Налогообложение аграрного сектора по материалам ОАО «Сосновка»

- Разработка налоговой политики с учетом особенностей аграрного производства в отдельных регионах;

- Налоговое стимулирование инвестиций в этот сектор экономики;

- Упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета;

- Установление налогового периода по ряду налогов в соответствии с производственным циклом и их однократное взимание в конце периода;

- Разработка ставок НДС в сельскохозяйственном производстве для обнуления сальдо налога, перечисляемого в бюджет.

 

 

2 Методика  исчисления налогов в аргарном

секторе (На маретиалах оао «сосновка»)

2.1 Анализ деятельности  объекта исследования

Акционерное общество «Сосновка» является юридическим лицом и действует на основании  устава Федерального Закона «Об акционерных  обществах» от 26 декабря 1995года и действующего законодательства Российской Федерации. Общество создано путем преобразования Товарищества на Вере «Сосновка: Ревин и компания» и является его правоприемником, несет права и обязанности, возникшие у указанного предприятия до момента его преобразования в открытое акционерное общество «Сосновка» в 2003 году.

Полное  фирменное наименование Общества: открытое акционерное общество «Сосновка».

Сокращенное  фирменное наименование: ОАО «Сосновка».

Место нахождения Общества определено местом его государственной  регистрации. Адрес Общества: Россия, 303805, Орловская область, Ливенский район, с. Сосновка.

ОАО «Сосновка» многоотраслевое хозяйство, находится на расстоянии 35 км. от районного центра г. Ливны, от областного центра г.Орел- 140 км. Хозяйство занимается сельскохозяйственной деятельностью: выращиванием зерновых, технических и прочих сельскохозяйственных культур, разведением крупного рогатого скота, разведением свиней, оптовой торговлей зерном, семенами и кормами для животных, оптовой торговлей мясом и прочими пищевыми продуктами.

Основные экономические  показатели общества выглядят следующим образом:

- Остаточная стоимость основных средств на 01.01.2011г. составляла 73904 тыс. руб., на 01.01.2012г. - 83877 тыс.руб.

За год было приобретено  основных средств на сумму 17970 тыс.руб.

- Стоимость запасов на 01.01.2011г. - 117871 тыс.руб., на конец года - 154246 тыс.руб.

- Дебиторская задолженность на 01.01.2011г. - 14950 тыс.руб., на 01.01.2012г. - 25435 тыс.руб.

- Кредиторская задолженность на 01.01.2011г. -5843 тыс.руб., на 01.01.2012г. - 18399 тыс.руб.

- Остаток денежных средств в кассе и на p/счете на 01.01.2011г. - 3186 тыс.руб., на 01.01.2012г -6014тыс.руб.

- Прибыль в сумме 20697 тыс.руб. направлена на расширение производства, прибыль в сумме 1456.7 тыс.руб. направлена на выплату дивидендов.

За 2011 год в хозяйстве  произведено:

- 173527 цент. зерна;

- 155400 цент. сахарной свеклы;

- 17600 цент. молока;

- заготовлено сена 12735 цент.;

- силоса 69378 цент.;

- сенажа 35994 цент.;

- получено приплода 396 голов КРС;

- 1396 голов свиней.

Урожайность зерновых составила - 32.8 цент./га, сахарной свеклы - 518 цент./га.

Поголовье скота на 01.01.2012 г. составило КРС- 1062 голов, свиней - 1150 голов. Общая земельная площадь равна 9191 га.

Затраты под урожай 2012 г. составили 28861 т.р.

Хозяйством получено выручки от реализации продукции растениеводства - 61297 тыс. рублей, от продукции животноводства выручка - 30840 тыс. рублей.

Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов её переработки - 92086 тыс.руб., от продажи товаров - 388 тыс.руб., от работ и услуг - 4305 тыс.руб.

Себестоимость реализованной  продукции растениеводства составила 39610 тыс. рублей, животноводства 25609 тыс. рублей.

