Налогообложение в Республике Мордовия

Налоговая отчетность - это любая декларация, информация, расчет, справка, иной документ об исчислении, уплате, удержании налогов (пошлин), сборов, пеней и/или штрафов либо о других фактах, связанных с возникновением, изменением или погашением налогового обязательства, представленные или подлежащие представлению налоговому органу.

Налоговый отчет считается  представленным в день его получения  налоговым органом, если он составлен в порядке, определенном налоговым законодательством, и на бланке, утвержденном Главной государственной налоговой инспекцией. Налоговое законодательство позволяет представлять налоговый отчет параллельно и на электронном носителе или в иной форме, допускающей компьютерную обработку информации, однако налоговые органы не готовы к этому.

25

 

Налоговый отчет считается принятым налоговым органом, если налогоплательщик может представить доказательства в подтверждение этого: экземпляр налогового отчета с отметкой налогового органа о его получении, расписку, выданную налоговым органом, уведомление о вручении и т.п.

При обнаружении  налогоплательщиком в ранее представленном им налоговом отчете ошибки или неполноты сведений он вправе представить исправленный налоговый отчет. При представлении исправленного налогового отчета налогоплательщику в случае необходимости начисляется пеня за соответствующий период.

Исправленный  налоговый отчет, представленный в  срок или ранее срока, установленного для представления налоговой  отчетности за определенный налоговый  период, считается налоговым отчетом  за этот период.

Исправленный  налоговый отчет не принимается во внимание и, как следствие,  не вносятся изменения в ранее представленный налоговый отчет при представлении исправленного отчета:

1. позднее   срока,   установленного  для   представления   налогового  отчета  за   последующий налоговый период, если налоговым законодательством не предусмотрено иное;

2. после извещения о начале налогового контроля;

3. после или в течение периода, подвергнутого документальной проверке.

Под налоговым  контролем следует понимать проверку правильности исполнения налогоплательщиком налогового обязательства и других обязательств, предусмотренных налоговым законодательством, в том числе проверку других лиц в части их деятельности, связанной с налогоплательщиком, посредством методов, форм и операций, предусмотренных Налоговым кодексом (см. схему № 6).

Схема № 6

Виды  и процедура налогового контроля

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

ВИДЫ

 

НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В

ПОМЕЩЕНИИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА (КАМЕРАЛЬНЫЙ)

 

ПРОЦЕДУРА КОНТРОЛЯ
МЕТОДЫ И  ОПЕРАЦИИ
ФАКТИЧЕСКАЯ ПРОВЕРКА
ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ  ПРОВЕРКА
ОБЩАЯ ПРОВЕРКА
ЧАСТИЧНАЯ ПРОВЕРКА
ТЕМАТИЧЕСКАЯ  ПРОВЕРКА
ОПЕРАТИВНАЯ ПРОВЕРКА
ВСТРЕЧНАЯ ПРОВЕРКА

 

 

 

 

 

Целью налогового контроля является проверка соблюдения налогоплательщиком налогового законодательства за определенный период или за несколько налоговых периодов.

Налоговый контроль проводится налоговым органом и/или  иным органом, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, в пределах его компетенции с выездом на место и/или в помещении соответствующего органа (схема № 6).

Процедура налогового контроля состоит из комплекса методов  и операций по организации и проведению контроля, а также реализации его результатов. Налоговый контроль с выездом на место и/или в помещении органа может быть организован и осуществлен с использованием следующих методов и операций: фактическая проверка, документальная проверка, общая проверка, частичная проверка, тематическая проверка, оперативная проверка, встречная проверка (схема № 6). Конкретные методы и операции, используемые при организации и проведении налогового контроля, определяются на основе Налогового кодекса инструкциями внутреннего характера Главной государственной налоговой инспекции.

Деятельность  налогоплательщика может быть подвергнута  налоговому контролю за период, не превышающий установленные сроки давности для определения налоговых обязательств.

