Дипломная работа на тему ЕСН механизм исчисления и перспективы развития в РФ

1) доля участия других  юридических лиц в новом предприятии  не должна превышать 25%. Это  правило действует и в отношении  той организации, в интересах  которой, собственно и создается  новая фирма. В противном случае  эта фирма не сможет применять  "упрощенку".

 

Еще лучше, чтобы доля создающей  компании не превышала 20 %, иначе налоговики могут посчитать фирмы взаимосвязанными. И для избежания лишних споров с налоговой инспекцией не советуем вам делать учредителями управленцев "главной" компании.

 

Средняя численность работников, переведенных в новую фирму, не должна превышать 100 человек. Это еще одно ограничение для организаций, желающих работать по "упрощенке". Это ограничение  можно обойти, создав необходимое  количество новых фирм.

 

Новую организацию лучше  создавать в форме общества с  ограниченной ответственностью, т.к. ЗАО  и ОАО обязаны вести бухгалтерский  учет согласно ст. 88 Федерального закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных  обществах". А вот Закон об обществах  с ограниченной ответственностью такой  обязанности не предусматривает. Поэтому  такое общество с ограниченной ответственностью, переведенное на упрощенную систему  налогообложения, сможет не вести бухгалтерского учета.

 

Фирма на "упрощенке" может  выбрать один из двух способов оплаты единого налога: может платить  налог либо с доходов – по ставке 6 %, либо с разницы между доходами и расходами – по ставке 15 %. Конечно, платить налог с доходов намного  проще, и при этом способе возникает  меньше споров с налоговой инспекцией. Однако база "доходы минус расходы" позволит предприятию при правильном налоговом планировании минимизировать налог.

 

В большинстве случаев  территориально сотрудники будут работать там же, где и работали до создания новой фирмы. И если эти помещения  находятся в собственности "главной" компании, то ей необходимо заключить  договор аренды с новой организацией, установив при этом арендную плату  чисто символической. Если же "главная" компания сама арендует помещение, то с новой организацией придется заключить  договор субаренды;

 

2) перевод работников во  вновь созданную компанию.

 

После создания фирмы часть  работников крупной компании переводится  в новую организацию. При этом для самих сотрудников условия  работы и оплата труда не должны меняться. Ведь все это делается, чтобы заплатить меньше налогов, а не уменьшить заработную плату. Но все же многих сотрудников такой  перевод может не устроить, пусть  даже этот перевод чисто формальный. Этот фактор необходимо учесть при  реализации данной схемы;

 

3) заключение договора  о предоставлении персонала.

 

Для того чтобы работники, которых перевели во вновь организованную фирму, продолжали работать на "главную" компанию, между организациями заключается  договор о предоставлении персонала (аутсорсинга). Гражданским кодексом РФ такой вид договора не предусмотрен, но в тоже время ст. 421 Гражданского кодекса РФ предоставляет свободу  в заключении договоров и возможность  заключать такие соглашения, которые  прямо не предусмотрены законодательством, но и не противоречат ему. Поэтому  заключение договора о предоставлении персонала совершенно законно. При  составлении договора следует особое внимание уделить документации. В  договоре надо прописать все существенные условия: предмет договора, стоимость  услуг их оплаты, срок действия, ответственность  и обязанности сторон, условия  предоставления персонала и т.д. А все оказанные услуги по договору необходимо подтверждать двусторонним актом. Кроме того, в некоторых  случаях компания может заключить  с новой фирмой другой вид договора – об оказании услуг, который прямо  предусмотрен Гражданским кодексом РФ.

Заключение

 

По результатам проведенного дипломного исследования можно сделать  следующие выводы.

 

С введением единого социального  налога большинство задач решено на уровне законодательного обеспечения, хотя следует признать, что снижение налоговой нагрузки на этом этапе  будет мало заметным для большинства  организаций и само по себе не слишком  повлияет на их политику в отношении  заработной платы.

