Прибыль, ее формирование и использование в современных условиях

Процесс управления прибылью предприятия базируется на определенном механизме. В дипломной работе выделены такие элементы механизма управления прибылью, как рыночный механизм регулирования формирования и использования прибыли предприятия; государственное норматино-правовое регулирования вопросов формирования и распределения прибыли предприятия; внутренний механизм регулирования отдельных аспектов формирования, распределений и использования прибыли предприятия; система конкретных методов и приемов осуществления управления прибылью.

Так как успешное функционирование системы управления прибылью предприятия  во многом определяется эффективностью ее организационного и информационного обеспечения в работе рассмотрены основы такого обеспечения. В частности в ходе исследования отмечено, что глубина анализа, достоверность и объективность аналитических выводов, а соответственно и эффективность управленческих решений по всем аспектам формирования, распределения и использования прибыли, обеспечиваются привлечением и аналитической обработкой разнообразных источников информации. Наибольшую роль в информационном обеспечении принятия управленческих решений играет внутренняя информация, к которой относятся: все виды хозяйственного учета, бухгалтерская и статистическая отчетность; юридическая документация, характеризующая договорные отношения и др.

Анализ формирования и использования прибыли проведен на основе бухгалтерской отчетности ООО «Гелла», основным видом деятельности которого является розничная торговля овощами, фруктами и картофелем.

В ходе проведения аналитических  процедур было установлено следующее.

В период с 2007 года по 2009 год основным доходом ООО «Гелла» являются доходы по обычным видам деятельности. Удельный вес данных видов доходов в 2007 году составлял 99,86%, в 2008 году – 99,72%, в 2009 году – около 100%. Прочие доходы присутствуют во всех отчетных периодах, но их доля в обшей величине доходов незначительна и не превышает 1%.

Сочетание изменений  абсолютных величин доходов от обычных  видов деятельности и их удельного  веса в общей величине позволило  определить тип структурной динамики доходов ООО «Гелла».

Для 2008 года характерен третий тип структурной динамики. В 2009 году структурная динамика соответствует первому типу.

Таким образом, установлено, что ситуация, сложившаяся за период 2007-2009 г.г. свидетельствует об увеличении деловой активности ООО «Гелла».

Наибольший удельный вес в расходах ООО «Гелла» занимают расходы по обычным видам деятельности: 97,38% в 2007 году, около 99% в 2008 году и около 97 в 2009 году. Доля прочих расходов незначительна и за период 2007-2009 не превышает 3% от общей величине расходов.

Структурная динамика расходов 2008 и 2009 года обратна структурной динамики доходов ООО «Гелла», т.е. в 2008 г. – первый тип, в 2009 г. – второй тип структурной динамики.

Анализ сочетания структурной  динамики доходов и расходов ООО  «Гелла» позволил на предварительном этапе анализа дать положительную оценку динамики формирования финансового результата в организации в 2008-2009 г.г.

Наибольший удельный вес в себестоимости предприятия  занимают материальные затраты, что связано со спецификой деятельности исследуемого предприятия. Вторым по величине и удельному весу элементом затрат являются затраты на оплату труда. При этом удельный вес данных затрат за период 2007-2009 год снижается с 24,26% в 2007 году до 10,84% в 2009 году.

Расчеты показали, что  в 2007 году деятельность ООО «Гелла»  была убыточной. Общая величина убытка до налогообложения за данный период составила 43 тыс. руб.

В 2008 году ситуация кардинально  меняется. ООО «Гелла» по итогам деятельности в этот период был получен положительный финансовый результат до налогообложения. В первую очередь это обусловлено существенным увеличением валовой прибыли (темп прироста составил -76,3%), которое превышало увеличение величины расходов по обычным видам деятельности.

В 2009 году тенденция сохраняется. Организацией получена прибыль до налогообложения в размере 3274 тыс. руб.

В ходе проведения факторного анализа прибыли от продаж установлено, что в 2008 году наибольшее отрицательное  влияние на формирования прибыли от продаж оказали рост материальных затрат и затрат на оплату труда, положительное влияние – рост выручки от продаж. В 2009 году ситуация изменяется.

В ходе исследования влияния  факторов на прибыль от продаж, скорректированных относительно достигнутого объема продаж, установлено что ситуации в 2008 года и 2009 году отличаются. Так в 2008 году по элементам: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация была экономия. По материальным затратам в данный период наблюдается перерасход, что отрицательно сказалось на прибыли от продаж. В 2009 г. в целом анализ по укрупненным элементам позволил констатировать в данный период экономию, следовательно, это положительно сказалось на формировании финансового результата от продажи.

