Налогообложение в Республике Мордовия

Справедливость. Налоговая система должна обеспечить справедливое распределение налоговой нагрузки между налогоплательщиками. Это означает, что юридические и физические лица, находящиеся в одинаковых экономических условиях, должны одинаково облагаться налогом. Все физические лица с высоким уровнем доходов, а также рентабельные предприятия должны платить справедливую долю налога, а одинаковые товары должны облагаться по единым ставкам НДС или акцизного сбора.

Налоговая нагрузка по подоходному налогу и потребительским  налогам должна более справедливо распределяться между товарами (услугами) и отраслями экономики, производящими (предоставляющими) их.

Уровень доходов и их стабильность. Важной задачей налоговой реформы является увеличение налоговых поступлений в государственный и местные бюджеты. В настоящее время налоговые поступления не отвечают потребностям экономики. Это препятствует адекватному предоставлению услуг, финансируемых из государственного бюджета, а также финансированию на необходимом уровне социальных программ в сфере науки, культуры, здравоохранения и образования. Недостаточный объем налоговых поступлений вынуждает Правительство финансировать многие государственные программы за счет кредитов. В результате средства, которые могли бы использоваться для инвестирования, сокращаются из-за необходимости займа их у населения.

Эффективное администрирование. Указанные выше цели не могут быть достигнуты без эффективного налогового администрирования, которое означает:

• соблюдение налогового законодательства должно являться первостепенной задачей налоговой 
  администрации;
• налоговые обязательства должны определяться быстро и точно;
• налоговые задолженности должны быть уплачены;
• должен соблюдаться единый порядок налогообложения во всех районах страны.

Налоговое  законодательство  в  Республике  Молдова состоит  из Налогового кодекса  и других 
нормативных актов, принятых в соответствии с ним (см. схему № 3).

До объединения  и регламентирования Налоговым кодексом всех налогов (пошлин) и сборов, перечисленных в частях (5) и (6) статьи 6 Налогового кодекса, под словами «и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним» Налогового кодекса понимаются также законодательные акты, другие нормативные акты, принятые в соответствии с ними, по тем налогам (пошлинам) и сборам, которые не регламентируются соответствующими разделами Налогового кодекса, включая законодательные и другие нормативные акты, принятые до введения в действие разделов I и II Налогового кодекса, а также специальные законодательные акты, полностью или частично аннулирующие сумму налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа или изменяющие сроки погашения налога (пошлины), сбора, пени и/или штрафа. Помимо этого, данные слова включают в себя нормы по налогообложению обладателей предпринимательского патента согласно Закону о предпринимательском патенте №93-ХIV от 15 июля 1998 года и по взиманию таможенной пошлины согласно Закону о таможенном тарифе № 1380-ХIII от 20 ноября 1997 года.

Схема № 3

Налоговое законодательство

 

Налоговый кодекс 

Международные договоры (соглашения) об избежании двойного налогообложения

 

 

 

Другие  нормативные акты, принятые в соответствии с Налоговым кодексом

Правительством

Министерством финансов 

Законодательные акты, другие нормативные акты, принятые в соответствии с ними, по

тем налогам (пошлинам) и сборам, которые 
не регламентируются соответствующими 
разделами Налогового кодекса 

 

 

 

Главной государственной налоговой инспекцией

Таможенным  департаментом 

Специальные законодательные  акты, полностью

или частично аннулирующие сумму налогового

обязательства или изменяющие сроки ее

погашения

 

 

 

Центральными  отраслевыми органами публичного управления 

Нормы по налогообложению  обладателей предпринимательского патента

 

 

 

Местными  органами публичного управления 

Нормы по взиманию таможенной пошлины

 

Нормативные акты, принятые Правительством, Министерством  финансов, Главной государственной налоговой инспекцией при Министерстве финансов (далее - ГГНИ), Таможенным департаментом, другими центральными отраслевыми органами публичного управления, а также местными органами публичного управления на основании и во исполнение Налогового кодекса, не должны противоречить его положениям или выходить за его пределы.

При возникновении противоречий между  нормативными актами, принятыми центральными и местными органами местного публичного управления, и положениями Налогового кодекса применяются положения кодекса.

Говоря о  применении налогового законодательства во времени, следует отметить, что налогообложение осуществляется на основании Налогового кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, официально опубликованных и действующих на установленный для уплаты налогов (пошлин) и сборов срок. Например, субъекты малого бизнеса, которым до вступления в силу разделов I и II Налогового кодекса были предоставлены в соответствии с законодательством налоговые льготы и освобождения, имеют право на эти льготы и освобождения в течение периода, указанного в кредитном соглашении, заключенном с территориальными налоговыми инспекциями.

Или другой пример. Со дня вступления в силу разделов I и II Налогового кодекса признаны утратившими силу:

• Закон о налоге на прибыль предприятий;
• Закон о подоходном налоге с физических лиц № 1218-ХII от 3 декабря 1992 года;
• Закон о налогообложении прибыли банков и других кредитных учреждений № 490-ХIII от 
  8 июня 1995 года;

• Закон о декларировании доходов физическими лицами № 662-ХIII от 23 ноября 1995 года 
Однако положения этих законодательных актов действуют в отношении налоговых обязательств,

возникших до 1 января 1998 года.

