Проект мероприятий по повышению конкурентоспособности предприятия ОАО «Газаппарат» с целью укрепления его финансовой устойчивости

       В ОАО «Газаппарат» средний период погашения дебиторской задолженности  составил в 2009г. 78,4 дней. В то же время средний период погашения кредиторской задолженности составил 34,5 дней, т.е. более чем в два раза ниже, чем период погашения дебиторской задолженности. Такое состояние расчетов приводит к ухудшению платежеспособности предприятия. Поэтому руководству ОАО «Газаппарат» для обеспечения стабильного финансового состояния предприятия целесообразно провести мероприятия по сокращению периода оплаты за продукцию до 30 дней.

       Следует отметить, что в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к  тому, что предприятие-производитель (продавец) реально получает лишь часть стоимости реализованной продукции. Поэтому возникает необходимость оценить возможность предоставления скидки при досрочной оплате. Техника анализа будет следующей.

       Падение покупательной способности денег  за период характеризуется коэффициентом К_и, обратным индексу цен. Если установленная договором сумма к получению составляет S, а динамика цен характеризуется индексом I_ц, то реальная сумма денег с учетом их покупательной способности в момент оплаты составит S/I_ц. Допустим, что за месяц цены выросли на 5,0%, тогда I_ц = 1,05. Соответственно выплата 1000 руб. в этот момент равнозначна уплате 952 руб. (1000 : 1,05) в реальном измерении. Тогда реальная потеря выручки в связи с инфляцией составит 48 руб. (1000 - 952). В пределах этой величины скидка с договорной цены, предоставляемая при условии досрочной оплаты, позволила бы снизить потери предприятия от обесценения денег.

       Для анализируемого предприятия выручка от продаж за 2009г. по данным ф. №2 составила – 68 030 тыс. руб. Известно, что в анализируемом периоде 95% (64628,5 тыс. руб.) выручки от реализации продукции было получено на условиях последующей оплаты (с образованием дебиторской задолженности). По данным табл. 1.10 мы определили, что средний период погашения дебиторской задолженности на предприятии в отчетном году составил 78,4 дней. Принимая ежемесячный темп инфляции равным 2%, получаем, что индекс цен I_ц = 1,02. Таким образом, в результате месячной отсрочки платежа предприятие получит реально лишь 98,04% (1 : 1,02 • 100) договорной стоимости продукции. Для сложившегося на предприятии периода погашения дебиторской задолженности (78,4 дней) индекс цен составит в среднем 1,05 (1,02 • 1,02 • 1.01).

       Тогда коэффициент падения покупательной способности денег будет равен 0,95 (1 : 1,05). Иначе говоря, при среднем сроке возврата дебиторской задолженности, равном 78,4 дня, предприятие реально получает лишь 95,0% стоимости договора, потеряв с каждой тысячи рублей 50 руб. (или 5%).

       В этой связи можно говорить о том, что от годовой выручки продукции, реализуемой на условиях последующей  оплаты, предприятие получило реально лишь 61397,08 тыс. руб. (64628,5 • 0,95). Следовательно, 3231,42 тыс. руб. (64628,5-61397,08) составляют скрытые потери от инфляции. В этой связи для предприятия может оказаться целесообразным установить некоторую скидку с договорной цены при условии досрочной оплаты по договору.

Расчет  возможной величины предоставляемой  покупателям скидки показан в таблице 14.

       В таблице 14: «вариант 1» - предлагаемый вариант расчетов с покупателями и заказчиками, «вариант 2» - это вариант расчетов с покупателями, действующий в ОАО «Газаппарат» в настоящее время.

       Расчеты показали, что первый вариант расчетов с покупателями (срок оплаты  30 дней при 3% скидке) является более выгодным.

       Предоставление 3%-ной скидки с договорной цены при  условии уменьшения срока оплаты позволяет предприятию сократить потери от инфляции, а также расходы, связанные с привлечением финансовых ресурсов, в размере 35,0 руб. с каждой тысячи рублей договорной цены.

 

        Таблица 17 - Анализ выбора способа расчетов с покупателями и заказчиками

Показатели	Вариант 1 (срок оплаты 30 дней при 3% скидке)	Вариант 2 (срок оплаты 78,4 дн.)	Отклонения (вар.2-вар.1)
Индекс  цен	1,02	1,05	+0,03
Коэффициент падения покупательной способности  денег (Ки)	0,98	0,95	-0,03
Потери  от инфляции с каждой тысячи рублей договорной цены, руб.	20	50	+30
Потери  от уплаты процентов за пользование  кредитами, (ставка 28% годовых), руб.	0	35	+35
Потери  от предоставления 3%-ной скидки с  каждой тысячи рублей договорной цены, руб.	30	0	-30
Результат политики предоставления скидки с цены при сокращении срока оплаты (стр.3+стр.4+стр.5)	50	85	+35

 

       Следует отметить, что для предприятия  сокращение срока оплаты с 78,4 дней до 1 месяца в случае предоставления 3 %-ной  скидки равносильно получению кредита на 1,5 месяца по ставке 22% годовых [3 • 360 : (78,4 - 30)].