Прибыль от реализации продукции  растениеводства составила 21687 тыс. рублей. От продукции животноводства 5231 тыс. рублей.

Затраты на основное производство за 2011 год составили 137779 тыс.руб.

Оплата труда с отчислениями на социальные нужды - 31255 тыс. рублей, в т.ч. в растениеводстве - 13457 тыс. рублей, в животноводстве - 17127 тыс. рублей.

Уплачено за год налогов - 8308 тыс. рублей.

Для улучшения и стабильности финансового положения хозяйства  в будущем необходимо повысить урожайность зерновых культур, увеличить продуктивность скота, улучшить качество продукции, снизить себестоимость производимой продукции.

Используя бухгалтерскую  отчетность и коэффициенты финансово-хозяйственной  деятельности ОАО «Сосновка» дадим  анализ деятельности предприятия в 2010 – 2011 годах.

1. Оценка имущественного  положения:

- Доля основных средств в активах. Отражает удельный вес долгосрочных активов. Величина зависит от специфики предприятия, например фондоемкое предприятие. Ее высокое значение, как правило, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения текущей деятельности предприятия. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,32; 2011 – 0,29 – это говорит о том, что была снижена активность по дальнейшему развитию предприятия.)

- Доля активной части основных средств. Этот коэффициент, показывающий, какую часть основных средств составляют активы, непосредственно участвующие в производственно-технологическом процессе. Рост этого коэффициента в динамике обычно расценивается как благоприятная тенденция, хотя это утверждение не следует понимать буквально. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,87; 2011 – 0,92 – это говорит о благоприятной тенденции функционирования предприятия.)

2. Показатели  платежеспособности и ликвидности:

- Коэффициент текущей ликвидности показывает способность компании погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счёт только оборотных активов. Чем значение коэффициента больше, тем лучше платежеспособность предприятия. Этот показатель учитывает, что не все активы можно реализовать в срочном порядке. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 3,58; 2011 – 2,39 – это говорит о том, что в 2011 году платежеспособность предприятия была снижена.)

- Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая доля краткосрочных долговых обязательств может быть покрыта за счет денежных средств и их эквивалентов в виде рыночных ценных бумаг и депозитов.

Нормативное ограничение К_ал > 0.2, однако, учитывая имеющую место в российской практике неоднородность структуры краткосрочной задолженности и сроков ее погашения, указанное нормативное значение следует считать явно недостаточным. Поэтому для многих отечественных компаний нормативное значение коэффициента абсолютной ликвидности должно находиться в пределах К_ал > 0.2-0.5. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,1; 2011 – 0,11 – это говорит о том, что на протяжении двух лет абсолютная ликвидность находится не на должном уровне.)

- Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Отсутствие собственного оборотного капитала, т.е. отрицательное значение коэффициента, свидетельствует о том, что все оборотные средства организации и, возможно, часть внеоборотных активов сформированы за счет заемных источников. Улучшение финансового положения предприятия невозможно без эффективного управления оборотным капиталом, основанного на выявлении наиболее существенных факторов и реализации мер по повышению обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами. Нормативное значение Косс = 0.1 (10%)

Коэффициент обеспеченности собственными средствами рассчитывается для оценки платежеспособности компании. Если коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0.1, то структуры баланса компании признается неудовлетворительной. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,69; 2011 – 0,56 – это говорит о том, что несмотря на снижение данного показателя, платежеспособность предприятия остается высокой.)

- Коэффициент восстановления платежеспособности определяется как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Коэффициента восстановления платежеспособности, принимающий значения больше 1, рассчитанный на нормативный период, равный 6 месяцам, свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Если этот коэффициент меньше 1, то предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2011 – 2,08 – это говорит о возможности быстрого восстановления платежеспособности.)

- Доля оборотных средств в активах - один из основных показателей ликвидности, поскольку текущие активы более легко реализовать, чем внеоборотные. Увеличение доли оборотных средств, обслуживающих сферу материального производства, означает более эффективное их использование. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,58; 2011 – 0,63 – это говорит об эффективном использовании оборотных средств.)