13

 

 

Раздел 1. Налоговая система Республики Молдова

Толкование (разъяснение) положений Налогового кодекса и иных нормативных актов, принятых в соответствии с ним, дает принявший их орган, если в указанном акте не установлено иное. Любое толкование (разъяснение) подлежит официальному опубликованию.

Если ратифицированным в установленном порядке международным договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения, одной из сторон которого является Республика Молдова, установлены другие правила и положения, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом или иными нормативными актами, принятыми в соответствии с ним, то применяются правила и положения международного договора (соглашения). Однако это правило не применяется в случаях, когда резидент государства, с которым заключен международный договор (соглашение), используется для получения налоговых льгот другим лицом, не являющимся резидентом государства, с которым заключен договор (соглашение), и не имеющим права на налоговые льготы.

Список

конвенций (соглашений) об избежании  двойного налогообложения и предотвращении уклонения

от у платы налогов на доход и на имущество, одной из сторон которых является Республика

Молдова, действующих по состоянию  на 1 января 2005 года

1. Республика Польша (Monitorul Oficial al Rерublicii Moldova №72-73 от 07.12,1996 г.), вступила в 
   силу 27.10.1995 г. и применяется с 01.01.1996 г.;
2. Румыния (Monitorul Oficial al Rерublicii Moldova № 16-17 от 13.03.1997 г.), вступила в силу 
   10.04.1996 г. и применяется с 01.01.1997 г.;
3. Республика Узбекистан (Monitorul Oficial al Rерublicii Moldova № 30 от 08.05.1997 г.), вступила в 
   силу 28.11.1995 г. и применяется с 01.01.1996 г.;
4. Украина (Monitorul Oficial al Rерublicii Moldova №81-82 от 19.12.1996 г.), вступила в силу 
   27.05.1996 г. и применяется с 01.01.1997 г.;
5. Венгерская Республика, вступила в силу 16.08.1996 г. и применяется с 01.01.1997 г.;
6. Республика Беларусь (Monitorul Oficial al Rерublicii Moldova №21 от 03.04.1997 г.), вступила в 
   силу 28.05.1996 г. и применяется с 01.01.1997 г.;
7. Российская Федерация (Monitorul Oficial al Rерublicii Moldova № 31-32 от 15.05.1997 г.), вступила 
   в силу 06.06.1997 г. и применяется с 01.01.1998 г.;
8. Республика Латвия, вступила в силу 24.06.1998 г. и применяется с 01.01.1998 г.;
9. Республика Литва, вступила в силу 07.09.1998 г. и применяется с 01.01.1999 г.;
10. Республика Эстония, применяется с 01.01.1999 г.;
11. Федеративная   Республика   Германия,   продлена   по   правопреемству   согласно   Совместной 
    декларации об основных отношениях между Республикой Молдова и Федеративной Республикой 
    Германия от 11.10.1995 г. и применяется с 01.01.1996 г.;
12. Япония,  продлена по  правопреемству согласно обмену  нот между  Республикой  Молдова и 
    Японией от 23.06.1998 г. и применяется с 01.01.1999 г.;
13. Республика Болгария, вступила в силу 25.03.1999 г. и применяется с 01.01.2000 г.;
14. Азербайджанская Республика, вступила в силу 28.01.1999 г. и применяется с 01.01.2000 г.;
15. Чешская республика, вступила в силу 26.04.2000 и применяется с 01.01.2001 г.;
16. Турецкая Республика, вступила в силу 28,07.2000 г. и применяется с 01.01.2001г.;
17. Швейцарская Конфедерация, вступила в силу 22.08.2000 г. и применяется с 01.01.2001 г.;
18. Королевство Нидерландов, вступила в силу 01.06.2001 г. и применяется с 01.01.2002 г.;
19. Китайская Народная Республика, вступила в силу 26.06.2002 г. и применяется с 01.01.2002 г.;
20. Республика Казахстан, вступила в силу 25.02.2002 г. и применяется с 01.01.2003 г.;
21. Канада, вступила в силу 13.12.2002 г. и применяется с 01.01.2003 г.
22. Албания, вступила в силу 06.06.2003 г. и применяется с 01.01.2004 г.;
23. Таджикистан, вступила в силу 25.02.2004 г. и применяется с 01.01.2005 г.;
24. Босния и Герцеговина, вступила в силу 17.12.2004 г. и применяется с 01.01.2005 г.

По состоянию  на 1 января 2005 гола Налоговый кодекс состоит из 7 разделов, но его кодификация не завершена. Его нынешняя и будущая структура представлена на схеме № 4

 

Раздел 1. Налоговая система Республики Молдова

Схема № 4

Структура Налогового кодекса

 

Налоговый кодекс по состоянию на 1 января 2004 года 

Налоговый кодекс в перспективе

 

 

 

Раздел I. Общие положения (принят

24 апреля 1997 г., вступил в силу с 1 января

1998г.)

