Налогообложение в Республике Мордовия

1

2

3

4

5

6

дставления  налого-

(ст.4 часть  (3) п. b));

когда период

вого отчета не пре-

Закон о введении в

непредставления

вышает одного

действие  раздела VI

налогового  отчета

месяца, с  увеличе-

Налогового  кодекса

не превышает

нием (при  непред-

(ст.4 часть  (9) п. b))

одного месяца, с

ставлении налого-

увеличением (при

вого отчета и в даль-

непредставлении

нейшем) на 5% в

налогового  отчета и

каждом последую-

Закон об основах

в дальнейшем) на

щем месяце или  на

налоговой системы.

5 % в каждом  после-

долю от этих 5% при

ст. 18 часть (1).

дующем месяце или

неполном  месяце, но

на долю от этих 5 %

не более  чем на 25 %

при неполном

в совокупности.

месяце, но не более

чем на 25 % в

С 4 февраля 2005

совокупности

года, штраф  будет

10 % от суммы

взиматся  в размере

налогов, подлежа-

5 % суммы налога

щих перечислению

(пошлины)  или сбо-

в бюджет.

ра, которая  должна

быть указана  в нало-

говом отчете к пере-

числению  в бюджет,

а по акцизам - в

размере 5 процентов

суммы акциза, кото-

рая должна быть

указана как  исчис-

ленная, в случае,

когда период непред-

ставления налогового

отчета не превышает

одного месяца, с

увеличением, при

непредставлении

налогового  отчета и в

дальнейшем, на 5

процентов суммы

налога (пошлины)

или сбора, которая

должна быть указана

в налоговом  отчете к

перечислению  в

бюджет, а  по акцизам

- на 5 процентов

суммы акциза, кото-

рая должна быть ука-

зана как  исчисленная,

в каждом последую-

щем месяце или  на

долю от этих 5 про-

,

центов при  неполном

месяце, но не более

чем на 25 процентов

в совокупности

39.

Непредставление документа в

260 ч.(2),

1 000 леев за  каждый

Закон об

1 000 леев за

соответствии  с частями (3), (4), (5) и

(З)¹

непредставленный

администрировании

каждый непредстав-

(6) статьи 92 либо  представление

документ  или 100 леев

подоходного налога

ленный документ

документа, содержащего

за каждую недостовер-

и введении в

или 100 леев за

недостоверную информацию

ную информацию.

действие  разделов I

каждую недосто-

содержащуюся  в

и II Налогового

верную информа-

документе. При

кодекса (ст.6)

цию, содержащуюся

непредставлении

в документе. После

документа в  течение 10

наложения штрафа

дней после  наложения

за непредставление

штрафа, налагается

документа ответ-

новый штраф  в

ственное  лицо

размере 2 000 леев. '

должно представить

Начиная с 4 февраля 2005 года,

260 ч.(2).

200 леев за  каждый

его в течение 10

данная часть  имеет следующую

(З)²

непредставленный

дней. При  непред-

1

2

3

4

5

6

редакцию: Непредставление

документ  или 100 леев

ставлеиии докумен-

налогового  отчета либо

за каждую недостовер-

та в установленный

представление налогового

ную информацию.

срок налагается

отчета, содержащего  недостоверную

содержащуюся  в

новый штраф  в

информацию

документе. При

размере 2 000 леев.

непредставлении

* - считается,  что

документа в  течение 10

документ  содержит

дней после  наложения

недостоверную

штрафы, налагается

информацию  если в

новый штраф  в

нем отсутствует

размере 2 000 леев.²

запрошенная

* - считается, что

согласно  законода-

документ  содержит

тельству  информа-

недостоверную инфор-

ция или если инфор-

мацию если в  нем

мация полностью

отсутствует запрошен-

или частично лож-

ная согласно законода-

ная. Налоговый

тельству информация

орган вправе анну-

или если информация

лировать или умень-

полностью или  частич-

шить штраф, если

но ложной. Налоговый

содержащаяся  в

орган вправе аннули-

документе недосто-

ровать или  уменьшить

верная информация

штраф при

была представлена

исправлении ошибки в

непреднамеренно и

течение 30 дней с даты,

исправлена  в тече-

установленной для

ние 30 дней с  даты,

представления

установленной для

документа

представления

документа

Непредставление по истечении 7

260 ч.(4)