 

      3.3 Экологическая экспертиза ОАО «Газаппарат»

 

     В современных условиях одной из главных  задач российских предприятий является осуществление производственного  процесса и выпуск продукции в  соответствии с требованиями законодательства в области охраны окружающей среды. В связи с этим возникает необходимость экологического обоснования состояния ОАО «Газаппарат».

     В 2009 году выплаты за загрязнение окружающей среды составили 85954,512 руб. в целом. Из этой суммы платежи за загрязнение атмосферы составили 1038,952 руб., а за размещение отходов 84915,56 руб. Таким образом, большая часть платежей (98,8%) приходится на платежи за размещение отходов, а платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу от стационарных и передвижных источников составляют всего лишь 1,2%.

     Исходя  из бланка инвентаризации источников выбросов и отходов, составлена таблица  17, предоставляющая информацию об источниках выбросов в атмосферу, количестве загрязняющих веществ и фактических выплатах ОАО «Газаппарат» за выброс каждого вещества. Для наглядности представим объем выплат по основным загрязняющим веществам в общем объеме выплат за выбросы (рисунок 11).

 

 

     Рисунок 11 - Структура выплат за выбросы в атмосферу от стационарных источников за 2009 г.

 

     Таким образом, наибольшие потери завод несет за выбросы взвешенных твердых веществ (38%), углерода окиси (24%) и двуокиси азота (9%).

 

     Таблица 18 - Плата за выбросы загрязняющих веществ в атмосферу

Наимен-ование ЗВ ПДВ, т Уста-новленный лимит выбро-сов (т) Факти-ческий выброс (т) Норматив  платы за выброс 1т ЗВ (руб) КЭЗ КИП Плата за загрязнение (тыс.руб) В пре-делах до-пуст.норм В пре-делах лими-тов     В пре-делах до-пуст. норм В пре-делах лимитов Сверх лимитов Всего 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Азота двуокись 1,121 1,124 1,120 415,0 2075 2,28 80 84,780 0 0 84,78 Алюминия  окись 0,006 0,006 0,005 415,0 2075 2,28 80 0,379 0 0 0,379 Аммиак 0,170 0,170 0,170 415,0 2075 2,28 80 12,868 0 0 12,868 Ангидр. сернист. 0,317 0,317 0,157 330,0 1650 2,28 80 9,450 0 0 9,450 Ангидр.фосфорн. 0,005 0,005 0,004 330,0 1650 2,28 80 0,241 0 0 0,241 Ангидр. хром. 0,004 0,004 0,004 11000 55000 2,28 80 8,026 0 0 8,026 Ацетон 3,447 3,447 2,20 50 250 2,28 80 20,246 0 0 20,246 Взвешен. тв. в-ва 0,081 8,818 3,580 110 550 2,28 80 1,625 351 0 352,625 Кадмий 0 0 0 55000 27500 2,28 80 0 0 0 0 Кислота серная 0,288 0,288 0,008 165 825 2,28 80 0,126 0 0 0,126 Кремния окись 0,001 0,001 0 330 1650 2,28 80 0 0 0 0 Ксилол 4,236 4,236 3,512 85 425 2,28 80 28,586 0 0 28,586 Продолжение таблицы 18 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Марган-ец и его соед-я 0,014 0,014 0,14 16500 82500 2,28 80 22,121 0 0 22,121 Масло минерал. 0,014 0,014 0,01 330 1650 2,28 80 0,316 0 0 0,316 Пыль  абразивн. 2,666 2,666 1,008 110 550 2,28 80 10,618 0 0 10,618 Пыль древесн. 0,311 0,311 0,122 110 550 2,28 80 1,285 0 0 1,285 Пыль  резины 0,005 0,006 0 33 165 2,28 80 0 0 0 0 Сварочн.аэрозоль 0,083 0,083 0,082 110 550 2,28 80 0,864 0 0 0,864 Толуол 2,176 2,176 1,846 30 150 2,28 80 5,303 0 0 5,303 Углерода  окись 7,794 7,794 1,24 5 25 2,28 80 3,976 228 0 232,84 Фторст. соед-я раствор 0,001 0,001 0 1650 8250 2,28 80 0 0 0 0 Фтористводород 0,003 0,003 0,002 3300 1650 2,28 80 0,632 0 0 0,632 Щелочь 0,078 0,078 0,069 1650 8250 2,28 80 20,766 0 0 20,766 Итого               366,24 587 0 954,245

 

     Из  таблицы 18 видно, что плата за превышение лимитов выбросов в атмосферу отсутствует, что говорит об улучшении экологического состояния ОАО «Газаппарат». Так, например, в 2009 году завод платил за превышение лимита за следующие виды загрязняющих веществ: соединение марганца, сварочный аэрозоль, толуол. Эта сумма составила 144,98 руб, что занимало 1,04% от общей суммы выплат за загрязнение окружающей среды.

     ОАО «Газаппарат» также платит за размещение отходов. В составе всех отходов  имеются отходы 1 и 2 классов токсичные чрезвычайно и высокоопасные. Это лампы люминесцентные отработанные (1 класс), отработанная смесь нефтепродуктов, масло и СОЖ (2 класс). Перечень всех отходов по классам, их лимит, фактическое размещение и плата за размещение представлены в таблице 19.

