Прибыль, ее формирование и использование в современных условиях

1. Классическая экономическая теория утверждала, что главной целью хозяйственной деятельности предприятия является максимизация прибыли;
2. Теория устойчивого экономического роста, развиваемая многими последующими экономистами, главной целью хозяйственной деятельности выдвигает обеспечение финансового равновесия предприятия в процессе его развития;
3. Современная экономическая теория в качестве главной цели хозяйственной деятельности предприятия выдвигает обеспечение максимизации благосостояния собственников предприятия, которое получает конкретное выражение в максимизации рыночной стоимости предприятия.

Исходя последней цели, актуальной на данном этапе социально-экономического развития общества, система управления прибыль призвана решить следующие основные задачи:

1. Обеспечение максимизации размера планируемой прибыли, соответствующего ресурсному потенциалу предприятия и рыночной конъюнктуре. Эта задача реализуется путем оптимизации состава ресурсов предприятия и повышения эффективности их использования.
2. Обеспечение оптимальной пропорциональности между уровнем планируемой прибыли и допустимым уровнем риска. Допустимый уровень риска определяет, какая: агрессивная, умеренная или консервативная политика осуществления тех или иных видов деятельности или проведения отдельных видов операций, будет выбрана предприятием. Исходя из принятого уровня риска в политике управления определяется соответствующий ему уровень прибыли.
3. Обеспечение высокого качества формирования прибыли. В процессе формирования прибыли предприятия должно быть в первую очередь реализованы резервы ее роста за счет операционной деятельности и реального инвестирования. В рамках операционной деятельности основное внимание уделяется росту прибыли за счет расширения объемов выпуска продукции и освоения ее новых перспективных видов.
4. Обеспечение формирования достаточного объема финансовых ресурсов за счет прибыли в соответствии с задачами развития предприятия в предстоящем периоде. Так как прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, ее размер определяет потенциальную возможность создания фондов производственного развития, резервного и других специальных фондов, обеспечивающих предстоящее развитие предприятия. При этом в самофинансировании развития предприятия прибыли необходимо отводить главную роль.
5. Обеспечение постоянного возрастания рыночной стоимости предприятия. Эта задача призвана обеспечивать максимизацию благосостояния собственников в перспективном периоде. Темп возрастания рыночной стоимости в значительной степени определяется уровнем капитализации прибыли, полученной предприятием. Каждое предприятие исходя из требований собственников, условий и задач хозяйственной деятельности самостоятельно определяет систему критериев оптимизации распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую ее части.

2.2. Функции  и механизм управления прибылью

 

Процесс управления прибылью включает в себя осуществление таких  функций, как «…планирование конечных финансовых результатов, учет формирования, распределения и использования прибыли, оценка и анализ достигнутого уровня, принятие управленческих решений». [31]

Все функции управления прибылью, в работе [4], предлагается объединить в две основные группы:

1. Функции управления прибылью как управляющей системы. Эти функции являются составными частями любого процесса управления вне зависимости от вида деятельности предприятия, его организационно-правовой формы, размера, формы собственности и т.д.

2. Функции управления прибылью как специальная область управления предприятием. Состав этих функций определяется конкретным объектом соответствующей управляющей системы.

В обобщенном виде состав основных функций управления прибылью в разрезе этих групп можно  представить следующим образом (рис.4).

 

 

Рис. 4. Характеристика основных функций управления прибылью предприятия в разрезе отдельных групп

 

 

В группе функций управления прибылью как управляющей системы  основными из них являются:

1. Разработка целенаправленной комплексной стратегии управления прибылью предприятия. В процессе реализации этой функции исходя из общей стратегии экономического развития предприятия и прогноза конъюнктуры товарного и финансового рынков формируется система целей и целевых показателей формирования и использования прибыли на долгосрочный период; определяются приоритетные задачи, решаемые в ближайшей перспективе и разрабатывается система действий предприятия по основным направлениям развития его прибыли.

2. Создание организационных структур, обеспечивающих принятие и реализацию управленческих решений по формирования и использованию прибыли на различных уровнях. Такие структуры строятся по иерархическому или функциональному признаку с выделением конкретных «центров ответственности». В процессе реализации этой функции управления прибылью необходимо обеспечить постоянную адаптацию этих организационных структур к меняющимся условиям функционирования предприятия и направлениям хозяйственной деятельности.

3. Формирование эффективных  информационных систем, обеспечивающих обоснование альтернативных вариантов управленческих решений. В процессе реализации этой функции должны быть определены объемы и содержание информационных потребностей управления прибылью; сформулированы внешние и внутренние источники информации, удовлетворяющие эти потребности; организован постоянный мониторинг конкурентной позиции предприятия и конъюнктуры товарного и финансового рынка.

4. Осуществление анализа  различных аспектов формирования  и использования прибыли.  В процессе реализации этой функции проводится экспресс-анализ отдельных хозяйственных операций; исследуется уровень и динамика основных показателей деятельности и «центров ответственности» предприятия; осуществляется фундаментальный анализ факторов, влияющих на формирование и использование прибыли.

5. Осуществление планирования  формирования, распределения и использования прибыли. Реализация этой функции связана с разработкой системы текущих планов и оперативных бюджетов по основным направлениям хозяйственной деятельности, генерирующим прибыль.