1 800 леев за каждую

Закон о введении в

1 800 леев за

рабочих дней счета фактуры  НДС¹

непредставленную  в

действие  раздела III

каждую непредстав-

Непредставление налоговой

срок накладную

Налогового  кодекса

ленную в  срок

накладной²

(счета фактуры  НДС)

(ст.4 часть  (3) п. е))

фактуру НДС

Начиная с 4 февраля 2005 года,

данная часть  имеет следующую

редакцию: Непредставление

накладной

Непредставление субъектом

260 ч.(5)

Штраф в размере

Закон о введении в

Взыскание акциза и

обложения акцизами в установленные

суммы акциза с

действие  раздела IV

штраф в двойном

налоговым органом  сроки документов,

взысканием  акциза

Налогового  кодекса

размере акциза по

подтверждающих  факт экспорта и

(ст.4 часть  (7) п. h))

каждому наимено-

неуплаты  данным субъектом акциза

ванию подакциз-

согласно  части (5) статьи 123

ного товара

Начиная с 4 февраля 2005 года,

данная часть  имеет следующую

редакцию: Непредставление

субъектом обложения  акцизами в

установленные налоговым органом

сроки документов, подтверждающих

факт экспорта и неуплаты данным

субъектом акциза согласно части (5)

статьи 123

Неуплата  налогов (пошлин) и сборов в

261 ч.(1)

2 % от суммы  налога

Закон об админи-

2 % от суммы  налога

установленный срок, а также

(пошлины)  или сбора,

стрировании подо-

(пошлины) или

неперечисление  в установленные

не уплаченных в срок,

ходного налога и

сбора, не уплачен-

сроки налогов (пошлин) и сборов

в случае, когда  период

введении  в действие

ных в срок, в случае.

лицами, которыми они удержаны или

неуплаты  не превыша-

разделов I и II Нало-

когда период

взысканы (за исключением

ет одного месяца, с

гового кодекса (ст.5);

неуплаты  не превы-

финансовых  учреждений)

увеличением (при

Закон о введении в

шает одного месяца.

неуплате  и в дальней-

действие  раздела III

с увеличением (при

шем) на 2 % в каждом

Налогового  кодекса

неуплате  и в даль-

последующем месяце

(ст.4 часть(3)п. d));

нейшем) на 2 % в

или на долю от этих

Закон о введении в

каждом последу-

2% при неполном

действие  раздела VI

ющем месяце или на

месяце, но не более

Налогового  кодекса

долю от этих 2 %

чем на 24 % в

(ст.4 часть(9) п. а))

при неполном

совокупности.

месяце, но не более

Согласно  ст.228

чем на 24 % в

\

2

3

4

5

6

Налогового  кодекса

совокупности

дополнительно

применяется пеня, как

мера по обеспечению

погашения налогового

обязательства

Начиная с 4 февраля 2005 года,

Начиная с 4 февраля

данная часть имеет следующую

2005 года, данная

редакцию: Неуплата в срок и в

часть имеет

бюджет, установленные  налоговым

следующую

законодательством, налогов (пошлин)

редакцию: 2

и сборов, а  также неперечисление в

процентов суммы

установленные сроки и в

налога (пошлины)

соответствующий бюджет налогов

или сбора, не

(пошлин) и  сборов лицами, которыми

уплаченной  в срок, в

они удержаны или взысканы

случае, когда  период

неуплаты  не

превышает одного

месяца, с

увеличением, при

неуплате  и в

дальнейшем, на 2

процента  суммы

налога

(пошлины)  или

сбора, не

уплаченной  в срок, в

каждом

последующем

месяце или  на долю

от этих 2 процентов

при неполном

месяце, но не более

чем на

24 процента  в

совокупности

Неуплата  субъектами обложения

261 ч.(2)

50 процентов  суммы

Закон о введении в

50% стоимости

акцизами  акцизов на подакцизные

акциза по подакциз-

действие  раздела IV

отгруженных (выве-

товары в  момент их отгрузки (вывоза)

ным товарам  на

Налогового  кодекса

зенных) товаров  или

либо неуплата субъектами обложения

момент отгрузки

(ст.4 часть  (7) п. а))

в трехкратном

акцизами  акцизов на лицензию на

(вывоза), или  в дву-

размере стоимости

деятельность  в области азартных игр

кратном размере

лицензии

до или  на дату уплаты лицензионного

стоимости лицензии.