Запрещается повторное  проведение с выездом на место налогового контроля в отношении одних и тех же налогов (пошлин) и сборов за налоговый период, который ранее уже был подвергнут контролю, за исключением случаев, "когда повторное проведение налогового контроля продиктовано реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, связано с инспектированием деятельности налогового органа вышестоящим органом, обусловлено деятельностью налоговых постов или обнаружением после проведения контроля признаков налоговых нарушений, когда это является встречной проверкой, когда контроль осуществляется по запросу правоохранительных органов и органов, когда необходимость этого возникла вследствие рассмотрения дела о нарушении налогового законодательства или обжалования. Основанием для осуществления повторного налогового контроля с выездом на место в связи с инспектированием деятельности налогового органа вышестоящим органом может служить только решение последнего.

Органы, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию, могут проводить повторный налоговый контроль в случае, когда результаты ранее проведенного налогового контроля являются неубедительными, неполными или неудовлетворительными, или в случае, если впоследствии были выявлены обстоятельства, подтверждающие наличие признаков налогового нарушения, и вследствие этого возникает необходимость проведения нового контроля. Повторный налоговый контроль может проводиться в процессе рассмотрения жалобы на решение налогового органа или действия налогового служащего и в иных случаях по решению руководства органов, осуществляющие полномочия по налоговому администрированию.

Налоговый контроль проводится в рабочее время органа, осуществляющего  налоговый контроль, и/или в рабочее время налогоплательщика. 

Налоговый контроль в помещении налогового органа или другого органа, осуществляющего полномочия по налоговому администрированию (далее камеральный налоговый контроль), заключается в проверке правильности составления налоговых отчетов, других представленных налогоплательщиком документов, которые служат основанием для начисления и уплаты налогов (пошлин) и сборов, а также другой документации, которой располагает налоговый орган или другой орган, осуществляющий полномочия по налоговому администрированию.

Камеральный налоговый контроль производится налоговыми служащими или должностными лицами других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию в соответствии с должностными обязанностями, без принятия в письменной форме решения по данному вопросу. А в случае, когда выявление налогового нарушения возможно в ходе камеральной налоговой проверки и отсутствует необходимость контроля с выездом на место, налоговые служащие или должностные лица других органов, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, могут составить акт налогового контроля с соблюдением общих требований.

Этот контроль должен быть осуществлен в срок не позднее трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налогового отчета, другого установленного налоговым законодательством документа, если этим законодательством не предусмотрено иное.

При выявлении  ошибок и/или противоречий между  показателями представленных отчетов  и документов орган, осуществляющий налоговый контроль, обязан сообщить об этом налогоплательщику, требуя при этом изменения соответствующих документов в установленный срок.

Налоговый контроль с выездом на место может быть осуществлен только на основании письменного решения руководства органа, осуществляющего контроль. Необходимость проведения встречных проверок у отдельных лиц, с которыми налогоплательщик, подвергнутый контролю, поддерживал хозяйственные и финансовые отношения, для установления их достоверности определяется самостоятельно налоговым служащим или другим должностным лицом, осуществляющим контроль.

27

 

Налоговый контроль с выездом на место у одного налогоплательщика может охватывать как один, так и несколько видов налогов (пошлин), сборов. Запрещается проведение в течение одного календарного года более одного налогового контроля с выездом на место по одним и тем же видам налогов (пошлин), сборов за один и тот же налоговый период. Этот запрет не распространяется на случаи, когда: налоговый контроль с выездом на место осуществляется в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика; после проведения контроля выявлены признаки налоговых нарушений; осуществляется встречная проверка; контроль обусловлен деятельностью налоговых постов; контроль проводится по запросу правоохранительных органов и органов, предусмотренных частью (5) статьи 131 Налогового Кодекса, либо в связи с инспектированием деятельности налогового органа вышестоящим органом; необходимость контроля возникла вследствие рассмотрения дела о нарушении налогового законодательства или обжалования.