 

     Таблица 19 - Платежи ОАО «Газаппарат» за размещение отходов в 2009г.

Категория отхода, класс токсичн Наименование  отходов Лимит на разме-щение (т, куб.м.) Факти-чески  разме-щено (т, куб.м) Норматив  платы за размещение отходов (руб/т) КЭЗ КИП Коэф. места  размещения Плата за размещение отходов (руб) В пределах лимита Сверх лимита В пре-делах лим-ита Сверх лим-ита Всего 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 класс,  чрезв. опасн. Лампы люминисце. отработан. 0,045 0,179 1400 70000 1,9 80 0,3 28,73 427,7 456,4 2 класс,  высокоопасн. Смесь нефтепрод. отработанная 0,030 0,030 6000 30000 1,9 80 0,3 8,21 0 8,21 3 класс, умер. опасн. СОЖ отр. 0,53 0,3 4000 20000 1,9 80 0,3 43,78 0 43,78 Песок, загрязн. неф-тепродукт. 0,4 0,4 4000 20000 1,9 80 1 54,72 0 54,72 Пылевидные  отходы сплавов 2,127 0,6 4000 20000 1,9 80 1 243,2 0 243,2   Шлам от шлифовальн.станков 0,36 0.12 4000 20000 1,9 80 1 364,8 0 364,8   Опилки загрязненные 0,4 0,4 4000 20000 1,9 80 1 36,48 0 36,48 Продолжение таблицы 19 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12   Отходы красок 10,2 4,75 4000 20000 1,9 80 1 121,6 0 121,6   Ветошь обтирочная 0,53 0,51 4000 20000 1,9 80 1 3283,2 0 3283,2   Отходы пластмасс  и полимеров 0,69 0,71 4000 20000 1,9 80 1 121,6 31,92 121,6 4 класс,  мало-опасн. Горелая формовочная  земля 86,6 98,0 2000 10000 1,9 80 1 26326 17328 43654   Отсевы песка 1,2 1,2 2000 10000 1,9 80 1 42,56 0 42,56   Отходы графита 5,4 0,8 2000 10000 1,9 80 1 72,96 0 72,96   Шлаки металлургические 33,6 33,6 2000 10000 1,9   1 9971,2 0 9971,2   Отходы резины 0,478 0,28 2000 10000 1,9 80 1 24,32 0 24,32   Отходы теплоизоляц. материалов 0,84 0,315 2000 10000 1,9 80 1 13132,8 0 13132,8   Текст.мат. втор. для обтирки 1,512 1,31 2000 10000 1,9 80 1 7600 0 7600 Отходы  текстильн. материалов 0,157 0,157 2000 10000 1,9 80 1 3800 0 3800 Мусор произв-й 80,59 80,59 2000 10000 1,9 80 1 12862 0 12862 Смет  с территории предпр-я 52,94 52,94 2000 10000 1,9 80 1 8449 0 8449 Итого                 67160 17755 84915

 

     На  рисунке 12 наглядно представлены доли денежных сумм за основные виды отходов в общем объеме выплат предприятия за 2009 г.

 

     

     Рисунок 12 - Доля отходов каждого класса в общей сумме выплат, %

 

     Из  таблицы 12 и рисунка 17 видно, что основной удельный вес выплат за размещение отходов приходится на отходы 4-го класса опасности. При этом 51,17% приходится на выплаты за размещение горелой формовочной земли. Как видно из таблицы 18 в 2009 г. предприятием было размещено почти 100 тонн данного вида отходов, при этом 11,4 тонн было размещено сверх лимита. В результате из общей суммы выплат за размещение горелой формовочной земли (43654 руб.), 39,7% пришлось на платежи за превышение лимита (17328 руб.).

     В связи с этим целесообразно провести мероприятия по  минимизации платежей за размещение горелой формовочной земли. Предлагается заключить договор с НПЦ «Экологическая альтернатива» на прием данных отходов. Горелая формовочная земля будет храниться в специальных контейнерах, на асфальтированных площадках. При внедрении данного мероприятия единовременные  капитальные затраты составят 52 тыс.руб., а ежегодные текущие затраты составят 8,5 тыс.руб. в год. В то же время ОАО «Газаппарат» получит возможность не осуществлять сверхнормативные платежи за размещение горелой формовочной земли в размере 17328 руб. в год

     Расчет  эффективности мероприятия осуществим на основе Методических рекомендаций Минфина РФ по оценке эффективности  инвестиционных проектов (таблица 20).

 

     Таблица 20 - Расчет показателей эффективности

Показатель	Номер на шаг расчета (m)
	0	1	2	3	4
Экономия  денежных средств	17328	17328	17328	17328	17328
Оттоки	-52000	-8000	-8000	-8000	-8000
Сальдо	-52000	-8000	-8000	-8000	-8000
Сальдо  суммарного потока	-34672	9328	9328	9328	9328
Сальдо  накопленного потока	-34672	-25344	-16016	-6688	2640
Срок  окупаемости, лет	3,72