сбора. (В отступление  от части (1)

сг.261)

Неуплата  акцизов на следующий день

261 ч.(3)

50 процентов  суммы

Закон о введении в

50% стоимости

после реализации подакцизных

акцизов по реализо-

действие  раздела IV

реализованных

товаров лицами, не являющимися

ванным подакциз-

Налогового кодекса

подакцизных

субъектами  обложения акцизами

ным товарам.

(ст.4 часть  (7) п. b)

товаров

(включая предприятия  торговли),

которым юридическими и физичес-

кими лицами отгружаются (вывозятся)

и поставляются подакцизные товары

без подтверждающих документов

(копия таможенной  декларации, това-

ротранспортная  накладная, платежный

документ, другие документы, опреде-

ленные налоговым  органом как под-

тверждающие уплату акциза) для реа-

лизации, переработки  и/или производ-

ства других подакцизных товаров, (в

отступление от части (1) ст.261)

Занижение налогов (пошлин), сборов

261 ч.(4)'

100% суммы

Закон об основах

Налог с заниженной

путем представления в налоговый

занижения¹

налоговой системы

стоимости налого-

орган налогового отчета, содержащего

261 ч.(4)²

20 % суммы

(ст. 18 часть  (3))

облагаемого

недостоверную или неполную

занижения²

объекта с  наложе-

информацию

нием штрафа втом

же размере, при

повторном нару-

шении в течении 12

\

2

3

4

5

6

месяцев - штраф  в

двойном размере

Уклонение от исчисления и уплаты

261 ч.(5)'

200 % суммы  неза-

-

-

налогов (пошлин), сборов и/или пеней.

декларированных

то есть совершение действий или

налогов или  сборов'

бездействия, исключающих

261 ч.(5)²

100 % суммы  неза-

возможность осуществления в

декларированных

установленном порядке контроля

налогов или  сборов²

этого налогоплательщика  или иного

лица либо ведущих к сокрытию

оснований, по которым

налогоплательщику можно было бы

предъявить  требование о погашении

налогового  обязательства и/или

применить к  нему меры

принудительного исполнения

налогового  обязательства

Неуплата  или недоплата подоходного

261 ч.(6)

Штраф в размере,

Закон об админи-

Штраф в размере,

налога, уплачиваемого  в рассрочку.

исчисленном в

стрировании подо-

исчисленном в

Сумма недоплаты  подоходного налога

соответствии  с

ходного налога и

соответствии  с

определяется  как разница между

частью (3) статьи

введении  в действие

частью (6) статьи 1

налогом, исчисленным  и уплаченным

228, за период  с

разделов 1 и II

Закона об админи-

налогоплательщиком, и налогом,

даты, установленной

Налогового  кодекса

стрировании подо-

который он обязан уплатить.

для уплаты такого

(ст.7)

одного налога и

Подоходный  налог, подлежащий

налога, до дня,

введении  в действие

уплате, представляет собой

установленного  для

разделов I и II Нало-

наименьшую  величину из:

представления

гового кодекса  за

а)    суммы исчисленного налога,

налоговой деклара-

период с  даты, уста-

подлежавшего  уплате в

ции. Санкция не

новленной для  упла-

предшествующем  году, или

применяется в

ты такого налога, до

b)    80 процентов окончательной

случае, если сумма

дня, установленного

суммы налога в текущем году за

подоходного налога,

для представления

вычетом зачетов (исключая налог.

подлежащего уплате,

налоговой деклара-

уплаченный  в рассрочку)

составляет  менее 500

ции. Санкция  не

леев

налагается  в случае.

если сумма  подо-

ходного налога.