6. Разработка действенной  системы стимулирования формирования  прибыли и ее эффективного использования. В процессе реализации этой функции формируется система поощрений и санкций в разрезе руководителей и менеджеров отдельных структурных подразделений предприятия за выполнение или невыполнение целевых показателей, нормативов и плановых заданий.

7. Осуществление эффективного  контроля за реализацией принятых  управленческих решений в области формирования и использования прибыли. Реализация этой функции управления прибылью связана с созданием систем внутреннего контроля на предприятии; разделением контрольных обязанностей отдельных служб и функциональных менеджеров; определением системы контролируемых показателей и контрольных периодов; оперативным реагированием на результаты общественного контроля.

В группе функций управления прибылью как специальной области  управления предприятием основными из них являются:

1. Управление формированием  прибыли. Функциями этого управления  является обоснование целевой потребности в общей сумме прибыли, необходимой для эффективного развития предприятия; прогнозирование возможностей получения прибыли в разрезе отдельных видов его деятельности; формирование целевых критериев нормы прибыли по предприятию и обеспечение их достижения.

2. Управление распределением и использованием прибыли. В процессе реализации этой функции обеспечивается своевременная уплата налогов за счет прибыли; формируется система пропорций распределения прибыли на капитализируемую и потребляемую ее часть; обеспечивается формирование финансовых ресурсов за счет прибыли для развития отдельных видов деятельности, а внутри них – по отдельных направлениям использования.

Процесс управления прибылью предприятия базируется на определенном механизме – системе основных элементов регулирующих процесс разработки и реализации управленческих решений в области ее формирования, распределения и использования.

В структуре механизма  управления прибылью входят следующие  элементы (рис.).

 

Рис. 5. Механизм управления прибылью предприятия

 

Рассмотрим элементы, составляющие данный механизм.

1. Рыночный механизм регулирования формирования и использования прибыли предприятия. Спрос и предложение на товарном и финансовом рынках формируют уровень цен на продукцию, стоимость привлечения кредитов, доходность отдельных ценных бумаг, средняя норму доходности капитала и т.п. По мере углубления рыночных отношений роль рыночного механизма регулирования формирования и использования прибыли предприятия будет возрастать.

2. Государственное норматино-правовое  регулирования вопросов формирования и распределения прибыли предприятия. Понятие законов и других нормативных актов, регулирующих формирования и распределение прибыли предприятия, представляет собой одно из направлений экономической политики государства. Законодательные нормативные основы этой политики регулируют получение и распределение прибыли предприятия в разных формах. К числу основных из этих форм относятся: налоговое регулирование; регулирование механизма амортизации основных средств и нематериальных активов; регулирование размеров отчислений прибыли в резервные фонды; регулирование минимальных размеров заработной платы и другие.

3. Внутренний механизм  регулирования отдельных аспектов формирования, распределений и использования прибыли предприятия. Механизм такого регулирования формируется в рамках самого предприятия, соответственно регламентируя те или иные оперативные управленческие решения по вопросам формирования, распределения и использования прибыли. Так, ряд этих аспектов может регламентироваться требованиями устава предприятия. Отдельные из этих аспектов регулируются формируемой на предприятии целевой политикой управления прибылью. Кроме того, на предприятии может быть разработана и утверждена система внутренних нормативов и требований по вопросам формирования, распределения и использования прибыли.

4. Система конкретных  методов и приемов осуществления  управления прибылью. В процессе  анализа, планирования и контроля формирования и использования прибыли используется обширная система методов, с помощью которых достигаются необходимые результаты. К числу основных из них относятся методы: технико-экономических расчетов, балансовый, экономико-статистические, экономико-математические, сравнения и другие.

2.3. Формы и методы анализа прибыли

 

Важной составной частью механизма управления прибылью предприятия  являются формы и методы ее анализа.

Анализ прибыли представляет собой процесс исследования условий  и результатов ее формирования и использования с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности управления ею на предприятии.

Проблемами анализа прибыли занимаются многие ученые. Все авторы дают свое понимание, и их мнения зачастую весьма противоречивы.

Так, А.Д. Шеремет и  Р.С. Сайфулин [34] определили следующие задачи анализа прибыли:

- анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли; факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации деятельности;

- анализ и оценка использования чистой прибыли; анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

- анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств;

- анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты.

Следующие основные задачи анализа отражает Г.В.Савицкая [30]:

- систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов

Н.Н.Селезнева выделяет следующие задачи управления прибылью [32]:

- максимизация прибыли в соответствии с ресурсами предприятия и условиями рыночной конъюнктуры;

- достижение оптимального соотношения между максимально возможным уровнем прибыли и риском ее получения;

- высокое качество прибыли;

- обеспечение соответствующего уровня выплаты дивидендов собственникам;

- обеспечение достаточного объема инвестиций за счет нераспределенной прибыли;

- увеличение рыночной стоимости предприятия;

- обеспечение эффективных программ участия персонала в распределении прибыли.

О.В. Ефимова [10] отмечает, что в ходе анализа должны быть получены ответы на следующие вопросы:

- насколько стабильны полученные доходы и произведенные расходы;

- какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов;

- насколько производительны осуществляемые затраты;