Раздел II. Подоходный налог (принят

24 апреля 1997 г., вступил в силу с 1 января

1998г.)

Раздел III. Налог на добавленную стоимость принят 17 декабря 1997 г., вступил в силу : 1 июля 1998 г.)

Раздел IV. Акцизы (принят 16 июня 2000 г., вступил в силу с 1 января 2001 г.)

Общая часть

Раздел I. Общие положения (принят 24 апреля 1997 г., вступил в силу с 1 января 998 г.)

Раздел II. Налоговое администрирование принят 26 июля 2001 г., вступил в силу с 1 июля 2002 г.)

Особая  часть

Раздел III. Подоходный налог (принят 24 апреля 1997 г., вступил в силу с 1 июля 998г.)

 

 

Раздел V. Налоговое администрирование (принят 26 июля 2001 г., вступил в силу с 1 января 2002 г.)

Раздел VI. Налог на недвижимое имущество (принят 16 июня 2000 г., вступил в силу частично с 1 января 2001 г., полностью -1 января 2006 г.)

 

Раздел IV. Налог на добавленную стоимость принят 17 декабря 1997 г., вступил в силу с 1 июля 1998г.)

Раздел V. Акцизы (принят 16 июня 2000 г., вступил в силу с 1 января 2001 г.)

Раздел VI. Налог на недвижимое имущество 
(принят 16 июня 2000 г., вступил в силу 
частично с 1 января 2001 г., полностью - 
1 января 2006 г.)

 

Раздел VII. Местные сборы (принят 18 июня 2004 г., вступил в силу с 1 января 2005г.)

 

Раздел VII. Таможенная пошлина (необходимо разработать и принять)

 

Раздел VIII. Сборы в дорожный фонд (необходимо разработать и принять)

Раздел IX. Приватный налог (необходимо разработать и принять)

Раздел X. Налог на природные ресурсы (необходимо принять)

Раздел XI. Местные сборы

(принят 18 июня 2004 г., вступил в силу

с 1 января 2005г.)

Раздел XII. Специальные налоговые режимы (необходимо разработать и принять)

 

 

 

 

15

 

2.1. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА  И ОРГАНОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ПОЛНОМОЧИЯ ПО НАЛОГОВОМУ АДМИНИСТРИРОВАНИЮ

Законодательно-нормативная  база:

 

Конституция Республики Молдова.

 

1. Налоговый кодекс, разделы I и II № 1163-ХШ от 24 апреля 1997 года (повторное опубликование: Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2001 г., № 102-103, ст.814).

 

2. Налоговый кодекс, раздел V «Налоговое администрирование». Закон Республики Молдова №407-ХV от 26 июля 2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г. №1-3, ст.2;

 

3. Налоговый кодекс № 1163-ХШ от 24 апреля 1997 года, повторное опубликование: Monitorul Oficial аl Republicii Moldova, 2001 г., № 102-103, ст.814).

 

4. Закон о введении в действие раздела У Налогового кодекса, № 408-Х V от 26 июля 2001 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2002 г., № 1-3, ст.4)

 

5. Закон Республики Молдова о Центре по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией №1104-ХV от 6 июня 2002 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 91-94 от 27 июля 2002 г.).

 

6. Таможенный кодекс № 1149-ХIV от 20 июля 2000 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 160-162 от 23 декабря 2000 г.).

 

7. Закон о службе в таможенных органах № 1150-ХIV от 20 июля 2000 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2000 г., № 106-108, ч.1, ст.765).

 

8. Постановление Правительства Республики Молдова «О регламентировании деятельности органов Государственной налоговой службы» №1736 от 31 декабря 2002 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 190-197 от 31 декабря 2002 г.).

 

9. Постановление Правительства Республики Молдова «Об утверждении организационной структуры Государственной налоговой службы и признании утратившими силу некоторых постановлений Правительства Республики Молдова» № 786 от 30 июня 2003 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 138-140 от 08 июля 2003 г.).

 

10. Постановление Правительства Республики Молдова «О деятельности службы по сбору местных налогов и сборов в составе примэрии» № 998 от 20 августа 2003 г. (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, № 191-195 от 5 сентября 2003 г.).

В соответствии с налоговым законодательством  Республики Молдова налогоплательщик имеет право:

• бесплатно получать от территориальных государственных налоговых инспекций и службы по 
  сбору местных налогов и сборов информацию о действующих налогах (пошлинах) и сборах и 
  нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты;
• рассчитывать на корректное отношение со стороны органов, осуществляющих полномочия по 
  налоговому администрированию, и их должностных лиц;
• представлять в органах, осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, 
  свои интересы самостоятельно или через своего представителя;
• пользоваться установленными налоговыми льготами;
• получать отсрочку, рассрочку, налоговые зачеты в порядке и на условиях, установленных 
  настоящим кодексом;
• представлять органам, осуществляющим полномочия по налоговому администрированию, и их 
  должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов (пошлин) и сборов;
• обжаловать в установленном законом порядке решения, действия или бездействие органов, 
  осуществляющих полномочия по налоговому администрированию, и их должностных лиц;
• пользоваться другими правами, установленными налоговым законодательством.