Продолжительность одного налогового контроля с выездом  на место не должна превышать двух календарных месяцев. В исключительных случаях руководство органа, осуществляющего контроль, может принять решение об увеличении продолжительности контроля на срок не более трех календарных месяцев или приостановить его. Период приостановления контроля и представления документов не включается в период проведения контроля, при этом последний исчисляется со дня его начала до дня подписания соответствующего акта включительно. По завершении налогового контроля с выездом на место составляется акт налогового контроля. При выявлении хотя бы одного налогового нарушения орган, осуществляющий контроль, принимает соответствующее решение. Однако, если налоговое нарушение выявлено службой по сбору местных налогов и сборов, соответствующее решение принимается налоговым органом. Акт налогового контроля является документом, который составляется налоговым служащим или другим должностным лицом органа, осуществляющего контроль, и в котором приводятся результаты налогового контроля. В акте должны быть объективно, четко и точно изложены нарушения налогового законодательства и/или порядка учета объектов налогообложения со ссылкой на соответствующие документы учета и другие материалы с указанием нарушенных нормативных актов. В акте должен быть отражен каждый налоговый период в отдельности с указанием выявленных в нем налоговых нарушений.

Налогоплательщик, в том числе через руководителя или другого его представителя, обязан в случае надобности обеспечить надлежащие условия для осуществления контроля, участвовать в его проведении и подписать акт налогового контроля даже в случае несогласия с ним. В последнем случае он обязан представить в письменном виде в течение семи календарных дней обоснование несогласия, приложив соответствующие документы.

2.3. ОБЕСПЕЧЕНИЕ ПОГАШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И ИХ ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ

Законодательно-нормативная  база:

1. Налоговый кодекс, разделы 1 и И № 1163-ХШ от 24 апреля 1997 года (повторное опубликование: 
   Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 102-103, ст.814).
2. Налоговый кодекс, раздел  V «Налоговое администрирование».  Закон Республики Молдова 
   № 407-ХV от 26 июля 2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 4 января 2002 г., № 1-3, ст.2; 
   Налоговый кодекс № 1163-ХIII от 24 апреля 1997 года, повторное опубликование: Monitorul Oficial 
   аl Republicii Moldova, 2001 г., № 102-103, ст.814).
3. Постановление Правительства Республики Молдова «Об утверждении персонального состава 
   Постоянной республиканской комиссии по организации экспертизы, оценки и реализации 
   арестованного  имущества и  Списка  скоропортящихся  сельскохозяйственных продуктов, 
   которые не подлежат аресту» № 1538 от 27 ноября 2002 г. (Monitorul Oficial al republicii 
   Moldova, 6 декабря 2002 г., № 162-165, ст. 1675).
4. Постановление    Правительства    Республики    Молдова    «Об   утверждении    Временного положсепия   о   деятельности   Постоянной   республиканской   комиссии    по   организации экспертизы, оценки и реализации арестованного имущества» № 591 от 20 мая 2003 г. (Monitorul Оficial al Republicii Moldova, № 91-96 от 30 мая 2003 г.).
5. Постановление    Национального    банка    Молдовы    «Об    утверждении    Регламента    о приостановлении операций, аресте денежных средств с банковских/казначейских счетов и бесспорном взыскании денежных средств с банковских счетов» № 113  от 21   мая  2003  г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 27 июня 2003 г. № 126-131).
6. Инструкция Министерства финансов «О порядке приема от населения и внесения в бюджет налогов и сборов примэриями» №04 от 07.12.1999 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 3 февраля 2000 г., № 12-13).

 

7.   Сообщение Министерства  финансов «О банковских счетах  территориальных казначейств, через которые администрируются бюджеты административно-территориальных единиц» № 03/1-1-06/147 от 25 июня 2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 29 июня 2001 г., № 68-71).

Погашение налоговых  обязательств обеспечивается путем (см. схему № 7):