Наибольшее влияния на формирование чистой прибыли в 2008 году оказали доходы и расходы от обычных видов деятельности. Прочие доходы (22 тыс. руб.) и прочие расходы (129 тыс. руб.) не оказали существенного влияния на формирования конечного финансового результата ООО «Гелла».

Ситуация в 2009 году изменилась. В данный период снижение величины прочих доходов и увеличение величины прочих расходов оказало отрицательное влияние на чистую прибыль ООО «Гелла». Совокупное влияние данных факторов в этот период составило 402 тыс.руб. Но в данный период положительное влияние оказывают изменения доходов и расходов по обычным видам деятельности. Совокупное положительное влияние составило 3934 тыс.руб.

При этом положительное  влияние обусловлено ростом выручки  от продаж, снижением затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды, а также снижение величины амортизационных отчислений. Отрицательное влияние в данный период оказал рост материальных затрат. В результате чистая прибыль ООО «Гелла» в данный период увеличилась на 3532 тыс. руб.

В ходе расчета и оценки уровней рентабельности установлено  следующее.

Рентабельность продаж ООО «Гелла» за исследуемый период существенно увеличивается. Так в 2007 г. величина данного показателя составляла 2,03%, а в 2009 г. – 20,97%, т.е. на каждый рубль продаж в 2009 г. ООО «Гелла» имела около 0,3 руб. прибыли. В дипломной работе проведен факторный анализ рентабельности продаж.

Также было установлено, что рентабельность активов и  собственного капитала отрицательна только в 2007 году. Но уже в 2008 году наблюдаются положительные величины данных показателей, что свидетельствует об эффективном использовании имущества и собственного капитала в данный период. В 2009 г. тенденция сохраняется, и в данный период рентабельность активов и собственного капитала составила соответственно 121,42% и 130,5%.

Результаты факторного анализа рентабельности собственного капитала ООО «Гелла» (табл.16) показали, что ее уровень в 2008 году увеличился на 42,54% пункта по сравнению с 2007 г. (с -8,70% до 33,83%). Существенную позитивную роль в этом сыграли такие факторы, как снижение коэффициенты финансового рычага, увеличение рентабельности продаж и увеличение коэффициенты оборачиваемости совокупных активов на 5,26. В результате произошло увеличение рентабельности собственного капитала соответственно на 4,35%, 12,24% и 28,07%. Отрицательное влияние в данный период оказало снижение коэффициента финансовой зависимости.

В 2009 г. наращение рентабельности собственного капитала до 130,54% вызвано  в первую очередь существенным ростом рентабельности продаж. Частичная компенсация позитивных процессов произошла из-за отрицательных воздействий таких показателей, как коэффициент финансового рычага, коэффициент финансовой зависимости.

По результатам исследования формирования и использования прибыли ООО «Гелла» рекомендовано:

1. Детально проанализировать расходование материалов (закупочной стоимости овощей, фруктов).
2. Провести более углубленный анализ прибыли. При этом все факторы, влияющие на величину прибыли от продаж разделить на две группы: внешние и внутренние.
3. На основе углубленного факторного анализа разработать комплекс конкретных мероприятий по освоению выявленных резервов повышения прибыли.
4. Внедрить систему мониторинга за доходами и расходами.