- Доля собственных оборотных средств в общей их сумме показывает какая часть оборотных средств является собственными средствами предприятия, т.е. сколько рублей оборотных средств приходится на один рубль собственных оборотных средств. Традиционно считается, что этот показатель должен расти. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,72; 2011 – 0,58 – это говорит о недостаточности собственных оборотных средств в 2011 по сравнением с 2010 годом.)

3.Оценка  финансовой устойчивости:

- Коэффициент концентрации собственного капитала показывает долю активов организации, которые покрываются за счет собственного капитала (обеспечиваются собственными источниками формирования). Оставшаяся доля активов покрывается за счет заемных средств.

Инвесторы и банки, выдающие кредиты, обращают внимание на значение этого коэффициента. Чем выше значение коэффициента, тем с большей вероятностью организация может погасить долги за счет собственных средств. Чем больше показатель, тем независимее предприятие. Нормативное ограничение К_кск > 0.5. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,82; 2011 – 0,72 – это говорит о том значение находится в рамках норматива, однако в 2011г. вероятность погашения долгов собственными средствами - снизилась.)

- Коэффициент финансовой устойчивости показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников, то есть долю тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Если величина коэффициента колеблется в пределах 0.8–0.9 и имеет положительную тенденцию, то финансовое положение организации является устойчивым.

Рекомендуемое же значение не менее 0.75. Если значение ниже рекомендуемого, то это вызывает тревогу за устойчивость компании. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,84; 2011 – 0,73 – это говорит о том, что устойчивость компании в 2011 году сократилась.)

- Коэффициент маневренности собственных средств показывает, способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. Коэффициент маневренность собственных средств зависит от структуры капитала и специфики отрасли, рекомендован в пределах от 0.2-0.5, но универсальные рекомендации по его величине и тенденции изменения вряд ли возможны. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,49; 2011 – 0,49 – это говорит о том, что на протяжении двух лет организация в состоянии поддерживать собственный оборотный капитал.)

- Коэффициент мобильности оборотных средств характеризует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств и быстрореализуемых ценных бумаг, т.е. средств, имеющих абсолютную ликвидность. Для нормального функционирующего предприятия этот показатель меняется в пределах от 0 до 1. Рост показателя в динамике рассматривается как положительная тенденция. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 0,03; 2011 – 0,06 – это говорит о том, что показатель не высокий, но имеет положительную тенденцию.)

- Коэффициент финансирования определяет соотношение заемных и собственных средств. Он показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Если коэффициент финансирования больше 1, то на предприятии реализуется принцип самофинансирования. Если величина коэффициента финансирования будет меньше единицы ( большая часть имущества предприятия сформирована из заемных средств), то это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности, и затруднить возможность получения кредита. (У рассматриваемого предприятия ОАО «Сосновка» 2010 – 4,57; 2011 – 2,61 – это говорит о том, что предприятие находится на принципе самофинансирования, однако в 2011 году значение показателя снизилось.)

4. Оценка эффективности  использования оборотного капитала (деловой активности):

- Выручка от реализации продукции - конечный результат производственной деятельности предприятия, сумма поступивших на его счет в банк или в кассу денежных средств за произведенную и поставленную заказчикам, покупателям продукцию, выполненные для них работы или оказанные услуги. На промышленном предприятии основную, преобладающую часть выручки составляют средства от реализации товарной продукции, т. е. готовых изделий и другой продукции, произведенной для поставки заказчикам, услуг промышленного характера на сторону. В выручку включается также сумма средств, поступивших от т. н. прочей реализации, т. е. реализации результатов непромышленной деятельности (продукции подсобного сельского хозяйства предприятия, услуг заводского транспорта на сторону и пр.). В состав выручки входят также средства от реализации товарно-материальных ценностей, ранее приобретенных предприятием и оказавшихся излишними в связи с изменением производственной программы и по другим причинам. Однако при оценке эффективности работы предприятия эти суммы не учитываются, т. к. они не отражают результатов его производственной деятельности.