 

Введенная регрессивная шкала  налогообложения является важным шагом, создающим предпосылки для пересмотра отношений между работникам и  работодателем. Но организация может  заработать право на применение регрессивной шкалы в текущем году, только при  условии выплаты достаточно высокой  средней заработной платы в предыдущем году и сохранении ее на минимально допустимом уровне в текущем году. Поэтому большинству предприятий  применение регрессивной шкалы не реально.

 

Все-таки сегодня ЕСН еще  не является по-настоящему единым. Налоговая  база фондов исчисляется раздельно  в отношении каждого фонда, и  налог уплачивается в каждый из них  отдельными платежными поручениями.

 

Средств, поступающих в  распоряжение этих фондов, основанных на допущении о том, что быстрых  изменений в размерах официально выплачиваемой заработной платы  не произойдет – на сегодняшний  день не достаточно для финансирования всех основных социальных программ, осуществляемых этими фондами.

 

Правильность организации  налогообложения расчетов по ЕСН  на предприятии должна обеспечить достаточное  финансирование мероприятий по государственному пенсионному и социальному обеспечению  и медицинскую помощь.

 

Поэтому, целью дипломной  работы было как можно шире исследовать  механизм исчисления и уплаты единого  социального налога.

 

Для достижения поставленной цели в дипломной работе выполнены  следующие задачи:

 

1) рассмотрена экономическая  сущность ЕСН;

 

2) рассмотрен порядок формирования  налоговой базы;

 

3) исследован порядок формирования  отчетности и уплаты ЕСН.

 

Все вопросы в дипломной  работе изучены с применением  практического материала предприятий, предоставляющих отчетность МРИ  МНС РФ №12 г. Саратова.

 

Организации должны подавать в налоговую инспекцию:

 

расчет авансовых платежей по ЕСН (по форме, приведенной в приложении 1 к приказу Минфина России от 17 марта 2005 г. № 40н) – не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;

 

налоговую декларацию по ЕСН (по форме, приведенной в приложении к приказу Минфина России от 31 января 2006 г. № 19н) – не позднее 30 марта  года, следующего за отчетным.

 

Дополнительно к этим формам в ФСС России должна быть представлена расчетная ведомость по форме  № 4-ФСС РФ (утверждена постановлением ФСС России от 22 декабря 2004 г. № 111).

 

Одновременно с расчетной  ведомостью в ФСС России представляют отчет о финансировании предупредительных  мер по сокращению производственного  травматизма и профессиональных заболеваний (утвержден постановлением ФСС России от 27 марта 2003 г. № 33).

 

Предоставленные данные подкреплены  документами, содержащиеся в приложениях  данной работы.

 

Исходя из результатов  проделанной работы, можно смело  сказать: введение единого социального  налога – правильный и обоснованный шаг. При внесении взвешенных законодательных  поправок единый социальный налог максимально  способен показать свою эффективность  и жизнеспособность, а это в  интересах и государства, и налогоплательщика, и граждан.

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (НК РФ) (с изм. и  доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 29, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005 г., 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля 2006 г.)

 

2.. Гражданский кодекс  Российской Федерации (ГК РФ) (части  первая, вторая и третья) (с изм.  и доп. от 20 февраля, 12 августа  1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря  1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3, 10 января, 2 февраля, 3, 30 июня, 27 июля 2006 г.)

 

3. Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном  социальном страховании от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний"

 

4. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском  учете" (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.)

 

5. Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ "О внесении  изменений в часть вторую Налогового  кодекса Российской Федерации  и некоторые другие законодательные  акты Российской Федерации о  налогах и сборах"

 

6. Приказ Минфина РФ  от 31 января 2006 г. № 19н "Об  утверждении формы налоговой  декларации по единому социальному  налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим  лицам, и Порядка ее заполнения"

 

7. Приказ Минфина РФ  от 17 марта 2005 г. № 40н "Об  утверждении формы Расчета авансовых  платежей по единому социальному  налогу и Рекомендаций по ее  заполнению"

 

8. Письмо Департамента  налоговой и таможенно-тарифной  политики Минфина РФ от 17 февраля  2006 г. № 03-05-02-04/16 О заполнении  формы "Расчет авансовых платежей  по единому социальному налогу"

 

9. Письмо Департамента  налоговой и таможенно-тарифной  политики Минфина РФ от 25 января 2006 г. № 03-05-02-04/4 О применении  налогового вычета при расчете  суммы авансового платежа по  единому социальному налогу, подлежащей  уплате в федеральный бюджет

 

10. Барда В.С., Павлова Л.П.  Налоги в условиях экономической  интеграции – "КноРус", 2004 г.