Библиографический список

1. Байнев В.Ф. Экономика предприятия и организация производства: учеб. пособие / В.Ф. Байнев. - М.: БГУ, 2003. - 191 с.
2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2000. - 295 с.
3. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л., Экономический анализ – 2005. – Издательский дом «Инфра-М» - 222 с
4. Бланк И.А. Управление прибылью. – 2-е изд., расш. и доп. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2002. – 752 с.
5. Богомолова И.П., Трунова Е.Б., Управление прибылью, рентабельностью предприятия с использованием аналитических подходов // Экономический анализ: теория и практика, 2007, N 21
6. Веретенникова, И. И. Экономика организаций / И. И. Веретенникова - Учебник: Проспект, 2005. – 560 с.
7. Войтоловский Н.В., Калинина А.П., Мазурова И.И., Комплексный экономический анализ предприятия. – СПб.: Питер, 2009. – 576 с.: ил. – (Серия «Учебник для вузов»)
8. Дубровский В.Ж., Чайкин Б.И. Экономика и управление предприятием. - М.: «Инфра-М», 2004. - 368с.
9. Ермолович Л.Л. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия / БГЭУ. Мн., 2001. - 87 с.
10. Ефимова О.В., Мельник М.В., Володина В.Н., Анализ финансовой отчетности. Учебное пособие – 2-изд., испр. и доп. – М.: Омега-М, 2007. –  408 с
11. Ильин А.И. Экономика предприятия / А.И. Ильин. - М.: Новое знание, 2004. - 67 с.
12. Канке А.А., Кошевая И.П., Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. – 2- е изд., испр. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА – М, 2008. – 288 с. – (Профессиональное образование)
13. Каптейн Ю.Н. Экономика предприятия: учеб. пособие / Ю.Н. Каптейн, В.В. Жиделева. - Инфра-М, 2005. – 133 с.
14. Крылов Э.И., Власова В.М., Журавкова И.В., Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 720 с.
15. Леонтьев В.Е. Формирование и использование предпринимательской прибыли. – СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 1994. – 384 с.
16. Липчиу Н.В., Шевченко Ю.С., Проблемы формирования конечных финансовых результатов деятельности организаций // Экономический анализ: теория и практика, 2007, N 7
17. Любанова Т.П., Мясоедова Л.В., Олейникова Ю.А. Стратегическое планирование на предприятии. - М.: МарТ, 2005.
18. Макарьева В.И., Андреева Л.В., Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 264 с.
19. Нечитайло А.И. Бухгалтерский и налоговый учет прибыли. – СПб.: Издательство «Юридический центр Пресс», 2003. – 326 с.
20. Никонова И.Ю., Формирование информации о доходах, расходах и финансовых результатах// Бухгалтерский учет, 2007, № 11, стр. 75-76
21. Остапенко В.В. Финансы предприятия: учеб. пособие / В.В. Остапенко. - 3-е изд., испр. и доп. - М. : ОМЕГА-Л , 2006 - 303 с.
22. Панков Д.А. Учет и анализ в микроэкономической системе финансового менеджмента: теория, методология, методики. Гродно, 2001. - 134 с.
23. Пелих А.С. Экономико-математические методы и модели в управлении производством: учебник для ВУЗов / А.П. Пелих, Л.Л. Терехов, Л.А. Терехова. - «Феникс», 2005. – 248 с.
24. Половинкин С.А. Управление финансами предприятия: Учеб.-практ. пособие / С. А. Половинкин  - М. : ФБК-пресс , 2001 – 374 с.
25. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б., Современный экономический словарь. – 5-е изд., перераб. и доп. – М., 2006
26. Русак Е.Г., Экономический анализ. Учебное пособие – 3-е изд., испр. и доп. – М.: Современный литератор, 2007 – 220 с
27. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйш. шк., 2003. - 159 с.
28. Савицкая Г.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2004. – 425 с. – (Высшее образование).
29. Савицкая Г.В., Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб. пособие. – 4-е изд., исправл. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 384 с. – (Высшее образование)
30. Савицкая Г.В., Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. – 3- е изд., испр. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 320 с. – (Высшее образование).
31. Савчук В.П. Управление финансами предприятия: финансовая диагностика, упр. издержками, разработка бюджета, анализ инвестиц. проектов, деловые ситуации, упражнения, задачи]/ В. П. Савчук. - Изд. 2-е, стер. М. : БИНОМ. Лаб. знаний , 2005 - 480 с
32. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф., Методы анализа в финансовом менеджменте // Вестник профессиональных бухгалтеров, 2007, № 6
33. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / В.В. Осмоловский, Л.И. Кравченко, Н.А. Русак и др. Мн.: Новое знание, 2001. - 254 с.
34. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В., Методика финансового анализа. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 208 с. – (Серия «Высшее образование»)
35. Шеремет А.Д., Суйц В.П., Финансовый нализ : Учебник – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006 – 410 с. – (Серия «Высшее образование»)
36. Экономика предприятия. Под редакцией Волкова О.И. - М.: Инфра - М., 1997.
37. Экономика предприятия: учеб. Пособие / Под общей редакцией Ильина А.И., Волкова В.П. - М.: ООО Новое Знание, 2003.
38. Экономика предприятия: учеб. Пособие / Под редакцией д. н.э. профессора Нехорошевой Л.Н. - Мн.: Высшая школа, 2005.
39. Экономика предприятия: учеб. Пособие / Под редакцией Заяц Н.Е. - Мн.: Высшая школа, 2005. - С.528.
40. Юдина Л.Н., Бухгалтерская отчетность организации как источник информации для финансового анализа // Финансовый менеджмент, 2005, № 3
41. Ясменко Г.Н., Формирование финансовых результатов в современных условиях // Все для бухгалтера, 2007, № 15