с изменениями, опубликованными 11 июля 2002 года, данный закон называется Законом о введении

в действие I и II разделов Налогового кодекса.

5 - применяется с 4 февраля 2005 года.

Одновременно, необходимо отметить, что в соответствии с  разделом V Налогового кодекса пеня считается не санкцией, а мерой по обеспечению погашения налогового обязательства. А это значит, что пеня будет применяться в любом случае неуплаты в срок налогов (пошлин) и сборов, независимо от того, были продекларированы они или нет. Наряду с этим за неуплату налогов (пошлин) и сборов в установленные сроки будут применяться штрафы в размере, установленном частью (1) статьи 261 раздела V Налогового кодекса.

Привлечение к ответственности  за совершение налогового нарушения  юридического лица не освобождает его должностных лиц от административной, уголовной или иной предусмотренной законодательством ответственности.

2.5.2. Административная ответственность  должностных лиц предприятий,  учреждений и организаций за совершение административных правонарушений в налоговой сфере

Этот вид  юридической ответственности применяется  к должностным лицам согласно Кодексу об административных правонарушениях независимо от ответственности организации (юридического лица) за совершение нарушений в области налогов и сборов. В качестве административных правонарушений, которые могут быть совершены данными лицами, могут быть:

• нарушение правил организации и ведения бухгалтерского учета;
• нарушение порядка и сроков составления и представления налоговой отчетности;
• нарушение правил исчисления и уплаты налогов;
• торговля без уплаты рыночного сбора;
• нарушения финансовыми учреждениями порядка зачисления на счета и перечисления с них 
  денежных средств;
• воспрепятствование законной деятельности должностных лиц;
• умышленное повреждение или срыв печати (пломбы).

2.5.3. Уголовная ответственность за совершение преступлений в налоговой сфере

Уголовная ответственность  за совершение преступлений в налоговой  сфере применяется к налогоплательщикам -- физическим и юридическим лицам и должностным лицам предприятий, учреждений и организаций за общественно опасные деяния, предусмотренные Уголовным кодексом, как например:

• Уклонение  предприятий, учреждений  и  организаций  от уплаты  налогов.   За уклонение предприятий, учреждений и организаций от уплаты налогов (путем    включения в бухгалтерские, налоговые или финансовые документы заведомо искаженных данных о доходах или   расходах   либо   путем   сокрытия   других   объектов   налогообложения), если сумма подлежащего уплате налога превышает 500 условных единиц, должностное лицо наказывается штрафом в размере до 500 условных единиц или лишением свободы на срок до 2 лет, а 
  юридическое лицо наказывается штрафом в размере от 1 000 до 3 000 условных единиц с лишением  права заниматься определенной деятельностью. Те же действия,  совершенные повторно, наказываются штрафом должностного лица в размере до 1 000 условных единиц или 
  лишением свободы на срок до 3 лет с лишением в обоих случаях права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет, а юридическое лицо наказывается  штрафом  в размере от 3 000 до 6 000 условных единиц с лишением права заниматься определенной деятельностью или с ликвидацией предприятия.
• Перевозка, хранение или реализация подакцизных товаров без маркировки их контрольными или акцизными марками.  Перевозка, хранение или реализация  подакцизных товаров без маркировки их контрольными или акцизными марками установленного образца, если эти действия   повлекли   причинение   ущерба в крупных размерах, наказываются штрафом должностного лица в размере до 300 условных единиц или лишением свободы на срок до 2 лет, 
  а юридическое лицо наказывается штрафом в размере от 1 000 до 3 000 условных единиц с лишением права заниматься определенной деятельностью.

Те же действия:

а)   сопряженные с маркировкой марками иного, чем установленный, образца,

b)   повлекшие причинение ущерба в особо крупных размерах,

наказываются  штрафом должностного лица в размере  от 300 до 600 условных единиц или лишением свободы на срок от 2 до 5 лет, а юридическое лицо наказывается штрафом в размере от 3 000 до 6 000 условных единиц с лишением права заниматься определенной деятельностью или с ликвидацией предприятия.

• Присвоение, отчуждение, подмена или сокрытие заложенного, арестованного    или конфискованного имущества. Присвоение, отчуждение, подмена или сокрытие заложенного, арестованного  или  конфискованного  имущества либо  использование его в иных целях, совершенные лицом, которому это имущество был вверено или которое было обязано в 
соответствии с законом обеспечить его сохранность, наказываются штрафом должностного лица в размере от 1 000 до 1 500 условных единиц или лишением свободы на срок от 3 до 7 лет, а юридическое лицо наказывается штрафом в размере от 1 000 до 3 000 условных единиц с лишением права заниматься определенной деятельностью.

Поскольку в  соответствии с Таможенным кодексом под «таможенным платежом» следует понимать платежи, взимаемые таможенными органами в соответствии с законодательством при ввозе и вывозе товаров - таможенная пошлина, налоги (налог на добавленную стоимость, акцизы), сбор за осуществление таможенных процедур, сбор за выдачу разрешений, другие платежи - к уголовно-наказуемым правонарушениям в области налогообложения относится и уклонение от уплаты таможенных платежей.

Так, в соответствии с Уголовным кодексом:

1. Уклонение от уплаты таможенных платежей  в  крупных размерах  наказывается  штрафом 
   должностного лица в размере до 300 условных единиц или неоплачиваемым трудом в пользу 
   общества на срок от 120 до 180 часов.
2. Те же действия, совершенные:
• повторно;
• двумя или более лицами, наказываются в размере от 300 до 500 условных единиц или лишением свободы должностных лиц на срок до 2 лет.
3. Действие, предусмотренные пунктами (1) или (2), совершенные в особо крупных размерах, наказываются штрафом от 500 до 1000 условных единиц или лишением свободы на срок от 3 до 5 лет.

 

РАЗДЕЛ 3. ОБЩЕГОСУДАРСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

3.1. ПОДОХОДНЫЙ  НАЛОГ

Законодательно-нормативная  база:

 Налоговый кодекс, разделы I и II № 1163-ХIII от 24 апреля 1997 года (повторное опубликование:

Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 102-103, ст.814) с учетом последующих изменен

и дополнений.

 

Закон о введении в действие I и II раздела Налогового кодекса № 1164-ХIII от 24 апреля 1997

года (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 18 сентября 1997 г., № 62).

 

Постановление   Правительства   Республики    Молдова    «Об   утверждении    Положения   о

командировании работников предприятий, учреждений и организаций Республики Молдова»

№ 836 от 24 июня 2002 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova,27 июля 2002 г., № 91-94).

 

Постановление Правительства Республики Молдова «О лимитировании некоторых  видов

расходов, разрешенных к вычету из валового дохода» № 130 от 6 февраля 1998 г. (Monitorul

Oficial al Republicii Moldova, 26 марта 1998 г., № 26-27).

 

Постановление   Правительства   Республики   Молдова    «О   расходах   по    страхованию

юридических   лиц,   разрешенных   для    вычета    из    доходов    от    предпринимательской

деятельности, в целях налогообложения» № 484 от 4 мая 1998 г. (Monitorul Oficial al Republicii

Moldova, 9 июля 1998 г., № 62-65).

 

 Постановление Правительства Республики Молдова «О порядке вычета расходов, связанных с формированием резерва взносов по долгосрочным видам страхования и страхового пенсионного фонда, резервного фонда по остальным видам страхования (технических резервов) и фонда предупредительных мероприятий» № 483 от 4 мая 1998 г. [Название в ред. Пост. Прав. № 1163 от 2 ноября 2001 г.] (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 9 июля 1998 г., № 62-65).

 

7. Постановление Правительства Республики Молдова «О порядке и размере вычетов расходов, 
   не подтвержденных документально» № 485 от 4 мая 1998 г. (Monitorul Oficial al Republicii 
   Moldova, 9 июля 1998 г., № 62-65).

 

8. Постановление Правительства Республики Молдова «Об утверждении Положения о порядке 
   подтверждения пожертвований на благотворительные цели и/или спонсорскую поддержку» 
   № 489 от 4 мая 1998 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 9 июля 1998 г., № 62-65).
9. Постановление Правительства Республики Молдова «Об утверждении Каталога основных 
   средств и нематериальных активов» № 338 от 21 марта 2003 г. (Monitorul Oficial al Republicii 
   Moldova, 4 апреля 2003 г., № 62-66).
10. Инструкция Министерства финансов «О порядке исчисления и уплаты подоходного налога 
    лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность» № 3 от 29 января 2001 г. 
    (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 27 февраля 2001 г., № 21-24, ч.III, ст.72).

П. Инструкция Министерства финансов «О порядке представления физическими лицами декларации о подоходном налоге» №4 от 29 января 2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 27 февраля 2001 г., № 1-24, ч.III, ст.73).

12. Положение Министерства финансов «О порядке учета и начисления износа основных средств 
    в целях налогообложения» № 5 от 29 января 2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 
    27 февраля 2001 г., № 21-24, ч.III, ст.74).
13. Инструкция  Министерства  финансов  «Об удержании  подоходного  налога у  источника 
    выплаты» № 14 от 19 декабря 2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 10 января 2002г., 
    № 5-8, ч.III, ст. 10).
14. Сообщение Министерства финансов «О возврате излишне уплаченных сумм подоходного налога 
    из заработной платы согласно поданным физическими лицами декларациям» № 10-2-09/1-365- 
    3447 от 20 июня 2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 12 июля 2001 г., № 78-80).
15. Приказ Министерства финансов об утверждении образца Заявления об освобождении от 
    уплаты подоходного налога хозяйствующих субъектов на основании ч.(17) ст.24 Закона о 
    введении в действие разделов I и II Налогового кодекса № 1164-ХIII от 24.04.1997 г. № 12 от 
    31января 2005 г. 2005 г., № 36-38, ч.III, ст.,112).
16. Письмо ГГНИ «Об особенностях вычета расходов, связанных с принятием оборудования по 
    договору лизинга» № 17-2-09/1-671/3423 от 16 июля 2002 г.
17. Письмо ГГНИ «О распределении дивидендов при предоставлении льготы по подоходному 
    налогу» № 17-2-09/1523-3504 от 18 июля 2002 г.
18. Письмо ГГНИ «О порядке применения ст.52 Налогового кодекса» № 17-2-09/1-465-3502 от 
    19 июля 2002 г.