 

11. Борзунова О.А., Васецкий  Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право.  Особенная часть (Комментарий  к Налоговому кодексу Российской  Федерации) – СПС "Гарант", 2003 г.

 

12. Брызгалин А.В., Берник  В.Р., Головкин А.Н. и др. Актуальные  вопросы налогового права. –  "Налоги и финансовое право", 2006 г.

 

13. Брызгалин А.В., Берник  В.Р., Головкин А.Н. Единый социальный  налог. Обязательное пенсионное  страхование. Порядок исчисления  и уплаты в 2005 году. – "Налоги  и финансовое право", 2005 г.

 

14. Вострикова Л.Г. Финансовое  право: Учебник для вузов. –  "Юстицинформ", 2005 г.

 

15. Гуев А.Н. Постатейный  комментарий к Налоговому кодексу  Российской Федерации: Часть вторая: Раздел VIII: Главы 21-24. – "Экзамен", 2005 г.

 

16. Гусева В.В. Единый  социальный налог. Комментарий  (постатейный) к главе 24 НК РФ (в редакции Федерального закона  от 06.12.2005 № 158-ФЗ) – "Налог Инфо", "Статус-Кво 97", 2006 г.

 

17. Елгина Е.Б. Заработная  плата: налоги (2-е изд., перераб.). – "Налог Инфо", "Статус-Кво  97", 2006 г.

 

18. Морозова Ж.А. ЕСН  в вопросах и ответах. –  "Статус-Кво 97", 2004 г.

 

19. Оганесов А.Р. Малый  бизнес: налоги и отчетность (3-е  издание) – "Главбух", 2006 г.

 

20. Попова Н.И. Налоговый  отчет – 2006. – "Статус-Кво  97", 2006 г.

 

21. Перов А.В., Толкушин  А.В. Налоги и налогообложение:  Учебное пособие. – М.: Юрайт, 2004 г.

 

22. Разгулин С.В. Порядок  исчисления и уплаты организациями  единого социального налога (2-ое  издание, переработанное и дополненное). – Система ГАРАНТ, 2004 г.

 

23. Сергеева Т.Ю. Методы  и схемы оптимизации налогообложения.  Практическое пособие. – "Научная  книга", 2006 г.

 

24. Соснаускене О.И. Зарплата  от А до Я. Бухгалтерский  учет. – "Научная книга", 2005 г.

 

25. Шаповалов С.Ю. Как  не платить лишние налоги? –  "НалогИнформ", 2003 г.

 

26. Ялбулганов А.А. Налоги  и сборы России в вопросах  и ответах. – Система ГАРАНТ, 2006 г.

 

27. Ялбулганов А.А. Комментарий  к части второй Налогового  кодекса РФ (поглавный) – Система  ГАРАНТ, 2006 г.

 

28. Егорычева Е.Г. Налоговая  отчетность по ЕСН и страховым  взносам на обязательное пенсионное  страхование // "Бухгалтерский  учет", № 5, март 2006 г.

 

29. Пансков В.Г. Проблемы  решаются. Проблемы остаются // Налоговый  вестник, № 1, 2005 г.

 

30. Постникова Т.И. Заполняем  расчет авансовых платежей по  ЕСН // "Российский налоговый  курьер", № 7, апрель 2006 г.

 

31. Шаталов С.Д. Налоговая  реформа – важный фактор экономического  роста // Финансы, № 2, 2005 г.

 

32. Юрьев А. Единый социальный. Старая декларация и новые  советы // "Двойная запись", №  4, апрель 2006 г.