Налогообложение аграрного сектора по материалам ОАО «Сосновка»

│налога к уменьшению за налоговый          005       │ │ │ │  │ │ │ │ │ │ │                     │

│период                                              └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘                     │

│(стр. 003 - стр. 050 Разд. 2, если                                                            │

│стр. 050 Разд. 2 < стр. 003)                                                                  │

│                                                                                              │

│                  Раздел 2. Расчет единого сельскохозяйственного  налога                       │

│                                                                                              │

│                                                                                    (в рублях)│

│                                                                                              │

│              Показатели              Код строки             Значения показателей             │

│                                                                                              │

│Сумма доходов за налоговый период,                           ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │

│учитываемых при  определении налоговой     010                │ │ │9│6│8│3│0│0│0│0│            │

│базы по единому сельскохозяйственному                        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │

│налогу                                                                                        │

│                                                                                              │

│Сумма расходов за налоговый  период,                          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │

│учитываемых при  определении налоговой     020                │ │ │6│9│4│6│8│0│0│0│            │

│базы по единому сельскохозяйственному                        └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │

│налогу                                                                                        │

│                                                                                              │

│Налоговая база по единому                                    ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │

│сельскохозяйственному  налогу за           030                │ │ │2│7│3│6│2│0│0│0│            │

│налоговый период                                             └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │

│(стр. 010 - стр. 020, если стр. 010                                                           │

│> стр. 020)                                                                                   │

│                                                                                              │

│Сумма убытка, полученного  в                                  ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │

│предыдущем (предыдущих) налоговом         040                │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │            │

│(налоговых) периоде (периодах),                              └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │

│уменьшающая налоговую  базу за                                                                 │

│налоговый период                                                                              │

│                                                                                              │

│Сумма единого сельскохозяйственного                          ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐            │

│налога, исчисленного за налоговый         050                │ │ │ │1│6│4│1│7│2│0│            │

│период                                                       └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘            │

│((стр. 030 - стр. 040) x 6 / 100)                                                             │

│                                                                                              │

│         Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:         │

│                                                                                              │

│┌─┐              ____________________ (подпись)        ________________ (дата)             ┌─┐│

│└─┘                                                                                        └─┘│

└──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

3 Предложения  по совершенствованию

налогообложения аграрного сектора

3.1 Проблемы налогообложения  аграрного сектора в РФ и 

направления администрирования налогообложения

в аграрном секторе

Налоги непосредственно  влияют на экономический рост хозяйств, поэтому фундаментальные налоговые реформы настоятельно необходимы для России. Система налогообложения предприятий на сегодняшний день до конца не отлажена, нуждается в корректировке и доработке.

Реформа налоговой системы  направлена на создание нормальных усло- 
вий для реального сектора экономики, снижение налогового бремени, уп- 
рощение налоговой системы, сокращение количества налогов, уплачиваемых производителями.

Таким образом, неотъемлемым элементом налоговой реформы  являет- 
ся совершенствование внутренней структуры налогов. По мнению специалистов, основу налоговой системы в аграрной сфере должны составлять платежи за используемые ресурсы (основные фонды, товарно-материальные ценности и запасы, живой труд). Установив долю результата, обусловленного применением того или иного вида ресурсов, определяют и ту его часть, которая должна быть изъята в виде налоговых платежей.

Введение такой системы  налогов повысило бы уровень их собираемости (спрятать или уменьшить имеющиеся у предприятия ресурсы практически невозможно), обеспечило бы соблюдение требования справедливости (кто больше имеет, тот больше и платит) и способствовало росту платежеспособности налогоплательщика (меньшее налоговое бремя "сможет заплатить" большее количество налогоплательщиков).

Налоговое бремя на отдельное  предприятие будет уменьшено, поскольку полностью отменяются налог на прибыль, НДС и другие, определяемые по финансовым результатам производства, а вместо них вводятся фиксированные ресурсные платежи, которые в совокупности намного ниже.

В то же время за счет полноты собираемости налогов будут обеспече- 
ны необходимые поступления в бюджеты разного уровня.

Введение такой схемы означает проведение глубокой налоговой реформы как составной части и важнейшего инструмента смены экономического курса, оживление производства и повышения его эффективности.

Одно из приоритетных направлений налоговой политики на современном этапе, кроме упрощения налоговой системы, находится в области повышения собираемости налогов. Поэтому так важно решить проблему недоимки по налогам, - "хроническую болезнь налоговой сферы", как называют, ее некоторые экономисты.