подлежащего упла-

те, менее 500 леев

Отсутствие  акцизного сертификата

262 ч.(1),

3 600 леев с

Закон о введении в

3 600 леев с

и/или акцизных марок на подакцизных

(2)

конфискацией

действие  раздела IV

конфискацией

товарах, подлежащих обязательной

подакцизных

Налогового  кодекса

подакцизных

маркировке, или использование

товаров

(ст.4 часть(7) п. g))

товаров

фальсифицированных  или

недействительных  акцизных марок в

случае реализации, транспортировки

или хранения субъектом обложения

акцизами  товаров без акцизных марок,

либо с  фальсифицированными или

недействительными акцизными

марками. Данная санкция приме-

няются также  к лицам, не являющимся

субъектами  обложения акцизами

(включая предприятия торговли),

которым юридическими и физи-

ческими лицами отгружаются (выво-

зятся) и поставляются подакцизные

товары (включая  импортируемые) без

подтверждающих  документов (копия

таможенной  декларации, товаро-тран-

-

спортная  накладная, платежный доку-

мент, другие документы, определен-

ные налоговым  органом как подтвер-

ждающие уплату акциза) для реали-

зации, переработки  и/или производ-

ства других подакцизных товаров, до

2005 года.

Непредставление по требованию

263 ч.(1)

1 000 - 2 000 леев

-

налогового  служащего имущества или

части имущества  для ареста

1

\

2

3

4

5

6

Непринятие  налогоплательщиком (его представителем), должностным лицом налогоплательщика арестованного имущества на хранение.

263 ч.(2)' 263 ч.(2)²

Физическому лицу: 540 леев - 900 леев, юридическому лицу: 7 000 леев- 9 000 леев¹ Физическому лицу: 540 леев - 900 леев, юридическому лицу: 1 000 леев -2 000 леев²

Хищение, отчуждение, замена или сокрытие арестованного имущества, совершенные лицом, которому оно было вверено для хранения, или лицом, обязанным обеспечить его сохранность в силу закона

263 ч.(3)

100 % стоимости арестованного имущества, которое было расхищено, отчуждено, заменено или сокрыто

Осуществление операций с арестованными ценными бумагами после приостановления осуществления операций

263 ч.(4)

По 10 % от суммы операции налогоплательщику и регистратору

Несоответствующее составление налоговой декларации и других прилагаемых к ней документов

Закон об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса, ст.8; Закон о введении в действие раздела VI Налогового кодекса (ст.4 часть (9) п. с))

20% от суммы заниженного налога.

Преднамеренное  представление фальшивой или вводящей в заблуждение информации

Закон об администрировании подоходного налога и введении в действие разделов I и II Налогового кодекса (ст.9)

75% от суммы  заниженного налога или от суммы налога, не полностью уплаченного в срок

Занижение налога на добавленную стоимость, причитающегося к уплате в бюджет

Закон о введении в действие раздела III Налогового кодекса (ст.4 часть (3) п. с))

Сумма налога и штраф в размере суммы полного или частичного занижения налога

Несоответствующее заполнение лицами, являющимися субъектами уплаты акцизов и лицами, не являющимися субъектами данного обложения, перечисленными в п. (5) статьи 4 Закона о введении в действие раздела V Налогового кодекса, декларации об уплате акцизов, а также непредставление ее в сроки, установленные статьей 27 (3) Налогового кодекса

Закон о введении в действие раздела IV Налогового кодекса (ст.4 часть (7) п. с))

10 % от стоимости отгруженных (вывезенных) и незадекларированных подакцизных товаров

выявление органами Государственной налоговой службы нарушений положений раздела IV Налогового кодекса, допущенных субъектом налогообложения

Закон о введении в действие раздела IV Налогового кодекса (ст.4 часть(7) п. d))

Приостановление действия акцизного сертификата сроком на 20 дней. Если до истечения этого срока субъект налогообложения не устранит допущенные нарушения, сертификат аннулируется

Непредставление субъектами налогообложения акцизами документов инвентаризации или непредставление последних в установленные сроки, а также (несоответствующее их составление

Закон о введении в действие раздела IV Налогового кодекса (ст.4 часть (7) п. i))

Штраф в размере 500 леев за каждый день непредставления и/или 1 800 леев за каждый случай несоответствующе-