Налоговая система определяется как взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения. Важную часть ее составляет система налогов.

Другими элементами налоговой  системы является система налоговых  органов, система и принципы налогового законодательства, принципы налоговой политики, порядок распределения налогов по бюджетам., формы и ме- 
тоды налогового контроля, порядок и условия налогового производства, 
подход к решению проблемы международного двойного налогообложения.

Сами налоги выражают обязанность всех юридических и  физических 
лиц. получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

У ряда специалистов бытует мнение, для того, чтобы повысить собираемость налогов, необходимо провести следующие мероприятия:

- для предприятий, имеющих значительные, неснижаемые долги бюджету, законодательно ограничить предельное число расчетных счетов. Восстановить для таких налогоплательщиков "счета недоимщиков", предусмотрев систему мер ответственности предприятий-должников и их руководителей за уклонение от открытия этих счетов и нарушение режима их 
работы;

- осуществлять процедуру банкротства при наличии устойчивой задолженности по налогам;

- установить ответственность собственников и управляющих 
предприятий за неуплату налогов в бюджет;

- наладить индивидуальную работу с крупными неплательщи- 
ками налогов путем установления налоговых постов, введения представите- 
лей налоговой администрации в аппарат управления;

- предусмотреть возможность оплаты налогов за счет средств, 
полученных от продажи пакетов акций предприятий-должников, в том чис- 
ле за счет выпуска новых акций.

Товаропроизводителям  в настоящее время необходимо предоставить со 
стороны государства благоприятные налоговые условия для осуществления 
их деятельности.

В связи с низкой рентабельностью  и убыточностью производства даже 
относительно умеренные налоги и другие обязательные платежи не оказы- 
вают положительного влияния на экономику сельскохозяйственных предприятий. Кроме того, взимание налогов и платежей, не обеспеченных ре- 
альными источниками для их уплаты, дестабитизирует финансовое состоя- 
ние предприятий, влечет за собой рост их кредиторской задолженности и 
другие негативные результаты.

Для сельскохозяйственных предприятий целесообразно совершенствовать единый сельскохозяйственный налог такими методами, которые отразятся в положительном аспекте на их деятельности:

- единый сельскохозяйственный налог должен быть обязательным по всей стране, недопустимо право выбора самими субъектами налогообложения, какой тип налогов они будут платить;

- базой исчисления единого налога должна быть не выручка, а земля, во-первых, не должно быть множественности баз исчисления одного и того же налога, во-вторых, выручка - наиболее сложный для наблюдения показатель, особенно в аграрном производстве;

- единый налог должен уплачиваться исключительно в денежной форме;

- налоговый кодекс РФ должен предусмотреть возможность корректирующих коэффициентов для отдельных видов интенсивного сельскохозяйственного производства;

- для перераспределения налогового бремени между регионами возможно введение дифференцированной по регионам ставки единого налога, рассчитанного по тем же принципам, что и единая всероссийская ставка;

- единый налог должен взиматься с учетом сезонности сельскохозяйственного производства, то есть основная часть платежей должна приходится на вторую половину года. Однако в России сезон уборки и поступления средств от реализации продукции заметно варьируют по территории 
страны. В этой связи возможно введение схем платежей единого налога на региональном уровне при установлении крайних сроков в законодательстве;

- при введении единого налога должны быть сохранены существующие льготы для вновь создаваемых фермерских хозяйств на период их становления. Пять первых лет функционирования фермерские хозяйства должны быть освобождены от уплаты единого налога;

- сельскохозяйственные предприятия, сельскохозяйственная деятельность в которых составляет не менее 70% всей деятельности должны уплачивать единый сельхозналог со всей своей деятельности;

- упрощение системы налогообложения в сельском хозяйстве не должно привести к утрате системы учета в отрасли. Все устраняемые в едином налоге базы обложения должны остаться в статистической отчетности предприятий. В противном случае обратный возврат от единого налога к общей системе налогообложения будет затруднен.

Данные предложения  помогут оптимизировать систему  налогообложе- 
ния предприятий и повысить их финансовое состояние.

3.2 Прогнозирование налоговых  платежей

 

В современных условиях налоговое планирование и прогнозирование  становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Налоговое планирование должно быть ориентировано не столько на оптимизацию или минимизацию налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации.